电力企业全面预算管理常见弊病及其诊治策略

刘丽娟

【摘 要】电力企业预算管理的水平会对企业发展带来直接的影响，必须做好相关工作才可以有效的减少企业运行风险，最终实现预算管理目的，现阶段有很多电力企业预算管理都有着较大的，让企业的发展受到了巨大挑战，所以管理层应该编著出一个完善的预算管理模式，不断的推动电力企业预算管理改革。本篇论文在开篇对电力企业预算管理的作用实施了探究，接着确定出预算管理过程中一些比较常见的弊病，在此基础上给予相应的诊治方案，有效的增加企业预算管理水平，为其增加市场占有率打造科学的基础。

【关键词】电力企业；预算管理；弊病分析；策略探究

引言

全面预算管理是一类十分新型的系统性管理模式，变为了现代企业管理中十分关键的一部分。所谓企业全面预算管理，是以企业对未来的以价值形式为主的定量描述为依据，借助企业财务管理工作推行的，全面落实企业战略目标，控制企业生产经营活动，使之有序运行的一种企业管理机制。我国电力企业作为独立实体的子公司，已经探索出了一条具有特色的预算管理办法，积累了许多有益的经验，发挥了重要的作用。例如许多电力企业在全面预算管理的基础上，提出按电价、电量的变动情况编制弹性预算，平衡各方面的经营管理需要，优化了电力企业的预算管理。然而，就整体而言，目前我国电网企业预算管理的组织机构和运行机制还存在着很多问题，由于全面预算管理在电力企业起步晚，在推进工作中仍存在着一些误区和盲区，其科学性和合理性有待改进，必须要认真面对。

本篇论文进一步的探究了电力企业全面预算管理的改进方法，综合笔者实践以及此次探究工作，对这些问题给于一个科学的建议。

一、电力企业全面预算管理的意义

（一）有利于企业计划工作的开展与完善

全面预算的基础是符合企业实际情况的各种财务计划，实施全面预算管理可以促进企业计划的提前制定，这能够事先预见许多潜在困难，避免企业盲目发展，减少企业经营风险及财务风险。

（二）有利于提高企业收入及节约成本

在编制全面预算过程中，相关人员要理性地分析企业环境变化，确保企业成本节约和收入增长计划切实可行；在执行预算的监控过程中，要特别关注收入和成本2个关键指标的实现及变化趋势，对市场变化对收入增长和成本节约造成的影响做出迅速有效反应，提升企业的应变能力；坚持全面预算管理与考核与奖惩制度相结合，激励并约束相关主体追求尽可能低的成本费用和尽可能高的收入增长。

（三）有利于企业实现资源的最大化

使用预算根据企业各部门使用资源的效率和对各种资源的需求计划编制，是调度与分配企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限的资源进行最佳的安排，避免低效使用和资源浪费的情况出现。

（四）有利于实现企业标准化方式协调

企业协调方式经过了相互协调方式、直接监督方式、标准化方式三个阶段。传统的企业经营者把精力过多地放在协调和监督上，忽略了标准化方式；而全面预算管理作为一种制度化的程序和控制机制，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构标准化的体现，是企业进行控制、监督、考核的重要依据。也是企业生产经营活动有序进行的重要保证。

（五）有利于提升企业战略管理能力

某种意义上，全面预算的执行和企业战略目标的实现是同一个过程，实现对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标

二、电力企业全面预算管理原则

常言道，凡事預则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代企业不可或缺的重要管理模式，它通过业务、人才、信息、资金的优化整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源优化配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。结合我国电力企业事情，实行全面预算管理应坚持：抓住一个核心，创造两个条件，实现三个改善，抓好四个结合。

首先，抓住一个核心，即预算的“三全管理”“三全管理”是全面预算的核心，即全方位的预算管理、全员的预算管理、全过程的预算管理。

其次，创造两个条件，即全面预算管理的组织和技术条件全面预算管理关系到企业的生存与发展，涉及到各单位、部门之间的利益调整与权利分配，企业领导对全面预算管理认识的高度，直接影响到预算能否有效执行与推进，良好的组织条件需要企业高层管理者的认可和支持。良好的技术条件是推进全面预算现代化的重要手段，所以，企业需要加大硬件和软件的投入，为预算管理手段现代化奠定技术基础。

最后，实现三个改善，即全面预算的内容、方法与体制的改善。

三、电力企业全面预算管理中常见的弊病

对照之前电力企业的全面预算管理，现阶段的管理已经出现了较大的发展，不过依旧有着较多不足之处，具体体现在下列几点。

（一）缺少理解电力企业应用全面预算管理的应用

因为电力企业全面预算管理是其财务管理预算中的一个部分，因此大多数的企业的投资者和经理们都直接将电力企业全面预算管理当做到电力企业财务单位的一项工作，交由财务单位实施管理。而电力企业其他单位仅仅向企业全面预算管理给予一部分有关资料，并且也不是十分充分。同时，电力企业管理单位在进行管理过程中，仅仅是把全面预算管理作为简单的电力企业财务管理的工作去对待。没有足够的重视。并且因为对其理解认知不足，使得电力企业对预算管理的有关机制无法真正的落实，并且使得企业预算管理单位日常工作不能顺利实施。

（二）全面预算管理体系不够完善

因为很多电力企业的管理者在确定部门职责时，电力企业全面预算管理部门都是划分至到电力公司财务部管辖中进行工作。日常预算管理工作都是通过企业财务部去实现，未构建出一个健全的预算管理组织机制，也未采用专业管理人员去实施管理。在没有一个完善的机制下，预算管理电力企业无法有效的完成它，如此一来不但减少了电力公司的准确性以及发展，并且对内部关系也有所影响，致使工作效率高，信息完整性不能被保障。一个科学的预算管理的目标无法完成，进而让全面预算管理降低。endprint

（三）全面预算资源不能充分利用

电力企业管理对电力企业资源配置工作中，有着资源配置分配不科学的问题，无法有效的去保证厂房资源获得有效的使用。同时，在对企业资金的运用方面没有一个科学的体系，因为企业的部门经理对具体建设资金使用不明了，继而导致资金使用有所浪费，从而让全面预算管理资金出现匮乏问题。进而让企业在估算资金信息时出现较大的失误，让企业预算总体规模有所影响，最后无法发挥出预算的有效作用。

（四）对电力企业全面预算管理落实有待加强

现阶段，电力企业筹备资金主大都是有公司的上报给上级，而上级能够获取到的数据都是从不同地区的电业局所给与的。因为企业上级对项目实际情况不清楚，对项目进度也不了解。直接使得企业预算管理的执行不科学，最终导致企业获取的详细数据不完整。这出现了重编制轻执行现象。对全面预算管理的落实仍然存在较大的问题，省公司需要按照筹资水平对总体资本性支出预算规模实施调控，在目前，一些企业对当前的预算管理获得了一定的成果，不过在一些地方没有根据规章制度办事产生问题。因为上报的数据不科学，会有着实际资金高于预算资金的情况。最终致使资金周转效率降低，最终使得预算在企业经营管理中没有发挥足够的作用。

（五）预算执行差异分析未能深入

目前电力公司预算执行分析具有了一定的深度，但由于财务部门因缺乏相关专业部门的积极参与，预算执行差异分析在很多方面明显不足，缺乏对业务预算尤其是指标背后更深层次的分析。例如对应收账款预算执行只提及实际与计划的差距，却没有深入分析应收账款增加的原因等。产生此类现象的原因，主要是信息来源不准确、人员配置不完善以及机构协调度落后等方面的因素所造成。预算分析应该负责跟踪调查和负责预算执行情况考评，及时发现预算执行差异，纠正预算中不合理的部分，积累有益经验。

（六）缺乏完善的激励机制

目前我国电力公司对于项目的考核，由于概算的准确性较差，因此无法区分直接成本和间接费用的支出情况，导致出现费用挤占成本的情况；电力公司没有建立明确的激励机制，导致出现使用工程费用的情况；考核指标不够全面，一些重要的非财务指标还没有被纳入企业考核体系中。激励机制的设计没有完全发挥作用，各单位在支出方面不是以提高企业效益为目标进行预算控制。一个主要原因是激励力度不足，没有严格控制费用支出。

（七）提高全面预算管理的工作人员思想观念

对一些企业的预算管理工作人员的思想理念比较落后的情况，公司要进行重视，必须提高管理工作人员的观念，如此一来才可以企业的全面预算管理。企业工作人员的落后思想表现在；对全面预算工作认识不足，做事态度较差。除公司员工外，一些领导同样也有这种心态，将其当做一个耗费精力的工作。更未发挥出领导的带头效用。有一些领导仅仅是当做一个形式，在上级来检查后，就进行弄虚作假。导致企业预算管理变得形同虚设。

四、完善企业全面预算管理的措施

（一）正确认识全面预算管理

电力企业管理者为有效的增加全面预算管理水平，就需要科学的认识预算管理的权利。在平时的管理工作过程中对电力公司企业，电力企业全面管理工作当做关键的工作任务，建立起一个完善的全面预算管理理念。在采取电力企业预算管理过程中需要让公司的所有职员加入，而不单单是企业的财务单位。如此一来才可以保障公司给予的相关信息真实。才可以让员工从思想进行转变，科学的认知全面预算管理，以此来真正的融入到预算管理过程中，大力的支持企业的平时的运营工作，电力企业全面预算管理工作才可以顺利的发展，最终保障企业在市场中获得较大的发展。

（二）完善企业预算管理组織体系

电力企业在进行企业全面预算管理过程中，需要建立起一个完善的预算管理单位，并且交由专业的工作人员实施工作，随后慢慢培育公司人员，给其实施科学的培训，并且要构建出一个完善的管理体系，对各个情况提供相应的处理方法，目前的问题需要让专业人员实施分析，以此来获得良好的补救措施。并且专业的工作人员应该对各个预算按编制工作实施相应的审核，降低一些人工纰漏。在企业各个单位安排有关人员对其内部人员实施专业培训，并让其他单位的人进行协作；对企业的管理层也应该采取对应的培训，有各个单位的负责人可以科学的进行预算管理工作，可以建立一个竞赛机制，比赛成绩和其工资进行联系。如此一来不但可以充分的发挥出企业单位积极性，并且能够增加企业预算管理准确性以及完整性。最终在完成企业个人的价值基础上，也报障了全面预算可以顺利运行。

（三）加强科学编制的制定

若要确保企业全面预算工能够顺利的实施，其中的一项关键工作为编制出一个完善的预算机制，电力企业的业务单位需要在提报下年度的投资规划时对项目实施一个有效的评估，并且对这个项目实施实地考察，在此基础上完成审核，评估该项目有没有足够的发展前景，是否可以让公司获得较大的收益。并且还应该和其余的部门进行协作，最终确定出这个项目要不要实施投资，投资计划应进行科学的说明。进行投资时，财务部门要现有的财力物力进行预算核实，在此基础上在制定出更加详细的投资计划。同时对于下半年的项目投资预算进行系统的编制，并且要保证编制的预算投资项目能有效地实行，还能给公司带来利润。预算编制能否实行这就决定了下半年的投资预算，所以在开展预算工作中必须加强对预算编制的重视。在此过程中，企业的管理人员要对预算执行情况进行分析，及时有效地修改出现的问题。

（四）对预算管理信息工作的落实

企业在开展预算工作时，不只是一味的进行执行，还应该及时地对于预算信息的落实，收集预算管理工作的反馈。为了能很好地开展企业全面预算工作，企业要完善管理信息反馈的系统，也就能够落实每一项的预算工作。根据企业的具体情况，可以采取责任制度和报告制度。采取责任制度就是企业在确定了预算项目之后，每个预算的执行部门就会根据自己所负责的地方，自己管理。如果在此过程中出现了问题，哪里出现了问题就找那一块的预算管理人员。所以这就要求预算执行部门对于自己所管理的地方进行详细的管理和落实。出现问题应及时找到原因进行解决，同时每个执行部门还应严格要求编制季度、月度的预算，定期反馈全面预算执行的进度情况。报告制度就是在预算管理工作中出现问题，应及时向上级报告，得到有效的解决。同时在各个执行部门的预算执行情况也应该及时向企业的财务部门报告，及时地向上级部门反馈，通过部门之间的商量，对于预算的不足之处进行修改，从而更好地进行企业的发展。endprint

（五）完善全面预算的考核

落实预算考核责任，实行分层考核，集中确定的考核办法，保证考核意见的可靠性，提高考核部门工作的独立性，设置严谨的考核体系，一是设置科学的考核标准内容。二是完善考核指标的的覆盖层面。三是考核周期要灵活，保持均衡，与公司整体经营平稳发展。公司要设置各类辅助管理台账，做到考核有据可查。电力公司应当建立激励机制，引导基层单位加强预算控制。要加强非财务考核指标在业绩考核指标体系中的比重。平衡计分卡最新管理理念认为对于与企业长期发展潜力相关的人员培养、技术开发等方面都无法在财务指标中体现。因此，电力集团公司要建立一定的非财务指标。例如合理控制资产结构等等。建立完善的奖励机制，引导基层单位的潜力。要在监控和引导上来加强管理。加强内部控制，建立相应的处罚制度。完善引导，建立比较稳定的激励政策引导基层。从长期来看，这将有利于为将来的市场竞争奠定基础。

（六）建立健全预算管理评估体系

相对于全面预算管理的工作人员观念落伍的情况，可以采取绩效评估的方法来提高全面预算管理的工作人员的工作积极性。绩效评估对于预算管理工作是非常重要的，想要企业发展得更好，就必须建立健全的预算管理绩效评估体系。通过带动工作人员的积极性，将企业预算管理的内容和效果归入到企业绩效评估体系中去，来确定第二年的预算管理工作的考核指标。

五、结束语

根据以上的阐述，企业预算管理的应用完善方案也存在一些问题，如对全面预算管理没有足够的认识、全面预算管理组织体系不科学、对资源无法有效的利用、需要构建一个科学的绩效评估体系等情况，这些情况对电力企业全面预算管理的发展带来了较大的影响，因此若要科学的处理这几项问题。笔者认为，第一，电力企业管理者应该科学的认知电力企业全面的预算管理；第二，电力企业管理者要不断的改进预算管理组织机制；最后，电力企业管理者为有效的增加工作人员的主动性应该打造出一个科学的预算管理评估制度。

【参考文献】

[1]杨晶晶：论电力企业全面预算管理的应用完善[J].财经界，2013（26）

[2]章声聪：电力企业全面预算管理的完善措施探析[J].價值工程，2014（4）

[3]袁远如：关于完善电力企业营销费用预算管理的思考[J].科技创新与应用，2014（30）endprint