浅谈基层站段债权债务清理

孙启正

【摘要】债权债务是单位在生产经营过程中产生的，在铁路企业的发展中是长期存在的，是铁路企业财务管理的重要内容之一。因此，铁路企业在生产经营管理过程中需要强化债权债务管理，为企业发展提供有力的基础。本文主要针对当前铁路基层站段债权债务管理的相关问题，提出债权债务清理的原则和对应措施，以促进铁路企业的长期良性发展。

【关键词】站段 债权债务 清理

债权债务清理是财务管理的一项重要内容，它管理的好坏直接关系到企业的资产保值增值，在当下市场竞争激烈的条件下，加强债权债务清理不仅能够促进站段财务管理活动的规范，而且能够降低运输经营风险和合理使用资金，使铁路企业的市场竞争得到提升。今年6月22日路局出台了《上海铁路局债权债务管理办法》，要求加强运输站段的债权债务管理，防范资金风险，这一举措是当下“转观念、闯市场、增效益”主题活动的具体体现，也是“振奋、担当、创新”精神所在，下面就站段债权债务清理工作浅谈如下：

一、债权债务形成的原困

依据《会计制度》和《会计准则》的规定，运输站段会计核算以权责发生制为基础，单位间经济业务反映正常应收应付关系，这种应收应付事项如不及时结清，很容易形成长期挂账，甚至呆账、坏账，主要形成原因有三个方面：

一是会计差错形成的。会计人员核算不规范，往来单位张冠李戴，以及在往来经济业务处理中，本应计入收入或支出的经济业务，误计入债权债务。

二是往来款项、个人预支款等结算不及时形成的债权债务。有的单位业务量大，往来账项、预支借款较多，由于长时间不签认、不清理，具体核算或经办人员岗位变动，再加上站段领导和财务人员的变更，久而久之，形成长期挂账。

三是站段合并形成的债权债务，铁路为适應市场经济的发展，也在进行“供给侧”改革，如货运剥离，成立货运中心等，而此类站段合并分离，一般只进行简单的会计资料交接，如会计档案、会计人员、资金状况、报表数据等等，对于账表上债权债务的构成、挂账时间、形成原因等则关注不够，为以后的债权债务清理留下隐患。

二、债权债务清理原则

笔者认为，基层站段处理债权债务清理工作应当以账龄在3年或者3年以上的债权债务账面余额为基础，根据《会计核算办法》和《财务管理办法》的有关规定，逐笔追溯查找整理挂账款项所发生的时间、形成原因等进行分类认定，以“防止流失、解决存量”为指针，按“先路外、后路内、”的原则，制定清理方案，明确清理时间节点，责任到人。

第一，属于会计核算不规范的，应严格按会计核算有关规定，通过站段单位内部或中介机构认定程序，进行会计调账，厘清债权债务的挂账单位。

第二，属往来欠款或借款等不及时结算的，单位经办人员、会计人员应相互协调，主动开展对账及崔收工作，并要求债务人及时还清有关款项，经多次崔要仍不能偿还的，收集相关证据，将依法、依规进入司法诉讼或核销程序。

第三，属于特殊情况下形成的债权债务，例如站段合并、上级主管部门变更等，应核实具体相关内容，收集合并、变更相关文件，依据会计特殊事项处理的要求，集中向路局申报审批处理。

第四，属于单位正常挂账的押金、质保金等款项，应逐笔核实款项性质，根据相关经济业务的完成情况，合理预计款项支付或回收的时间，收集整理相关证据，按《上海铁路局债权债务管理办法》的有关要求，上报债权债务清查资料。

三、如何搞好债权债务清理工作

（一）依靠组织、构建工作格局

《上海铁路局债权债务管理办法》第六条规定，“单位主要负责人是本单位债权债务管理的第一责任人，对本单位债权债务管理全面负责”。依靠领导的关心和支持是做好债权债务清理工作的重要保证，基层单位各级领导重视财务工作并支持债权债务工作，将此项工作列入年度工作计划，定期听取财务人员对债权债务清理工作的汇报，帮助会计人员解决清理工作中遇到的困难和问题，协调单位内部各部门搞好清理配合工作，为财务人员搞好清理工作奠定坚实的组织基础，从而构建单位领导支持、经办部门配合、财务部门抓落实的良好工作格局。

（二）强基固本、夯实工作基础

“心中有数天下无债”，基层站段财务部门，应当建立建全债权债务清查制度，定期清查债权债务的真实性，摸清家底，做到心中有“债”；由基层站段财务部门牵头，成立债权债务清理核实小组，指定专人专门定期负责债权债务的清理、认定、核销工作，每年终了，对账面上所记载债权债务，无论金额大小，一律签认；按所属单位、发生时间、形成原因、签认情况等建立台账资料，做到债权债务在我心中，清理工作定轻松。

（三）依托外部检查、推动工作创新

路局财务部门对站段进行财务大检查，路局审计处对基层的经济业务审计，基层单位可以依托利用财务大检查和审计这个大平台，汲取养分，凡涉及债权债务经济事项，一定要及时按照上级的要求，逐笔追溯查找整改，以查促帮、以审促改，不断推动债权债务工作创新

（四）践行新理念、实施大数据战略

党的十八届五中全会提出的创新、协调、绿色、开发、共享“五大发展理念”，铁路也提出了“振奋、担当、创新”的发展思路，债权债务清理工作要顺应时代发展的新形势、新任务和新要求，破解清理工作难题；要围绕路局实施大数据战略行动，主动适应信息化和新媒体广泛应用的新趋势，以“创新平台载体、提升服务能力”为主题，积极参与到路局实施的“互联网+”行动计划中去，充分整合资源，利用局域网，做实站段“互联网+财务”模式，形成财务数据网上网下的深度融合、充分展示债权债务清理工作新作为。

参考文献

[1]张淑贞.浅谈铁路基层站段内部控制建设[J].《甘肃科技》， 2012， 28（19）：127-129.

[2]李茜.铁路企业债权债务管理问题探讨[J].《经营管理者》，2011（2）：152-152.