浅谈计算机审计的管理及应用

吴瑾

摘要：伴随着计算机数据处理技术的不断革新发展与推广，在审计工作中依靠计算机技术来解决数据处理问题逐步变得正规化和专业化。目前，在计算机审计中常用的几种新方法主要包括：以业务规则为依托的数据处理方法、以数据匹配为依托的数据处理方法、以孤立點检测为依托的数据处理方法、以数据规律为依托的数据处理方法、以可视化数据为依托的数据处理方法和以数据挖掘技术为依托的数据处理方法。

关键词：计算机；审计风险；风险控制

1计算机审计中数据处理的基本步骤

新时期下，通过计算机对审计工作中采集的原始数据进行导入处理、汇总分析和整理优化来提高审计工作效率是十分必要的。具体的计算机审计中数据处理的基本步骤包括：

1.1数据采集阶段：原始数据的导入

对原始数据进行采集是计算机审计工作有序开展的前提和基础。常用的数据采集方法主要有两种，其一为直接借助计算机审计软件的导入功能来实现财务数据和信息的导入，其二为依据审计要求和特点，直接从被审计单位的数据库中检索、调取和导入文件。就企业而言，通常需要导入的数据信息包括：凭证库表、期初余额表以及科目表等基本数据，然后借助软件功能自动生成会计明细账、财务报表等会计资料。

1.2数据预处理阶段：数据的转换、集成和优化

在正确导入数据的基础上，要对数据的质量进行严格的把控，因此，首先要对数据进行清理和转换工作，即修改错误值、消除冗余数据以及替换空值等。目前，常见的三中数据转换类型包括：字段值的合并和拆分、简单变换以及时间、日期格式的转换。其次，要对数据进行集成和优化，即借助数据衍生和概括手段来实现旧数据向集成新数据的转换，以提高数据的优化性能和使用性能。

2我国计算机审计在应用方面的若干问题

2.1在计算机软件方面的问题

在我国计算机软件方面，相关的使用功能还不够完善，只能从事一些简单的账目查询工作，审计抽样、审计分析等，但是对于计算机审计的应用不只是用来查账用的，而是要实现其智能化的应用，也就是让计算机通过模拟审计专家的工作思维，对于提供的相关数据信息进行分析处理，并且给出科学合理的判断，最终的发展目标是让计算机审计工作能够替代相关的传统的审计人员，完成对于账目的查询以及分析。但是，就我国目前计算机软件的发展趋势而言，只是针对财务工作而设计的，它所涉及的工作范围，只是简单的财务数据查询，如果在对被审计的单位进行相关的业务数据查询核查时，要是出现不规范的财务数据，计算机审计软件的实际工作效果就会降低很多。为了适应社会经济发展的要求，计算机审计的信息化水平也要不断提高，在进行审计工作要面对的业务数据信息也越来越多，越来越复杂，如果计算机审计的软件仅能提供财务数据的查询是远远达不到要求的。

2.2在联网审计方面的问题

目前来说，很多人在联网审计的认知方面还存在着很大的误区。在大多数人的意识里，只要把各个审计单元之间实现联网，并且通过网络获得被审计单位的相关财务数据信息，就已经完成联网审计了。对于联网审计的认知是片面的，甚至是有误的。通过联网审计，完成对于被审计对象的实时分析，并且自动生成相关的审计证据，对于被审计单位存在的潜在问题进行分析并给予警示作用，所以，联网审计的根本作用是在于对于被审计单位的财务数据进行实时分析以及审计。联网审计，并不只是网络联通，那只是一种形式而已，因此，不能把联网审计工作看作联网和审计工作的简单相加。对于联网审计，存在一定的技术难度，在技术上，还有很多问题亟待解决。比如在数据迁移过程中，对于数据的转换和整合中间件技术；在数据分析时，负载均衡问题的高速内存查询技术。审计联网尤其优势，提高审计的工作效率，节约工作成本，同时也存在一定的风险。在软件上是否存在漏洞，导致机密数据信息的泄露，获取的相关审计证据是否可靠，审计程序以及对于结果的处理方式能否做到高度保密，双方之间的权利和义务是否明确，相关的工作制度是否已经确立等。

2.3计算机审计专业人才缺乏。

开展计算机辅助审计就要要求我们的审计人员在熟练掌握审计理论和技术的同时，还要会娴熟的操作计算机，因为计算机审计是集电算化、审计、互联网信息等知识为一体的学科，对审计人员的知识结构有着很高的要求，但目前我国这种复合型的审计专业人才相对缺乏，虽然有的审计人员接受了文字处理、电子表格以及会计软件等基础性计算机知识方面的培训，但相对计算机审计这些都较为简单，大部分审计人员甚至不清楚计算机运用在审计各个业务领域的工作原理，更没有掌握计算机辅助审计的方法。这些无疑制约了我国计算机辅助审计工作的有效开展。

3计算机辅助审计运用中的防范对策

3.1重视审计人员培训，提高审计人员专业素质。

为了能够提高审计人员的专业素质，提升运用计算机辅助审计的能力，我们的审计部门可以结合基层各个部门的实际情况，从计算机基础较好的审计人员中选拔一些骨干，组织他们在信息系统的开发审计、系统功能提升以及应用程序审计开发等涉及审计专业方面进行重点培训，在目前信息时代的背景下，经济形势日趋复杂，我们的审计工作面临的挑战越来越多，审计部门在未来审计人员培养上不但要把计算机审计添加到信息技术与电商等培训内容中，而且审计部门也意识到计算机网络专家、信息系统和电商专家在未来审计领域中所占比例会不断加大，所以，审计部门必须重视审计人员培训提高审计人员专业素质，为不断提高计算机辅助审计水平不懈努力。

3.2积极研发实用性强的审计软件并加以推广

在研发审计软件期间应该加强对软件开发人员与使用客户之间的交流，多听取用户提出的宝贵意见，不断对计算机审计应用软件进行大胆创新，逐渐完善和优化审计软件功能，做到从硬件到软件、产品到服务的一体化服务。由于审计中涉及的数据、图文较多，我们的研发团队结合审计工作的实际需求，积极开发兼容性高、实用性强的软件，尽量减轻审计人员在数据采集、整理过程中的工作量，提高审计软件系统的应用功能，能够精准的开展计算机辅助审计工作，更好的为审计工作服务。

3.3计算机审计中以孤立点检测为依托的数据处理方法

所谓的孤立点，简单来说就是指数据库中的异常值，即这类数据同其他数据之间存在非一致性。孤立点既可能是执行错误引起的，也可能是固有数据变异的表现。在计算机审计中，可疑数据往往以孤立点的形式存在，因此，可以借助孤立点检测来确定审计线索，其具体数据处理流程为：首先，在分析被审计数据所呈现的特点和规律的基础上，在算法库中选择孤立点检测算法，并在算法系统中预先定义好相应孤立点检测参数、识别规则；其次，利用数据清理模块来清除被审计数据中所包含的不完整数据、标准化数据格式，以有效提高孤立点检测的准度和精度；再次，开始执行孤立点检测算法，依据预先定义的规则和参数来逐个判断每个数据是否为孤立点，并将相应的孤立点存储在可疑数据的数据库之中；最后，由审计工作人员依靠专业的数据判断方法来复核孤立点的可疑度，从而确定审计线索。

结束语

计算机审计都是现代化的产物，是一种信息化下的审计方法，对审计部门带来了许多变化和影响。通过对计算机审计工作的数据进行科学处理，有效地保证了审计的正确性。新的处理方法也会提高审计工作效率，让计算机审计工作迈上新台阶。

参考文献：

[1]谢如萍.刍议计算机审计中数据处理新方法[J].科研，2017（2）.

[2]刘平.新时期计算机审计中的数据处理技术探索[J].产业与科技论坛，2017，14（8）.