企业所得税税务筹划探析

尚媛媛

摘要：在市场竞争日益激烈的今天，如何能够降低成本创造利润已成为每个企业关注的重中之重，而如何合理合法的降低企业纳税也已成为企业关注的热点问题之一，我国的财政税收政策也在日益更新。站在企业的角度上来看，为了应对激烈的市场竞争，从纳税成本上来降低企业纳税总额从而增加经营效益已成为企业最为主要的途径。企业在诸多纳税项目中，企业所得税所占比重是较高的，如何能够通过合理纳税降低企业所得税成为企业纳税筹划的重点之一。而我国企业所得税税务筹划目前存在一些严重的问题，只有解决了问题，才能更好的进行税务筹划。文章主要分析了我国企业税务筹划的意义及目前所得税税务筹划现状并发现问题，并提出了一些建议，以便为其他相关企业的所得税税务筹划提供一定的参考和借鉴。

关键词：企业所得税；现状；对策

一、企业税务筹划的意义

（一）税务筹划有利于减少纳税负担、保障企业利益

实现企业利益的最大化需要从内部利益和外部利益两个方面着手考虑，而税务筹划就是作用于内部利益。我们都知道，企业的最终目的是盈利，当企业的盈利保持不变的时候，只有通过削减各方面的支出来节约企业的成本才能最大限度地发挥企业的利润。

（二）税务筹划有助于提高企业人员业务水平和企业的价值

专业人才储备是企业进行税务筹划的先决条件，企业往往采取聘用一些专业人士或者对企业内部原有财务人员进行指导教育的方式满足企业的需求。因此，企业的重视引导内部职员进行相关税务筹划能力的培养，有助于职员自身价值的提升，最终进一步作用于企业的发展。

（三）税务筹划有利于提高纳税人纳税意识

在公平竞争的税收环境下，在国家税收进程合理进行的背景下，对企业所得税进行税务筹划能够帮助纳税人提高纳税意识。企业的税务筹划基于我国现行税收政策，是严格遵循相关法律法规的计划方案，其获得的节税利益正是企业仔细研读税法的体现。一方面，税务筹划使得企业的竞争力提高了，另一方面，能够较大程度地减少国家偷税、漏税的发生，为纳税人节约成本开辟了一条合法的渠道。

（四）税务筹划有利于优化企业产业结构

企业作为纳税人，按照企业所得税各项优惠政策，為企业各方面进行投资策划，改革企业制度，产品升级换代和结构调整等，不但在无形中减少了企业的税收负担，还通过国家税收政策这个强大的经济杠杆作用下优化了企业的产业结构，增强了企业的竞争力，帮助企业合理的进行资源的配置。

二、企业所得税税务筹划现状

我国政治经济自改革开放以来取得可喜成就，在发展过程中，不可避免一些问题的涌现，例如企业的税收负担不断加重。在所有税收种类中，由于企业所得税的缴纳基于企业经营所得，国家所规定的所得税税率固定，因此企业所得税拥有较高的缴费基数和缴纳比例，企业所得税也成为我国财政税收的主要来源。但是近年来，我国企业所得税税收流失问题越发严重，深究原因，大多部分是由于企业偷税、漏税以及不合理避税造成的，这一定程度上反映了目前我国税收政策存在漏洞，企业的税收筹划工作存在薄弱环节。总体来看，我国企业所得税税务筹划主要存在以下一些问题：

（一）客观条件上的问题

1.税收制度不完善

我国的税收筹划起步较晚，并且税务筹划的理论体系也未发展健全，筹划方法也有待完善，所以没有足够的理论和实践来指导建立完善的税收制度。目前我国所实行的税收制度不完善，企业在经营中常常存在钻法律漏洞的情况，给我国财政税收造成损失，并且纳税机制得不到有效的监督管控，企业筹划工作无从下手。

2.税务部门执法不严

在多级制管理模式下，税收政策可能得不到严格的贯彻执行，且税务部门在执行过程中随意性较大，税务部门与企业之间常常存在滥用职权、行贿受贿的现象，税务部门对于企业纳税行为不能够遵照法律规定严格执行，纳税人对于企业应交税费不是考虑如何进行税务筹划而是尽量通过旁门左道降低缴税。

（二）主观条件上的问题

1.企业税务筹划意识薄弱

首先，纳税人对税务筹划的研究不足，很多人认为税务筹划与偷税、漏税差别不大，因而通过不规范的财务会计行为来为企业减轻税负，其结果是使企业受到税务机关的惩罚。其次，企业管理人员的税务筹划能力要求较低，有关企业节税的方案企业下层人员就无法有效执行落实，最终使得企业纳税水平无法得到有效降低。

2.财务人员业务水平不高

目前，我国企业机制的不完善，培养的企业高水平财务人员较少，具有纳税筹划意识的财务人员就更少了。由于企业管理者对税务筹划的意识薄弱，财务工作人员不主动学习税务筹划知识和方法，导致下面一些现象的发证：无法正确认定纳税人身份、不恰当计算应纳税所得额、选择不当的税率、不能充分利用税收优惠政策等等，导致企业税收筹划的低效率。

三、企业所得税税务筹划对策建议

企业所得税税务筹划作为企业纳税筹划工作的重中之重，其成功与否会受到多方面因素的限制。企业在进行所得税税务筹划时，要充分衡量筹划所带来的成本和效益，并综合考虑筹划过程中存在的风险因素。所以，企业在组织开展所得税税务筹划工作过程中，应该从以下几个方面来保证税务筹划的有效性：

（一）保证税收筹划的合法性

严格遵守我国的税收法律体系是进行税务筹划的根本前提。在这个基础上，充分利用现代信息技术，收集政策变化信息，合理运用税务筹划方法，做好企业所得税的税务筹划工作，使企业获得更多的筹划收益。

（二）不断加强税务筹划意识

企业所得税税务筹划是一项兼具专业性和综合性特点的工作，在这个过程中，首先要做到从管理层到财务工作人员，人人都有通过税务筹划实现节税的意识，而不是通过偷税漏税的方式减少企业上缴的税收。从企业整体进行税务筹划，从具体的税种筹划实现节税的目的。

（三）优化企业所得税税务筹划的会计基础工作

严格遵循《会计法》、《企业会计准则》的规定，提供能够正确解释经济活动的会计信息，是企业进行税务筹划的一项基本要求。所以，会计制度是税务筹划的重要依据；充分利用会计制度，并结合《企业会计制度》的规定，建立本企业适的会计政策，是做好企业所得税税务筹划基础工作的有效途径；制定合理的会计政策，会计政策是会计核算的直接依据。会计准则、会计制度对成本费用的确认、收入实现的确认、资产的计价等规定有多种会计处理方法可供选择。不同的会计处理方法对各期的成本、费用、收入都会产生影响，进而影响税务筹划工作。因此，从税务筹划的角度选择合理的会计政策具有重要的意义。

（四）做好税务风险管理

任何企业都应该在税法及相关法律法规允许的前提下进行税务筹划，同时做好税务风险管理，一方面节约企业资金，提升企业的运营效率；另一方面提升企业自身管理水平，进而使得企业在激烈的市场中保持长远优势，有长足的发展。

参考文献

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