新形势下高校科研资金开支管理研究——以S大学为例

耿晓霞 王延太 李 惠

新形势下高校科研资金开支管理研究
——以S大学为例

耿晓霞 王延太 李 惠

随着高校科研事业快速发展，科研资金开支管理日趋复杂化、多元化。但在工作实践中发现，许多高校在科研资金支出管理方面存在制度不完善、预算内容不清晰，科研项目资金使用不规范、监管不力，内部控制欠缺等问题,导致学校科研经费的使用效率不高。从高校科研经费开支管理入手,以S大学为例，在分析了科研经费支出管理方面存在的突出问题，及形成问题原因的基础上,提出改进科研资金开支管理，加强内部控制，防范财务风险的措施，对推动高校科研经费资金开支的规范化、精细化体系建设具有重要的意义。

高校;科研资金;开支

随着高等教育事业的蓬勃发展，高校科研事业也快速发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研资金开支管理日趋复杂化、多元化、精细化和规范化。但通过实践发现，许多高校在科研资金支出管理方面存在制度不完善、预算内容不清晰，科研项目资金使用不规范、监管不力，内部控制欠缺等问题，导致学校科研经费的使用效率不高。对于高校财务管理者而言，如何实现对高校科研资金的科学、有效、合理和规范开支，在保证科研经费可以充分发挥最大效益的基础上，实现高校科研工作的顺利开展，是当前高校在科研经费开支管理工作中迫切需要考虑的问题。

一、高校科研项目资金开支的现状

（一）科研资金支出的定义及分类。高校科研项目资金支出是指在项目组织实施过程中与科研活动相关的、由项目资金支付的各项费用支出。科研支出属于高校不可控支出，其开支范围主要包括：管理费、水电费、暖气费、房屋设备使用费、仪器设备购置费、协作费、科研材料费、劳务费、复印费、论文版面费、出版费、学术会议费、通讯费、鉴定评审费、合同登记费等有关科研业务费。具体分类如下：

1．按《事业单位规则》要求，科研支出可分为基本支出和项目支出。以S高校为例，科研支出主要是项目支出，基本支出的经费主要是基本科研业务费，2011－2015年每年支出不足1000万，约占总支出的1．7%，主要用于科研临时聘用人员临时工资的发放。

2．按资金来源可分为纵向科研支出和横向科研支出。经费来源性质是中央或地方财政资金，属于纵向项目，如国家自然科研基金支出；863、973、国家科技支撑计划项目资金支出、预算类科研经费支出等；经费来源性质是社会资金，属于横向项目，它包含各类企业委托高校研究的技术服务费、科研成果转让等科研活动发生的支出。以S高校为例，纵向科研支出约占总支出的70%，横向科研支出约占总支出的30%。

3．按经济用途分类，科研资金支出可分为工资福利支出、商品服务支出（含试剂材料费、差旅费、会议费等）、对个人和家庭的补助、转移性支出、其他资本性支出、基本建设支出等。以S高校为例，2014年科研支出中工资福利支出约1264万元；商品服务支出约54866万元；其他资金性支出约4826万元。

（二）高校科研资金支出数据分析。以S高校为例，2011-2013年，科研支出每年以大约10%比例增长。截至2014年底，S高校共有科研项目约1．4万个，科研实际支出6．09亿，其中纵向科研经费支出4．18亿，占总量的69%；横向科研经费支出1．91亿，占总量的31%。

（1）2011-2013年科研主要支出按经济用途分析表 单位：万元

（2）2011-2013年科研主要支出3年平均分析表 单位：万元

从上表中可看出，平均支出排在前五位的分别是试剂材料费、劳务费、设备费、差旅交通费和转拨支出，分别占总支出的33．85%、14．08%、13．51%、12．14和9．76%；三公两费支出中会议费和出国费用基本没有增加，接待费逐年减少；试剂材料费支出发生波动最大，3年增长了3312万，平均增长率为24%。

二、科研经费支出管理方面存在的问题及原因

(一)财务制度不完善，科研开支没有具体、明确的操作规范。近期，国家为进一步规范和加强学校科研经费管理，体现科研人员价值，调动科研人员的科研积极性，允许一线科研人员根据实际贡献公开公正安排绩效支出，但课题组绩效发放时由谁审核，由谁考评，发多少合适，支出内容，何时发放，需附什么手续，是否和工资合并扣税，还是按劳务费扣税等等问题，国家一直没有出台相应制度和具体操作规范。再如现在科研经费提倡实行全成本核算，问题是科研成果在转让时会涉及非专利技术问题，非专利技术作为无形资产如何核算计量成本，国家也没有相应的制度或规范。

（二）高校预算管理水平有待提高。高校的科研经费预算，大多是由项目负责人根据项目的实际需要和以往报账的经验自行编制的，编制预算时的随意性大。对科研经费的管理和开支认识不足，往往认为科研经费是经过自己的努力申请得到的，应该归课题组所有，课题组可以任意开支科研经费，去财务部门报账只是走个手续，由于项目负责人对科研经费的归属认识不清，导致科研经费的预算管理流于形式。许多项目负责人名下有很多项目，某一类业务在这个项目无法报销时，便会直接换一个项目报销，资金使用的随意性很大，导致业务本身和项目无关的情况时有发生。而由于财务管理人员对课题内容的专业性认识不足，无法准确对科研经费支出的专业性和合理性做出正确的判断，从而导致科研经费的预算管理和执行与内部控制脱节。

（三）课题组负责人科研支出风险防范意识比较淡薄。高校部分经费负责人风险管理意识不强，往往认为科研经费是自己的钱，不是学校的钱，没有认清科研经费的公款属性，认为科研经费干什么都行，导致有些科研经费公款私用， 被用做个人家庭生活的周转金，国有经费没有发挥应有的作用，而是游离在学校监管之外。

（四）科研资金开支不规范，存在报销虚假或与科研活动无关发票的现象。审计署2013年在公布的审计报告中显示，科技部预算执行中不合规问题金额超10亿，许多科研项目存在不按制度支出的情况。即课题负责人开支科研资金时，不按经费预算或协议，而是随意报销虚假发票或扩大课题经费开支范围、未经批准随意转拨经费、大额的材料费、测试加工费、办公耗材等不执行国家和学校的政府采购制度、劳务费支出不实行痕迹管理、会计核算不规范、假发票报销问题严重。如有的课题组负责人报销交通费时，多张出租车票连号报销，有的还在经费中支出食品充值卡、购物卡，套取国家财政资金。

（五）内部审计和监督体制不完善。目前，许多高校都设有审计部门和纪检监察部门，这两个部门大多由校长直接负责，甚至财务部门也设置了稽核岗位，但是这些部门和岗位，在一般情况下很少会主动对科研项目或者某些项目负责人进行专项审计，多数情况是配合教育部或者巡视组等部门的监察审计工作或有人实名举报，错过了事前发现问题和处理问题的时机。另外，受高校管理层的约束，高校的内部审计部门只能按照管理层的要求开展审计监察工作，缺乏独立性，无法发挥全面审计监督的职能，且审计部门的人员较少，缺乏相应的经验和业务能力，无法对所有的业务事项做出全面正确的判断，无法起到应有的、全面的监督作用。

（六）高校财务人员职业判断与业务能力高低不等。高校科研经费量每年持续增加，科研经费开支核算业务量也持续增加，核算内容越来越复杂。例如，现在许多高校都由小规模纳税人变为一般纳税人，科研经费来款不能像原来核算只作一笔收入，月末一次性交营业税，而是每笔科研经费到款，都要开具增值税普通发票或增值税专用发票，每笔到款除学校、单位提管理费外，都要代扣代缴增值税、增值税附加、印花税、合同登记费等。由于高校财务人员的配置相对于快速增长的科研业务来说不足，很多财务部门存在着科研专业人员严重缺编的情况，如此大的业务量，导致财务人员根本没有时间接受正规的培训和学习，各种新的科研财务知识全靠自学，新的科研报销规定全靠自己理解，最终导致财务人员职业判断水平、业务能力差距很大。

三、改进科研资金开支管理的对策建议

(一)加强宣传，营造规范管理科研支出的大环境

要着力加强科研舆论的宣传引导，可通过校园网络、微信、大屏幕滚动播放、短信和邮件等多种渠道，采取召开宣传培训会等多种形式，对科研经费支出管理的各类法规政策，展开全方位的宣传，同时还要建立全过程、全方位的咨询服务体系，切实让课题组负责人准确把握科研支出文件精神，让师生充分认识加强科研管理工作的重要性、紧迫性，增强忧患意识、责任意识，尽快让科研经费规范支出管理的理念深入人心，在整个高校形成“花钱要先有预算，支出必须规范，业务必须真实，违规要严加问责”的良好风气，从而树立起人人重视科研经费支出管理的良好氛围。

（二）完善制度建设，出台科研资金支出具体规范

当前科研活动越来越复杂，科研经费类别也越来越多，如纵向科研经费包括863、973、国家科技支撑经费、国家自然科学基金、国家社科基金、民口科技重大专项、省优秀中青年科学家奖励基金等几十个大类，每类经费支出的范围各不相同。所以，高校科研和财务部门职能部门，应以国家近期新出台的科研经费管理办法的要求为基准，针对各类经费特点，主动适应市场经济的要求，大胆进行制度创新，制定具体有效的管理措施，出台详细的科研支出操作流程和实施规范，细化每类科研经费的具体支出范围，明确报销手续，确保科研经费的合理使用与规范管理。例如，高校下一步应完善科研绩效管理办法，建立鼓励创新、体现科研实绩的科研人员绩效管理机制

(三)分科研资金不同支出项，采取具体管理措施

1．强化科研支出中材料试剂费的管理。针对实验材料单价相对较低、种类繁杂、需求量差距很大等特点，高校财务部门可以采取相应的措施，加强对实验材料的监管，确保所报销款项均是真事真票，杜绝真事假票，假事真票，假事假票等情况的发生。具体措施：一是按照项目的资金来源和性质，并依据往年的经费使用情况，制定材料费预算。二是实行定点单位招标采购，谨防假票假事。即每学期末，由学校的设备管理部门将各个学院（系）、中心、实验室的试剂材料计划用度进行汇总，进行集中审核，批准后，由学校统一进行招标采购。三是运用现代化技术手段，建立试剂材料费网上虚拟采购平台。即学校可建立类似京东商城的网上材料试剂采购平台，由实验人员或各学院（系）安排的材料管理员在网上提交材料申请，对所需材料种类、规格、数量等信息做出明确说明，相关部门人员对申请进行审核后，在采购平台上选取供应商进行采购。

2．强化科研支出中劳务费的管理。科研经费中的劳务性费用支出主要包括研究生助研津贴、临时聘用人员工资、临时聘用专家咨询费、科研人员的绩效支出等。虚报冒领劳务费主要存在以下几种情况：虚列参与科研的研究生、临时聘用人员、外聘专家名单，将科研经费转卡套现；虚增发放人数，规避缴纳个人所得税；编造虚假劳务合同，以临时聘用人员的名义虚报冒领。

为进一步规范科研经费劳务费的支出管理，高校需要设计科学合理的劳务费预算比例、发放形式、发放依据等，严格考评体系，从源头杜绝虚报冒领劳务费等现象的发生。具体措施，一是科学设定劳务费报销比例，严格按照预算支出，一律通过个人银行卡发放，以零现金方式支付。二是应根据发放人员的类型，分别设定不同的发放依据和扣税标准。临时聘用人员应签订劳务协议并进过人事部审核并备案，发放临时聘用人员的劳务性支出时，应附劳务协议复印件并经学院（系）领导审核通过，实名发放到个人的银行卡，谨防虚报冒领。对于科研人员的绩效支出，应附科研考核表，由高校主管部门和学院审核通过，据实发放。

（四）加快高校科研资金支付信息化建设，提高财务服务水平

由于科研工作的需要，高校与外单位的经济交往越来越多，资金支付量也越来越大，实践证明，通过加强科研经费管理信息化建设，在工作中能起到事半功倍的作用。以S高校为例，2015年，财务部与会计软件公司、相关银行协作，对财务系统进行升级改造，推出科研资金支出全面实现对公网银转账支付，取得了很好的效果。这项措施一是保证了学校科研资金的安全。实行对公转账，供应商无法进行背书转让，从而不会出现背书错误重新开具支票的情况，同时国库转账支票背书至个人的情况不再出现，从而使科研资金的使用更加安全、合理、合规。二是提高了资金的支付速度及使用效益。支票、电汇改对公转账后，由原来的3-4天到账变为现在的即时到账，更加方便快捷，同时，由于支付速度快，进口设备付款时减少了汇率影响，为国家节省了大笔资金。三是节省了报销人来回跑腿的时间。实施对公转账后，报销人携带相关票据来财务报账大厅，初审合格后即可离开，无须再在前台等待拿取支票、免去了老师或同学送支票的麻烦，大大节省了师生的报账时间。

(五)加强科研资金规范支出报销业务的学习

2013年至今，国家陆续出台了一系列科研经费管理的政策文件，广大高校财务人员要深入学习，认清形势，统一思想。通过学习科研经费、项目预算、财务管理等文件，全面理解加强科研管理工作文件的精神，深刻领会工作要求，牢牢掌握政策规定，集中分析、研讨、探索处理实际问题的方式方法，提高业务处理能力，真正做到懂科研、懂制度、懂管理、会服务。

[1]教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[Z].教财[2012]7号.

[2]教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见[Z].教技[2012]14号.

[3]黄永林,李茂峰.我国高校科研经费管理政策与制度存在的主要问题及其对策建议[J].教育与经济,2013(3).

[4]张莉,晋飞鸣,杨慧.关于加强高校科研经费管理的思考[J].科技视界,2015(2).

[5]雷芳,邱卫林.新常态下高校资金管理存在问题及对策[J].中国乡镇企业会计,2015(7).

（责任编辑 刘晓明)

耿晓霞，山东大学财务部核算科科长；王延太，山东大学财务部副部长，高级会计师；李惠，中共济南市委党校财务处副主任（邮政编码 250014）

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