浅议事业单位内控制度的建立与完善

王晨

摘 要：在事业单位的财务工作中，做好内控关系到事业单位的正常运行和发展。文章通过对事业单位财务工作内控监管存在的问题进行分析，提出了一些策略，以期为广大的研究者提供借鉴。

关键词：事业单位；内控制度；制度建立；制度完善

引言：

当前背景下，我国事业单位有较好的发展机遇，内控制度的健全与否，受到了各方的高度重视。事业单位内部各方面的管理想要更加科学规范，就应当做好内控制度。而内控制度的重点就在于财务工作方面。当前的财务工作内控还存在着一些问题，需要不断进行完善。

一、事业单位财务内控方面的主要问题

（一）财务工作中的会计核算不够规范

在不少事业单位里面，尽管财务工作在运行方面的状况较为良好，但是会计核算方面的工作还是存在着一些问题。造成这些问题的原因，大多数都是由于相关人员在财务工作中的疏忽造成的。因此，加强内控监管势在必行。这些情况的主要表现为：

1、在进行资金支付的过程中，没有提供相关的有效凭据，在财务印章以及支票的管理方面，采取的方式不是很合理。

2、在财务工作的具体执行过程中，对于相关操作还不是很熟练。这导致了在核对和汇总过程中，工作难度增大。而部分财会人员在处理会计报告的时候，由于对报表的过度重视，以致不能够很好地分析事业单位的实际财政情况。

3、在财务工作中，通常会制定相关的工作标准以及要求，以便财务人员能够在规范下进行工作。但是部分工作人员对这些要求和标准太过看重，从而不能够很好地从相关的财务数据信息中去发现相关的一些问题，也不能有针对性地找到解决这些问题的措施。[1]如此一来，在事业单位的财务工作中，很容易出现会计信息相关信息内容真实性不高的情况，从而影响到审计、监督等方面的工作，导致财务工作也不能很好地运行。

（二）财务内控方面的相关制度还不够完善

对于事业单位的财务工作而言，完善的内控制度显现出来的作用非常大。对此，我国相关部门制定了《内部会计控制规范》等法律法规，非常适合于事业单位在财务工作方面的应用。然而，不少事业单位并没有认真履行，对于相关规范的执行度不强。在进行财务预算、核算等工作时，相关的内控管理不是很到位，仅凭一些经验来实行财务内控，没有对财务预算、核算等相关流程引起足够重视。当财务预算、核算方面出现数据失真等情况时，缺乏相应的参考行为，使得解决问题的难度增大，也给财务工作的内控管理带来一些不必要的麻烦。

（三）财务工作相关人员的内控意识不强

对于财务工作来说，内控管理是非常重要的部分。在具体工作过程中，由于相关工作人员各方面的意识不够强，无法体会到内控管理对于财务工作的重要性。使得管理理念较差，发现问题的能力较弱。如此一来，在财务预算、核算，以及支票、收据等方面的管理过程中，不能够做到及时有效地对这些票据和工作进行处理。[2]因此，也就无法及时地发现其中存在的一些账目问题。同时，对这些问题的出现可能由于意识方面的缘故而忽视，或者无法提供良好的对策，给财务工作的决策和运行都带来一些阻碍。

二、事业单位内控制度建立与完善的策略

（一）加强事业单位财务工作内控制度的监督与管理

在事业单位的财务工作中，如果没有做好对内控制度的监管，就有可能带来一些隐患。比如相关的一些管理人员由于没有收到监督，或者监管的力度不够，在思想上就可能忽视财务会计相关工作，在进行财务预算和决算、会计审核等工作过程中，一旦出现相关数据的失真或者数据错误等情况，极有可能毁了整个财务工作过程，给事业单位造成严重损失。除此之外，还有一些财务工作人员由于缺乏有力的监管，可能处于个人方面的因素，在财务预算、决算、相关核算过程中，为了一己私利，出现做假账等情况。[3]比如，事业单位在申请某项工程建设后，上级单位会拨一笔工程款，用作工程建设。然而由于财务内控监督方面的力度不够，给了个别工作人员可乘之机，使其为了自己的利益，私自侵吞公款，给工程建设带来嚴重损失，也给企业财务工作带来麻烦。

（二）加强财务工作的信息系统建设

在事业单位中，加强财务工作的信息系统方面的建设，为推进相关部门预算与收付制度改革提供技术方面的支持。在财务工作中，建立较为完善的信息管理系统，使事业单位的财务部门同其它部门的联系加强。如此一来，其它部门如果有财务方面的问题，可以及时与财务部门进行沟通。而财务部门要获取采购支出以及其他支付方面的数据，以及进行财务预算、财务决算、审计收费等决策时，也可以通过各个部门的反馈来得到。除此之外，事业单位内部各部门联系的加强，依靠信息系统，财务部门可以将一些工作数据公布出来，让各部门人员对自己部门的工作以及财务工作形成较为系统的了解。同时，通过相关数据的公布，使得财务工作更加透明化，加强了其他部门对财务部门工作上的监督，也能引起财务人员的重视，使得内控制度也得到完善和加强。

（三）加强财务会计核算与预算方面的建设和管理

加强对财务会计的预算和核算工作的建设与管理，对事业单位的内控制度与整体工作的正常运行至关重要。事业单位必须按照相关的统计制度，建立起完善的会计责任制度。根据事业单位的经营与管理方面的需求，对相关的会计科目明细进行统计。在实际工作中，要对相关的会计凭证、财务会计报告、会计账簿等进行妥善保管。[4]同时，对这些资料进行科学管理，分析数据所能够表现出了的信息或问题，为上级决策提供参考和依据。此外，应当结合事业单位制定的相关目标，制定财务、经营等方面收支的总体计划，主要有采购方面的支出、工程款的收支、投资方面的收益与支付、生产管理方面的收益与支付等。

（四）做好内部审计与报告

对于事业单位而言，如果要进一步完善内控制度，就应当把内部审计工作和内部报告工作落到实处。建立起相应的内部报告制度，依靠相关的审计手段，可以将事业单位真实的经营情况反映出来。比如，事业单位在经营收支方面的处理行为，即税金的计算；月末结转的收入和相关费用；工程款额的收支；房费、水电费、卫生费等费用的收付等。这在相当大的程度上杜绝了弄虚作假的行为，完善了财务工作方面的内控制度。

（五）财务工作保持独立性

在事业单位中，如果要加强内控制度的建设，就应当切实保证财务相关工作的独立性原则。由于财务工作自身的特性，使得它比其他部门更容易存在问题。部分事业单位的领导习惯干涉财务部门的工作，使得财务工作部门的相关职能不能够充分发挥出来。如在财务的相关预算和核算过程中，由于某些领导的干预，极有可能使得财务预算拔高，收益减少等情况，这些都是极个别人员弄虚作假的良机。因此，财务工作必须保持独立，才能够是内控制度行之有效。

结束语：

总而言之，在事业单位里，内控制度的建立与完善，可以使财务工作正常有序地开展，减少资产因一些不正当的违法行为而导致的流失，这将给事业单位带来严重的经济损失。同时，内控制度使得财务工作相关方面的监督与管理更加完善，杜绝了弄虚作假的违法经济行为，使事业单位能够健康、有序地发展下去。

参考文献：

[1]宋云芬. 浅析行政单位在规范财务运行中内控制度的建立与完善[J]. 财经界（学术版），2016，01：136+138.

[2]管坤. 浅议风险管理视角下行政事业单位内控制度的应用与实践[J]. 行政事业资产与财务，2016，27：50+49.

[3]蔡雪艳，苗梅香，邢晓雯. 强化全面预算控制制度是完善事业单位内控体系的重要路径[J]. 东方企业文化，2015，13：309.

[4]李聪. 浅议如何加强事业单位内控制度建设[A]. 《决策与信息》杂志社、北京大学经济管理学院.“决策论坛——管理决策模式应用与分析学术研讨会”论文集（上）[C].《决策与信息》杂志社、北京大学经济管理学院：，2016：1.