行政事业单位财务内部控制体系构建问题

滕子操

【摘 要】行政事业单位作为公益性服务单位，资金主要来自于财政拨款，因此行政事业单位需要做好财务内控工作。但在实行运行过程中，来自于财务会计基本工作的风险仍然存在，特别是当前行政事业单位在开展非盈利性活动中所引发的经济和债务风险增多，这就更加促使行政事业单位需要构建一套完善的财务内部控制体系，以此来提升行政事业单位的价值目标。文中从行政事业单位财务内部控制的重要性入手，分析了事业单位财务内部控制体系构建中存在的问题，并进一步对行政事业单位财务内部控制体制构建的措施进行了具体的阐述。

【关键词】行政事业单位；财务内部控制；体系构建；问题；措施

一直以来，行政事业单位才都是作为非盈利性性质的单位形式存在，其从事非盈利性的经济活动，这就导致在这些经济活动过程中财务风险不可避免的会存在，如各类经济风险及债务风险等。而且财务风险自身具有客观性、可变性及可预测性等诸多特性，因此在实际工作中要通过构建财务内部控制体系，进一步规范财务各项基础性工作，以此来保证行政事业单位公益服务水平的大幅度提升，将行政事业单位的重要职能作用更好地发挥出来。

一、行政事业单位财务内部控制的重要性

1.推动行政事业单位财务管理决策科学化，规范会计基础工作

在行政事业单位财务管理工作中，由于财务管理工作的好坏与财务决策息息相关，所以需要全面提高财务决策的的科学性，以此来有效的降低财务风险。在实际工作中，行政事业单位可以采用多种财务决策方案来对财务风险进行分散，确保自身财务管理能力的提升。而且通过构建财务内部控制体系后，并进一步完善财务管理制度，明确财务部门的权责分工，实现行政事业单位资金运用效率的最大化。为了能够更好地实现对资金收支进行评价和估算，还要运用到科学的绩效评估体系，以此来为财务工作的有序开展起到重要的指导作用。

2.有利于提高资金管理，扩大事业单位经济效益

在日常工作中，行政事业单位可以加大對财务内部控制的力度，全面提高资金的集中管理水平，这样有利于降低财务风险，提高资金的利用率，确保资金发挥出更大化的价值。而且构建财务内部控制体系后，还能够对行政事业单位流动资金更深入的分析和掌握，在进一步完善目标成本管理制度后，全面提高财务内部控制水平，确保各项制度都能够落实到实处。

3.为行政事业单位的可持续发展奠定良好的基础

行政事业单位财务内部控制得以加强后，行政事业单位不仅开始重视经济管理，而且更为关注财务和资金管理，以此来实现可利用资源的优化配置，进一步实现收支结构的优化，确保收支的平衡发展，为行政事业单位走上健康、可持续发展道路起到积极的促进作用。

二、行政事业单位财务内部控制体系构建中存在的问题

1.内控制度的执行不到位

部分单位内控制度得不到有效的执行，部分领导往往在遵守内控制度方面并没有起到带头作用，往往凌驾于制度之上，这就导致内控制度的可信度和威慑力缺乏，得不到有效的遵守和执行。而且当前在内控制度执行过程中，由于执行人员整体素质不高，部分重大决策执行时具有较大的随意性，没有强有力的约束机制，这就导致部分预算执行达不到预期的效果，这就给行政事业单位内控制度的执行带来较大的难度。

2.缺乏完善的预算改革制度

预算作为行政事业单位财务管理工作的关键点，在事业单位发展过程中，如果过于追求发展过多的开展项目，同电化教育导致投入性支出较大，导致负债经营，即造成隐性财政预算赤字。当前的部分事业单位在发展过程中，部分项目资金缺口往往会使用专项经费来弥补，这就导致违规支付风险发生。为了能够有效的解决预算经费之间相互抗日战争占的现象，则会通过财政预算，并对预算经费中的支出项目结构进行不断优化。但实际工作中，各项经费不仅分散，而且存在不充足的问题，这就导致预算经费用之间相互抗日战争占的现象得不到实质性的改善，因此需要加快推动预算改革制度，从根本上解决这一问题。

3.财务管理制度不完善

当前，行政事业单位财务管理体制建设还处于刚刚起步阶段，不仅财务管理制度不完善，财务管理体系也不健全。在当前经济新常态环境下，事业单位财务管理体制要与经展形势保持一致性，加快更新步伐。但在实际工作中，由于我国行政事业单位财务体制建设工作速度缓慢，部分管理方式陈旧，这就导致部分投资无人负责管理，存在资源浪费及资产流失的问题，而且部分资产处于无人监管的状态。

4.会计及财务管理工作薄弱

一直以来，事业单位会计基础工作都较为薄弱，很大一部分会计事项都是事后审批，事前控制的较少。不仅会计凭证装订不合理，而且支票签发、资金支付及印章保管等也没有严格授权，在会计账簿中更侧重于记载金额，而对事项内容的描述较为忽视。针对于单位管理工作中存在的问题，并没有主动利用财务信息对其进行分析，不主动发现问题，财务报告编制也欠缺科学性。对于财务管理方面也存在许多不足之处。在年度预算上较为随意，并预算得不到严格执行，资金预算缺乏详细的规划，这就导致预算超支现象较为常见。当前，行政事业单位在收支支出管理工作中缺乏严谨性，挤占部分专项资金，随意扩大项目开支标准和范围，经常发生资金挪用的问题，在资产购置方面存在相互攀比的情况，往往对资产实物的管理缺乏重视，部分低值品购买后并没有入资产账目前，财产登记和清查制度不完善，部分资产存在无账目无实物的真实状态。

三、行政事业单位构建财务内部控制体制的措施

1.进一步增强内部控制意识，规范内部控制流程

在实际工作中要加快完善内部控制制度，全面提高内部控制水平，确保财部控制制度与财务管理制度具有较好的适应性，强化对重要岗位及薄弱环节的控制。做好会计机构的科学设置工作，进一步对具体的岗位职责进行明确，构建完善的内部控制体系，保证岗位之间和人员之间的相互制约、相互分离和相互监督，全面提高资金管理水平，实现行政事业单位资金的科学管理、合理使用、调配和控制。行政事业单位负责人及会计人员要具有前瞻性的眼光，对于项目风险进行准确预测，做好项目风险评估工作，以此来防范财务风险。endprint

2.构建起“三层独立”的控制层面

可以通过构建完善的三层独立的控制体系，进一步对财务内部控制体系进行完善，以此来对行政事业单位经营风险进行有效防范。即通过设立事后监督部门，在财务部门内部设置相应的专业岗位，并选择具有较强责任心及具备全面工作能力的人员担任此职位，定期对各类业务及岗位工作情况进行审查，有效地防范违规事件的发生，为会计核算设立第一道监控防线。同时，成立审计委员会，独立于被审计部门，构建起以检查为主的监督防线。另外还要建立起以预防为主的监控防线，在处理各业务事项时要做到相互制约和相互牵制。利用这三层递进式的监督体制，可以构建起完善的控制局面，有效的对事业单位经营风险进行防范。

3.进一步完善财务管理体制

随着当前经济形势的不断变化，行政事业单位要对自身的财务管理制度进行不断完善，在实际工作中不仅要作好资金的合理安排和调度，还要进一步对财产清查范围、时限和流程进行明确，严格内部审计流程和方法，对财务人员的权限和职责进行明确，建立健全内部审计、稽核等制度，构建完善的财务管理體制，确保单位财务管理水平的大幅度提升。

4.严格执行监管制度

监管制度作内控执行效果的重要保障，行政事业单位需要进一步完善监管制度，并确保监管制度能够得到严格执行，以此来全程监督经费用支出情况，实现对行政事业单位资金的合理安排和预算，确保每一笔资金都能够发挥出最大化的价值。另外，在行政事业单位内部也要建立具有较强独立性的审计部门，加强监督资金的流动情况，有效的控制资金的使用情况。

5.重视单位财务内部控制的事后控制工作

当前行政事业单位内部控制内容多以事前和事中控制为主，涉及事后控制的内容较少。通过事前和事中控制，能够按照具体的目标进行运作，并做出正确的选择。因此，需要进一步加强内部控制的事后控制，这样才能对财务内部控制制度具体落实情况进行具体的考核评价，并及时找出问题及存在的隐患，确保财务内控制度的有效性。

6.加强财务内部控制的信息化管理

依托于信息化技术来构建事业单位财务信息管理系统，其不仅能够做为单位内部控制的重要平台，而且也能够对信息不对称的情况进行解决，保证信息的畅通性，使管理层能够更好的对单位运营情况进行掌握，实现信息在各部门之间的快速传递，为员工在覆职过程中提供信息依据，能够及时针对异常情况进行反应，防范重大损失的发生。

四、结束语

财务内部控制体系能够全面覆盖行政事业单位财务管理的流程，同时具有较强的针对性，涉及面较广。因此，在当前经济新常态下，行政事业单位需要不断对自身的财务内部控制进行完善，构建完善的财务内部控制体系，基于市场经济的基础上来进一步提高行政事业单位的财务管理水平，确保资产的安全性和完整性。行政事业单位财务内部控制工作的落实是一项长期性的工作，需要循序渐进进行，以此来全面提高行政事业单位财务管理能力，使其更好地服务于社会和经济发展。

参考文献：

[1]侯忠泉.加强行政事业单位财务内部控制的几点思考[J].现代商业，2011，24.

[2]邓慧娟.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2013，10.

[3]叶惠琴.行政事业单位财务管理内部控制的研究[J].会计师，2013，15.endprint