贵州钢绳股份有限公司内部控制存在的问题与对策

邹红松　戴媛

摘要：内部控制是业内经久不衰的话题，它既古老又年轻。美国在1939年颁布了《证券交易法》，这部法律最早提到了“内部控制”这个词。最初，内部控制的提出只是为了控制资源的使用和分配，然而时至今日，随着内部控制作用的不断加强，内部控制的意义早已不局限于内部会计的管理，而是更多地关注于内部管理工作的控制。文章以贵州钢绳股份有限公司为例，对其内部控制存在的问题进行分析并提出相应对策。

关键词：内部控制；萨班斯法案；钢铁行业

一、内部控制的概述

内部控制，指的是一个企业为了确保完成其经营管理制定的目标，保护该组织所有资产的安全性和完整性，从而使其包含会计信息的资料具有正确性和可靠性，使得企业的经营方针能够顺利地执行，为了保证其经营管理活动达到效果性、效率性和经济性三者兼具的目标，在企业内部使用的一系列自我规划、约束、调整、控制和评价的措施、手段与方法的统称。

为了加强我国上市公司的内部控制，促进各企业内部控制更好的发展以及保护投资者的合法权益，深圳证券交易所出台了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，并于2007年7月1日起开始实施。其主要内容在于，罗列了公司在规范自身企业内部控制时所应遵守的基本规范，以及所应考虑的内部控制的各方面内容。

二、概况

（一）公司基本情况介绍

贵州钢绳股份有限公司是一家主营钢丝、钢绳产品及相关业务的大型钢铁类生产经营公司，成立于2000年10月，是贵州省最大的钢绳制造公司。贵州钢绳股份有限公司在业内一向具有良好的声誉，产品质量好，公司信誉度高，其生产的“巨龙牌”钢丝绳是公司的热销品，并被国家质量检验检疫总局列为中国名牌产品。并且在其生产的产品中，船舶用钢丝绳、矿用钢丝绳、石油用钢丝绳等获全国“冶金产品实物质量金杯”。贵州钢绳股分有限公司始终奉行团结、诚信、务实、创新的企业精神，秉持真诚合作、共谋发展的经营理念不断地发展壮大，已在贵州省各个地区拥有多家分厂，并逐步发展成为具有较强竞争力的金属制品生产经营企业。

（二）公司行业状况和行业地位

中国既是钢絲绳生产大国，又是出口大国。前几年中国钢丝绳产业如其他产业一样，走高价进口，低价出口的路线。低价出口是中国出口产业惯用的策略，当然为此也引起了许多贸易矛盾。美国曾在2001年对中国出口的钢丝绳采取反倾销战略，虽然最后这一案件以中国胜诉落幕，但也给中国钢丝绳产业敲响了警钟。事实上低价出口是对国内资源的一种浪费，但是国家的建设离不开钢铁业。为了改变高耗能、高污染的行业现状，钢丝绳行业改变了以往的发展方式，更加注重产业环境的建设，不断调整和优化产业结构，淘汰落后的生产工艺设备，采取新技术以达到节约资源和保护环境的目的。同时关注顾客的新要求，在钢丝绳产业上进行创新。我国的钢丝绳产业正在走经济转型的路线，在不断的发展壮大。

而在国内的钢丝绳生产企业中，贵州钢绳股份有限公司是一家生产技术较强、市场占有率较高的大型企业。该公司拥有省级技术中心，技术能力过硬，已经承担并完成了国家级新产品的试制和国家重点技术创新项目等十项高端科技研发项目。

三、内部控制现状

（一）治理结构现状

治理结构是公司在运营时所应遵循的一系列规则以及程序的制度机制，同时也是一种管理和控制公司的体系。在我国的上市公司中普遍采用“三权分立”的结构模式，即经营管理权、决策权、监督权分属于董事会、股东大会和监事会。三者之间权利相互制约，各司其职。贵州钢绳股份有限公司也同大多数上市公司一样采用“三权分立”的模式，但是其治理结构的构架并不清晰明朗，某些部门的设置并未完成它建立的使命。其具体表现为一股独大。在其公司的股份比例中有限售条件的股份合计为43.46%，其中法人持股42.61%。这导致公司的营运在很大程度上是依附于公司大股东的。而大股东的决策并非代表所有股东的利益，这有可能会使小股东的权益受损。

（二）企业组织机构现状

目前贵州钢绳股份有限公司已构建了董事会、监事会、总经理、财务部、业务部、人事部六大部门。监事会独立行使监督职能，董事会不参与日常管理与决策，财务部、业务部、人事部在原则上统一归总经理管理。贵州钢绳股分有限公司的组织结构是现在许多上市公司中常见的组织结构。这种六大部门的结构较为有效地对企业内的所有业务运作和安排奠定了良好的基础。

（三）企业发展战略现状

自成立以来贵州钢绳股份有限公司专注于金属丝绳及其制品的研发、生产和销售，经过多年的努力，逐步发展成为国内具有一定影响力的大型钢丝绳专业生产经营企业。贵州钢绳股份有限公司在产品质量方面一直拥有良好的口碑，其生产的“巨龙牌”钢丝绳被国家质量检验总局给予“中国名牌产品”称号。在市场份额方面，借助于良好的口碑和品牌效应，贵州钢绳股份有限公司市场份额逐步增多，现已成为国内市场份额占有率较高的钢绳专业生产经营企业之一。贵州钢绳股份有限公司总部设于贵州省遵义市，由于遵义市正在推进“退城还园”的城市规划，公司同意整体搬迁而获得了政府的巨资补助，准备以此为契机积极发展新产品，研发新技术，成为国内钢绳市场的第一。

四、内控存在的问题

（一）治理结构形同虚设

公司的治理结构处于内部控制的核心地带。而在企业的组织结构中，对内部控制的有效性和内部环境的健康性负责的董事会则是内部控制制度的形成和实施过程的核心所在。贵州钢绳股份有限公司依据规定，在形式上设立了董事会、监事会等机构，但事实上却并未形成符合公司法精神的有效的实质性治理结构。公司在按照治理规范下所构建的董事会并未达到改善企业内部控制的预期效果。原因之一是因为董事会应有的下设机构设置并不合理。贵州钢绳股份有限公司虽然在治理结构上采用了上市公司常用的“三权分立”模式，但是其治理结构的构架并不清晰明朗，某些部门的设置并未完成它建立的使命。并且其公司存在的一股独大的状况，导致公司在运行时很大程度上依赖于公司的大股东。而大股东的决策并非代表所有股东的利益，这有可能会使小股东的权益受损。这就使得董事会在大多数情况下并不能依其职责作为民主集中的体现。endprint

（二）风险评估体系零乱

贵州钢绳股份有限公司为了保证内部控制的有效性，在机构的设置上还是较为完善的。但是对于经营过程中可能存在的风险，公司并未过多关注。虽然有相应的关于内部控制风险管理的规章制度，但却没能严格有效的执行。平日里每个员工都会按照规章单独履行其应尽职责，但是在每期期末的时候，因为任务较为繁重，部门人员就会处于一种大家一起干的状态，此时任务相对较少的员工就会帮助任务相对较重的员工。这虽然体现了公司间同事互帮互助的情谊，但是却会造成会计控制当中的职务不相容规则成为摆设。一旦在过程中出现问题很难分清是哪个环节的问题，哪个人的问题，这对于公司的内部控制制度的建立是非常不利的。

（三）发展战略生搬硬套

贵州钢绳股份有限公司之前一直没有明确的发展战略，而现行的战略则存在发展战略与公司实际不相符的问题。想要成为全国第一的钢绳企业是企业的战略目标。但就行业现实情况而言这一目标过于好高骛远。为了实现全国第一的地位，公司把大量资金用于投入新产品和新技术，为的是提高效率，节约成本，吸引新客户。但在此过程中，公司却忽略了一个问题，减少了对如“巨龙牌”等传统产品的关注。这类产品属于现金牛类产品，已经在行业内建立了很好的名声，占有了很高的市场份额，虽然预期增长率基本不会再有大幅提升，但是这类产品却依然是企业守天下的中坚力量。这类产品能为企业带来大量现金流，以扩大企业资金链，同时也能巩固企业的品牌。

五、内部控制改善措施

（一）完善企业治理构架，提升治理结构运行效率

治理结构是公司制度的焦点所在，是企业内部控制制度能得到有效执行的基礎。公司对企业治理构架的改善可以从下列几个方面入手。

1. 加强监事会的独立性。贵州钢绳股份有限公司虽然设立了监事会，但是由于监事会的大部分成员源于董事会，并且受董事会管辖，所以很大程度上监事会只是公司构建制度上的摆设。加强监事会的独立性可以改善监事会的结构，更好地发挥监事会的监督作用。

2. 优化股权结构，着力解决内部人控制的问题。内部人控制的问题产生原因归根结底是在于企业一股独大的股权结构，所以，要解决这一问题必须通过优化股权结构来实现。可以以机构投资者为相对的控股主体，社会公众分散持有剩余股份的股权结构为优化方向。

3. 严禁高层管理人员交叉任职。交叉任职会导致企业员工间权责不清，控制权、执行权和监督权很可能分配不均，无法相互制衡。并且，交叉任职并不符合内部控制制度的相关规定，是对内部控制基本假设的违背。

（二）构建风险管控体系，提升风险管控能力

风险评估以及风险管理都决定着企业经营的成败。从管理学的角度来看，企业的风险管理与评估可以采用战略管理的经典方法，即SWOT分析法。结合企业现有的优势与弱点，针对企业后续发展可能面临的机遇与威胁作出应对的方案，考虑在现有的条件下，如何更好的参与竞争。对于贵州钢绳股份有限公司而言，笔者认为，不仅要把这种方法运用到战略管理上，在日常内部控制上也可以使用这一方法，这样有助于降低内部控制的风险。

（三）规范人力资源制度，建立企业内部考核体系

管理学中的组织行为理论认为，人是企业最重要的资产。所以，内部控制的有效执行不仅需要员工具备科学的管理理念，而且需要员工拥有较高的技术水平。提高员工素质至关重要，而要筛选出合格的员工所需走出的第一步就是建立严格的招聘程序。不仅需要关注应聘人员的学历，更重要的是要考察其自我评价和思想品质等素质和精神方面的因素。另外建立有效的员工激励机制和完整的内部考核机制也十分必要。人都会在激励的刺激下将自身潜能最大限度的发挥出来，有效的激励机制能提升员工的工作积极性，提高员工的工作效率。

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（作者单位：贵州大学管理学院）endprint