浅析新医改下的医院全面预算管理

姜淑丽

医院全面预算是根据战略规划、经营目标、资源状况，运用系统的方法编制的医院业务管理标准和行动计划。全面预算管理是医院利用预算方式落实医院战略规划经营目标的过程。

加强预算管理以及控制对于医院有效调配卫生资源、实现战略目标，在新医改的形势下争取主动等方面具有非常重要的意义。现代财务的管理理念也需要打破传统事后算账的管理模式，以财务预算控制医院日常经济活动，充分发挥财务预算管理在医院管理中的中心作用。

一、医院预算管理的常见误区

1.缺乏全员性。认为预算是财务科的事或是单位负责人的事，与普通员工没有关系。

2.考核范围狭窄。认为仅是对部门负责人考核，不是对所有员工考核。

3.内容不全面。全面预算不仅涉及到财务，还涵盖医院医疗、教学、科研、技术、质量、安全等。

4.编制期限短。上年年底结账后才进行预算编制。

5.缺乏战略指导。重视短期效益，缺乏长期规划，资源配置缺乏战略性。

6.上行下不效。预算结果没有得到医院上下一致认同。

7.没有约束力。超了找院长签个字就行了。

8.跟踪反馈不及时。没有按月对执行情况进行跟踪。

9.预算考核不与绩效挂钩。

二、如何组织全面预算管理

1.全面预算管理组织体系

（1）决策机构：主管及财政医保部门、预算管理委员会。预算管理委员会为医院预算决策与智囊，为非常设机构。其主要职责包括：审议通过预算管理相关政策、制度、规定等；结合医院的发展计划，提出医院年度的预算目标；审议通过年度的预算目标、编制方法和编制程序；审查预算管理办公室上报的医院预算方案并提出意见；审议通过预算管理办公室上报的医院预算草案，并提交院长办公会审批；将经过院长办公会审批的预算草案及时报送上级主管部门；将上级主管部门批复的预算正式下达；组织预算实施；检查、监督预算的执行情况，并提出改善措施；审查科室、职能部门预算调整申请，并按规定程序逐级上报；审定年度决算，提出考核奖惩意见。

（2）工作机构：预算管理办公室、预算归口管理机构、预算监督控制机构、预算考评监督机构。预算管理办公室需要全面负责预算管理日常事务，为预算管理的常设机构。其主要职责包括：组织相关职能部门预测预算年度影响因素，初步拟定年度预算目标，提交预算管理委员会批复，传达医院年度的预算目标，预算编制基础数据下发，具体指导科室及职能部门编制预算的方案；初步审查、协调和平衡科室及职能部门的预算方案；报预算管理委员会进行审查；反馈预算管理委员会审查意见，形成医院预算草案；上报主管部门审批，按科室、职能部门下达的正式预算；分析科室、职能部门的预算执行情况，严格控制无预算及超预算的支出；收集科室、职能部门预算调整申请，报预算管理委员会审查；定期分析预算执行的情况，编写预算执行的分析报告，对项目预算进行专题分析。

预算归口管理部门是指规定组织内某类项目由一个专门部门负责审批和管理，如：财务部门、人事部门、总务后勤部门、设备管理部门、基建部门、医务管理部门等。各业务科室编制预算时若涉及归口管理项目，需要先通过相应的归口管理部门审批。主要职责包括：审核基层预算科室归口支出预算，审核项目支出，上报预算管理办公室；根据预算管理委员会、院长办公会的意见及时修改归口支出的预算；下达正式批复归口支出的预算；收集基层预算科室归口支出预算调整申请，报送预算管理办公室；定期进行归口支出预算的监督管理

（3）执行机构：院级责任中心、科室责任中心、单元责任中心。基层预算科室是指科室预算的编制和执行部门，其包括全院所有的科室，科室的负责人对其全面负责。其主要职责包括：根据医院预算总目标，规划本科室、职能部门下年工作，按要求编制本科室、职能部门预算方案；向归口管理部门申报归口预算；按照各级主管部门提出的审查、审批建议意见，修订科室、职能部门预算方案；提出科室、职能部门预算调整的申请；严格执行正式批复预算，接受相关部门监督检查。

2.医院预算管理制度的框架

主要包括：目标与任务、编制及审批、执行与调整、分析与考核。

三、全面预算编制步骤与方法

1.全面预算管理的步骤

（一）战略规划：（2）职责：（3）目标：（4）医疗需求分析：（5）医疗服务：（6）竞争力分析：（7）主要策略：（8）推进计划；（9）组织保障及资源需求；（10）财务预算；（11）信息反馈和指标调整；（12）述职、考评和奖惩。

2.全面预算编制方法

主要包括：固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算、确定预算、概率预算。

四、全面预算编制准备工作

1.全面預算管理的基础

（1）首先要确定预算编制基础，主要包括全面了解医院发展计划、上期预算执行情况、预算编制政策、人力资源情况、医院业务规模等。

（2）预测各种因素的影响，主要包括医疗价格政策、医疗保险政策、医院规模发展变化、医院业务发展趋势等。

（3）掌握各种收人、支出变化，主要包括收支构成及其比例、薪酬水平及政策变化、药品耗材采购价格变化、各种消耗及其定额等。

（4）熟悉编制预算要求，包括主管部门以及财政部门规定、预算项目内涵、预算编制流程、预算编制表格等。

2.预算编制大纲

主要包括：外部医疗市场环境的预测；医院自身能力分析；年度医院运行目标；年度医院重大事项和重点工作；预算编制指导思想和基本原则；专业预算和分项预算的编制；年度预算的时间安排；各部门的责任。

五、全面预算编制过程

1.业务收人预算编制所需资料：医院门诊量、住院实占床日、每门诊人次费用、每床日费用、手术数量、平均住院日、门诊收人比例、住院收人比例、上年度财政补助收人、科教项目状况、医保支付政策、物价政策。

2.业务支出预算编制所需资料：医院门诊量、住院实占床日、门诊人次成本、床日成本、开支定额、收入成本率（药品、卫生材料）、医院可变成本项目（药品、耗材、绩效薪酬等）、医院固定成本项目（物业、保洁、培训、公务接待等）、科室成本核算资料、科教项目开展情况、采购成本、人员数量、薪酬水平及政策。

3.财政专项补助支出编制所需资料：医院基本建设规划、设备购置、政府相关部门批复、专家论证、以前年度财政专项补助情况、可行性研究报告、绩效评价。

4.科教项目编制所需资料：申报课题状况、课题资金来源及课题进度情况、课题资金使用计划。

5.资本预算编制所需资料：基建项目、医疗设备购置、总务设备购置、信息网络构建、大型修缮、公共基础设施建设、图书购置、车辆购置等。

6.资本投资预算的归口编制：科研管理部门负责科研设备预算；医务部门负责学科发展、技术发展预算；医学设备部全面负责医疗设备预算；信息部负责计算机硬件软件等信息网络项目；基建办公室负责基本建设类项目预算；后勤管理部门负责总务设备、大型修缮预算；医疗科室负责科室内部设备需求。

六、全面预算执行与控制

各预算科室应严格按照预算从事经济管理，及时反馈预算执行情况，通过审批、核算、分析、反馈、审计等进行有效控制，关注偏离预算标准的情况并分析原因，积极采取措施纠正偏差。

七、全面预算分析

一般分析方法主要包括：比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法、结构分析法等。

八、全面预算管理考核

建立考评机构、制定考评制度、确定考评指标、制定奖惩方案、全面组织实施。

九、全面预算管理成功的关键因素

领导的持续重视；全员参与、制定民主；严格预算约束；基础数据要详实、准确、完整；先进的信息系统；与绩效考评挂钩；财务部门的业务水平及管理协调能力。