“营改增”对企业财务管理的影响及改进策略

高琦

【摘 要】“营改增”的实施给我国企业的发展带来了新的机遇，同时也有利于我国经济结构的转型。本文为了分析“营改增”后企业财务管理状况的变化，首先了解“营改增”后企业、经济等方面的变化，然后从多方面深入分析了营改增对企业财务管理的影响，最后依据分析结果得出了利用“营改增”改善企业财务管理状况的措施。

【关键词】营改增；财务管理；税负压力

一、“营改增”对于企业的优势分析

（一）改变企业税收模式，减轻了税收负担

国家的税收制度与企业的发展息息相关，营业税改增值税前，一些大型的营业额比较大的企业有着非常沉重的税收负担，这种负担严重阻碍了企业的扩大和进一步发展，实施“营改增”之后，企业的税收负担就大大减小了，据统计，仅仅在试点的第一年，试点企业就相对以往减轻了一百多亿元的税收负担，因此，“营改增”的实施给观望中的中小型企业带来了发展壮大的信心，也提供了发展壮大的条件，同时，促进了第三产业的迅速发展，给产业结构调整也带来了便利。

（二）推动企业内部结构整合，推动产业链融合发展

在营业税改增值税之前，企业为了避免高额的重复征税，在生产和经营时采用的模式都受到很大限制，在内部结构方面，各部门一般都没有进行明确的细分，产业链也没有做到上承下接、融合发展。进行“营改增”试点后，企业开始在内部分工方面下功夫，为企业的发展壮大做准备。例如，对技术要求比较高的新兴产业，在进行内部分工优化时首先就是要建立独立的技术部门，并且努力推动技术部门的发展。在产业链融合发展方面，“营改增”的实施也带来了相当大的便利，营业税改增值税后，企业间可以优势互补、协调发展，在产业链的不同阶段发挥自身企业的优势，而不用担心重复征税损害自身的利益，长此以往，产业链内分工自然明确，从而达到融合发展的目的。

（三）吸引第三产业，便于企业集聚效应的形成

除营业税变为增值税这一明显的政策税收优势外，还有国家为了顺利推进“营改增”发展所提供的各种优惠政策和便利条件，有利于第三产业的开展，容易形成集聚效应，创造更大的优势，使得此地更加吸引企业的入驻，企业形成集聚效应后，该地区的基础配备会更加完善，在区域内产业链也比较完整，信息传播速度也相对较快。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）对不同企业的税收压力有着不同的影响

营业税改增值税的最终目的是推动我国企业的发展，促进产业结构的调整，因此，对大多数企业来说，“营改增”后企业的税收压力都有一定程度的减小，对于整个产业链来说，由于“营改增”的实施充分避免了重复征税，整个产业链的压力减小，对推动产业链以及产业链内每一家企业的发展都有着重要作用。但是，“营改增”并不能减少所有企业的税收压力，“营改增”改变了征税方向，同时，对于不同行业、不同阶段所征收的税率也进行了大规模的调整，在这种情况下，部分企业可能会产生税收不降反增的情况。因此，企业的财务部门一定要做好准备，及时根据具体情况来调整企业的财务管理状况。

（二）加深了发票管理的难度

营业税改增值税后，对企业征收的主要是增值税，增值税不同于营业税只以营业额作为标准，在出具发票时也比较麻烦，企业财务部门管理发票的程序也更为复杂。征收增值税时，只是对本企业所获得的产品的增加价值进行收税，避免对同一产品在不同阶段进行重复收税，因此，在管理增值税发票时，不仅仅是要进行本阶段发票的管理，还要做好上阶段与下阶段发票的管理，以免出现差错。

（三）对会计核算处理的影响

“营改增”之前，国家对企业征收营业税，因此，在企业进行会计核算时不论从方式还是对象来说都是简单的，“营改增”之后，会计核算开始变得复杂，总体来说，“营改增”对企业会计核算产生的影响主要表现在以下几方面。首先，从成本核算方面来讲，对“营业税”来说，成本核算是非常简单的，只需分别出真正的成本和进项税额。但是对于“增值税”来说，因其又细分为进项税和销项税，进行会计核算时就比较复杂，要对其供应商和销售客户所交易的产品金额都进行统计核算，因此，在这种核算时需要进行分类，核算方式也需有所改变。其次，从收入核算来讲，类似于成本核算，对营业税来说，收入核算只要根据进货和销售两种发票就可以很好的进行核算，但是在增值税实施后，核算收入就比较复杂了。在进行收入核算时，要从进项和销项两方面来核算，成本需要加上进项税，收入需要扣除销项税，再加上各种各样的小细节，计算非常复杂，核算方式也与以往有很大不同。最后，从跨区域核算来讲，“营改增”不是一蹴而就的，它需要一个过程，在施行初期，部分地区还未开始进行“营改增”。对于跨区域的企业来说，进行会计核算时，需要按照不同地区的情况、不同的制度来进行核算，这是一份非常复杂的工作，对企业财务部门来说也是不小的挑战。

（四）对企业财务报表的影响

资产负债表是记录企业各种资产与负债的重要报表，“营改增”后由于增值税中有进项税额抵扣，企业的投资、负债等因素变化会较以往比较大。因此，在进行报表制作时，影响的因素就增多了，信息更新周期也要相對缩短，进行报表分析时，能够明显感觉到流动资产与流动负债的比例提升了。“营改增”之后，企业的资产和负债都会提升，从而推动企业的发展和规模的扩大。

营业税改增值税后，明显的就是大部分企业的税后压力减小，相对来说也就代表了利润的增加，对企业的成长与发展也是有着重要的推动作用。改革前后，企业的利润因为税收的变化不仅导致金额的变化，更重要的利润结构发生了改变，因此，在根据利润表分析时，一定要注意税收有没有包含在内，重要分析“营改增”带来的利润结构的变化。

现金流量表所反映的内容比较凌乱，“营改增”之后，企业各个方面的现金流量都会产生不小的变化，因此，在进行现金流量表分析时，要注意改革前后现金流向及数量的变化并分析其带来的损益。

三、“营改增”后，如何加强企业财务管理

（一）科学进行税务筹划

第一，营业税和增值税的不同给企业账目记录和核算会带来影响，对成本和销售额的记录会因为税务的区别有很大变化，因此，在商品定价时，要充分考虑税务变化的因素。第二，因为进项税抵扣有着严格的标准，在企业进行原料采买时，要充分考虑进项税能否抵扣的问题，避免不能抵扣给企业带来的经济损失。

从以上不难看出，“营改增”后，税务问题带来的利益影响在企业的方方面面都有影响，因此，企业财务管理一定要进行合理的税务筹划。启用专业人才，针对自身情况合理进行税务筹划。

（二）加强发票管理

“营改增”后，因为税务不再是由企业自身的营业额决定，而是根据产业链上下游税务情况做出一定的抵扣，因此，在发票方面，也必须使用增值税专用发票，这种情况下，企业的发票管理就显得尤为重要。企业需要对本公司内部发票的出具、保存、使用都作出合理的章程，对增值税发票也要有专业的人才进行保管和开具，确保每一张发票都合法合理使用。

（三）提高会计人员的专业素养

会计人员是企业财务管理的重要参与者，“营改增”给财务管理带来的影响非常广泛，因此，会计人员需要“营改增”，在了解的基础上再结合企业实际情况进行管理。“营改增”后，税务的缴纳抵扣都与发票息息相关，且税务部门对发票的监管非常严格，因此，会计人员需重视并合理使用增值税专用发票。会计人员进行税务核算时，要正确区分营业税和增值税，分清企业是一般纳税人还是小规模纳税人，确认计税基数和税率后再进行核算。

【参考文献】

[1] 秦文. 营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J]. 财经界， 2013（33）：253-253.

[2] 尹旭. 浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J]. 经济研究导刊， 2013（13）：145-146.endprint