基于管理会计视角下的资金管控模式研究

李春友

摘要：基于管理會计视角改进企业的资金管控模式，对于提高资金管理效率，促进资金管理效益的提升具有非常重要的作用。本文针对基于管理会计视角的资金管控，首先简要概述了管理会计的概念及对于企业的作用，并分析了目前一些企业在资金管控方面出现的问题，最后就基于管理会计视角强化资金的具体管控进行了系统的论述。

关键词：管理会计；资金管控；改进优化

引言

财务管理在企业内部管理中具有核心作用，直接关系到企业生产经营活动的有序开展。而财务管理的关键就是资金的管控，尤其是对于一些大中型企业来说，加快资金周转速度，不仅可以有效控制企业经营风险，对于提高企业的市场竞争力也具有重要的作用。然而，随着企业管理理念的不断创新发展，充分运用管理会计强化资金管控，已经成为越来越多企业的选择，这就要求企业必须加强对管理会计的深入研究分析，利用管理会计职能与资金管控充分紧密的结合起来，不断提高企业的资金管理水平。

一、管理会计相关概念概述

管理会计主要是以实现企业的战略发展目标为目的，以强化企业内部经营过程及管理需要为手段，以企业内部整体经营活动作为管理对象，通过对内部各类信息尤其是财务会计信息的获取加工，进而实现企业内部生产经营环节过程中的有关财务预测、财务决策、组织管理、监督评价以及考核等职能。管理会计在企业内部的作用主要体现在以下几方面：

首先，管理会计与企业的战略发展目标紧密结合，是服务企业管理层制定更加科学合理的企业发展战略的重要方法；其次，管理会计将管理职能和会计职能充分结合，一定程度上可以为企业的管理层开展管理决策提供更加及时全面的财务会计信息服务；第三，管理会计能够根据企业生产经营管理实际需求以及企业的自身业务特点等，帮助企业根据管理目标建立准确的绩效考核标准以及评价系统，服务企业经营管理改善；第四，管理会计在企业内部实施过程中运用了更多的数据模型，这能够促使企业管理层更加直观的了解企业的各类相关信息；第五，管理会计在企业内部组织实施过程中，更加重视内部的沟通，这对于强化企业内部的协作关系非常有效。

二、当前企业管理会计运用及资金管控中的问题分析

1.对管理会计没有科学准确的认识，管理会计运用不充分。企业管理层在自身的管理过程中，对于管理会计理念的认识不准确，对于管理会计如何在企业中更好地运用，尤其是依靠管理会计改进强化企业的资金管控方面，不少企业还没有科学的思路和精准的举措，管理会计还未能在企业管理中真正发挥应有的作用。

2.资金管理的集中程度不高，整体效益有待强化。一些企业由于自身治理结构的限制，在内部管理方面普遍存在着管理以及权利相对分散的问题，尤其是在资金的管控方面，对内部各个分支机构的资金集中掌控不够，对于资金运转情况不够清楚，导致了企业内部资金使用不合理的问题较为常见，企业内部一些单位出现了资金闲置，而有的单位出现了资金吃紧问题，影响了企业资金整体效益的强化提升。

3.会计信息集中管理程度不够，决策管理的准确度需要加强。信息的及时整理分析使财务会计管理以及企业经营管理决策的基础工作，虽然不少企业内部管理过程中都已经运用了信息化的手段，但是业务管理系统与财务会计系统之间未能实现有效衔接，关系到企业生产经营的各类活动以及财务会计活动信息难以及时准确的归集整理，影响了业务、财务及资金管理决策的及时制定。

三、基于管理会计视角的资金管控模式研究

1.运用管理会计对企业的资金管控进行合理的决策管理。各类各样的相关业务信息以及财务信息是企业进行管理决策的主要依据，对于资金管控来说同样需要大量的信息数据作为支撑。因此，在资金管控方面运用管理会计，应该按照企业的经营目标以及经营方针，充分考虑经济规律的制约，选择建立合理的模型对决策影响因素进行分析，尤其是根据企业当前的销售情况、利润水平、成本费用以及资金变动等对资金管控的实际情况进行测算预计，为企业的资金管控决策提供第一手的信息支撑。

2.重视管理会计在投资决策中的重要作用。科学合理的投资决策，可以有效促进企业利润收益的增长，促进企业的快速发展。在利用管理会计进行投资决策的管理过程中，不仅仅应该停留在技术层面，而应该从成本效益角度进行深人分析，对投资项目或者投资方案的可行性进行评估筛选。这一阶段资金管控的重点有两点：一是合理的选择筹资方式，积极拓宽筹资渠道减少筹资难度，同时也应该重视筹资资金的来源属性，合理的评估控制筹资风险问题。另一方面，应该对投资过程中资金运用的监管，通过多种手段确保资金安全可靠以及资金使用效益的最大化。

3.强化全面预算管理的有效运用。基于管理会计视角改进完善企业的资金管控模式，全面预算管理也是非常关键的内容。在预算管控体系的建设方面，应该坚持企业的战略发展目标，重点是将发展战略转化为企业确定的全面预算目标，促进全面预算目标在企业内部的沟通交流与细化分解，积极协调业务活动开展，确保企业内部经营活动有序、协调丫发展。其次，在全面预算的编制、执行、控制、考评与激励等一系列控制活动组织实施过程中，应该把管理重点放在提高企业管理水平和经营效率方面，通过协调、限制执行的差异，促进实现企业的经营目标。

4.改进资金风险管控体系。资金风险管控也是企业管理会计体系的重要组成，在资金风险管控方面，首先应该强化企业内部的资金风险管控力度，建立完善资金风险管控机制，定期跟踪分析资金实际使用状况，并通过选择相应指标，及时监测分析资金管控风险隐患，防范资金风险问题的发生。其次，应该重点加强对资金流向的分析，特别是强化对企业内部各个业务部门以及分支机构的资金流动量、资金分布的分析，确保资金运作使用严格按照资金计划执行，并进一步将资金管控有关情况整理形成分析报表，为企业经营管理决策服务。

5.不断提高资金管理信息化水平。信息系统是管理会计应用实施的基础条件，也是提高资金管控质量和效率的关键所在。在管理会计视角下完善企业的资金管控体系，应该以信息系统为手段，重点应该按照企业的会计核算、财务管理以及资金管控的具体要求，搭建高效、协同、准确、灵活的财务精细化运营平台，建立以财务大数据为基础的管理会计分析体系，提升企业财务管理工作对业务活动质量的感知速度与准确度，有效规避经营风险，优化企业资源配置，进而依靠信息化系统强化财务管理和资金管理在整个企业战略中的核心指导作用，确保管理会计职能的充分发挥。

结语

基于管理会计视角下改进企业的资金管控模式，关键应该合理运用管理会计的各项职能，尤其是对企业资金需求量进行准确预测，并在投资决策、全面预算、资金风险控制以及管控成效评价等多方面采取有效措施，不断促进提高企业的资金整体管控水平。

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