改进企业国有资产产权登记工作的探讨

赵志炎

摘要：国有资产产权登记工作是企业每年必做的重要工作之一，各种因素的困扰影响了这项工作的质量、效率和作用。本文结合铁路国有资产产权登记工作的实际情况，概述了国有资产产权登记工作的要点和状况，针对工作中存在的问题，提出了改进国有资产产权登记工作的建议。

关键词：企业 国有资产 产权登记

企业国有资产产权登记是国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的各类企业的资产、负债、所有者权益等产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。国有资本是国家经济运行的主体和根基，做好国有资产产权登记对规范管理和有效配置国有资产，防范国有资产流失有着重要意义。

一、国有资产产权登记概述

（一）国有资产产权登记概要和作用

企业办理产权登记，应当按照规定填报国有资产产权登记表并提交有关文件、凭证、报表等。整理分析产权登记中所涉及的类型、内容、提交资料、办理环节的要点和区别能促使登记工作顺利准确。

1.登记分类

国有资产产权登记分为占有产权登记、变动产权登记和注销产权登记，此外还实行年度检查。四种类型在登记内容、办理时限、提交资料、作用及与办理顺序方面有所相同，也有所区别。

（1）共同处。①内容相同处。记载了企业的基本情况、产权登记编码、国有资产情况、出资人情况、或有变动事项、审查和审定意见。②提交资料共同处。均需提交申请、决策批复等相关文件、营业执照、会计报告、公司章程、出资人产证副本复印件。③作用相同处。产权登记证、表是法律资信证明。

（2）区别处。①内容不同。占有登记和年度检查有对控股子公司的投资情况；变动登记有国有产权变动增减原因及數量反映；注销登记有国有资产处置方式和国有产权转让收入处置方式的情况反映；年度检查有企业产权变动与办理登记情况反映。②提交资料不同处。新设企业占有登记有名称预先核准书；占有和变动登记需出资证明或协议、验资和评估报告、担保等资料；注销登记需有清算报告、受让企业相关资料、债务保全协议、处置情况说明，工商行政管理机关责令关闭的文件、法院宣告破产裁定书；年度检查需国有资产经营报告书。③办理时限区别。变动登记和因解散、撤消、改制的注销登记及新设企业的占有登记是30日内，因破产的注销登记是60日内，年度检查是每一年度终了后90日内。④办理顺序区别。既有企业的占有登记，企业名称、住所、法人的变动登记和因解散、依法撤消、依法宣告破产的注销登记是先工商后产权，而新设企业的占有登记，组织形式、国有资本额、国有资本比例、出资人的变动登记、产权登记机关规定的其他情形的变动登记、注销登记、年度检查应先产权后工商。⑤上期登记数填列名称不同。占有表为“申报数”，变动表和注销表为“最后一次登记数”，年检表为“期初数”。

2.登记作用

国有资产产权登记主要从管理机关、登记类型、组织形式、行业分类、行政区域、国有资本占有和变动情况等方面反映国有资本在不同级次、不同的组织形式、不同地域、不同行业的分布和经营使用情况。产权登记既能有效配置资产、防范国有资产流失，也能为调整企业布局与结构提供深层次分析，促进企业改革发展，提高经济效益。通过产权登记可以看到国有企业的创立、成长、变动和灭失的轨迹。

经产权登记机关颁发、审定的产权登记表和产权登记证正本、副本是企业确认产权归属关系的法律资信证明和经营国有资本的依据，也是企业进行资产评估、国有企业股份制改组和产权转让等审批的必备文件之一。年度检查不作为产权归属关系的法律依据，但未办理年度检查和年度检查不合格单位的产权登记证、表不具有法律效力，因此通过年度检查可督促企业按规定及时办理产权登记。

（二）产权登记工作现状

在实际登记工作中，每年总会有“登记有什么作用，其他部门资料难拿，忙不过来，累死了，这数据怎么填，要改重报吗，来不及了……”的抱怨，登记审批机关也会因企业提交资料不齐、数据不准确、评估未备案、上报拖沓等问题而影响工作进度和质量。存在的问题主要有以下几个。

1.登记不被重视，作用无法体现

尽管相关文件和条例中阐述了产权登记的重要性和作用，但日常经营中产权登记却不被重视，国有产权登记证、表可有可无，难以充分发挥作用。例如个别企业从未办理任何类型产权登记，但从开业到撤消整个经营过程中不受任何影响；没有国有产权登记证也能办理工商登记、企业的合并、分立、改制、转让；变更了负有担保责任的出资人，担保合同却没有随之变更；账务上实收资本已为零，但产权登记仍为原状况；企业已整体转让，但未办理产权注销登记，等等。

原因可能是：①国有产权登记的资产、负债、所有者权益等数据与工商登记、财务报表相同，只是将国有资本权益提炼列示，工商登记和会计核算在日常经营中已规范运行和发挥作用，企业经营管理中很少运用产权登记作用，产权登记似有画蛇添足之嫌；②企业往往将产权登记在经营中忽略或置最后办理；③产权登记的管理监督职权在本系统、本集团、本企业中，处罚涉及内部效益，即使登记工作未做好，只要情节和损失不严重，就不会处罚。因此，国有产权登记工作也容易成为仅填报数据，完成上级布置的任务而已。

2.经办队伍素质影响登记进度和质量

由于相关规定中未明确产权登记的具体工作人员和职责部门，也缺少对产权登记工作重要性的认识，企业也会经常更换办理人员，管理部门又鲜少举办培训，经办人员的学习和理解经常处在自我消化和摸索中，客观上也影响了登记工作进度和质量。

3.年度检查替代产权登记

登记机关为便于全面集中办理产权登记，通常会将产权登记和年度检查一并进行，每年集中一次办理。然而因企业未及时办理营业执照变更和年检、因未及时更改公司章程、因决议后的执行没有及时落实到位、因非货币投资未及时评估备案、因评估时效已过、因基建项目是跨年度未完工程未取得评估和验资、因工作不重视资料准备仓促等，经常造成不能在规定时日内办理产权登记，致工商登记、账务与产权登记不一致。未按规定办理产权登记，年度检查发现时应不予通过，产权登记证、表不再具有法律效力，但为避免失效，再加上为登记而登记的指导思想，一般情况下登记机关考虑到情况的客观性、复杂性、特异性和来年还有机会等因素，会对年度检查给予合格通过。种种原因造成年度检查替代产权登记。endprint

4.部分数据难以填报

其实在概念清晰、资料齐全情况下，国有资产产权登记填报是很容易的，但实际中会经常出现状况。如工商营业执照或会计报表未严格区分企业类型、外商资本、个体资本时，未能提交出资人的国有产权登记证复印件时，就难以填报组织形式，确定国有资本金额和国有资本应享权益；母公司是以合并报表还是个体报表填报为准界定模糊，长期股权投资、少数股东权益如何填报；应办而未办产权登记情况下的年度检查“期初数”和“投资金额”列是以年报期初数，还是以最近一次登记数为准未明确；出资人情况页的投资比例会按实际出资比例错报；文件规定企业名称和法人代表变动按变动前的填报，但名称、住所、法人变动，是先工商后产权，当旧公章已收缴、法人代表调异地、法人因刑事案件拘留时就无法签章。

5.登记系统不能关联稽核、汇总数据

产权登记的某些数据是可以相互验证的，如母公司登记的子公司情况与子公司的登记记录是否一致；母子公司性质是否相符；同一出资人的组织形式、行业代码在不同单位中的登记是否一致；产权登记户数与账务系统中应办登记的法人户数是否相符；资产和出资人状况与工商登记是否一致等，这些数据不能通过系统有效快速地关联稽核，防范产权登记错填，漏办、应办未办。此外，登记系统不能制表汇总反映产权登记的明细情况，国有资产管理部门通常采用EXCEL电子表格另行汇总，据以进行产权登记工作的总结分析。

6.审核流程反复，资料传递和保存不便

目前登记管理采取电子系统和纸质证、表同步填报的形式，实际工作中存在着审核重复、资料传递和保存不便等问题。例如，要修改数据就需重新填报审核，还需单位、法人代表、经办人、审核人重新签章。填报单位如与审核登记机关不在同地，资料传递尤其不便，不仅上报时间受影响，还增加差旅费支出；产权登记管理机关需受理审核的单位众多，填报单位递交的审核资料繁、多、厚，需增加档案管理和存储空间。

7.年度检查页不够

产权登记证可记载四次变动登记，四次年度检查，产权登记未超四次不换证。当年度检查超四次时而遇未换证时，产权登记年度检查页就不够。年度检查栏仅记载是否合格通过，在未办变动的情况下不能直观地在产权登记证上反映国有权益变化。

二、改进产权登记工作的建议

（一）完善制度、加强联系、落实监督

（1）完善国有产权登记文件和规章制度。规定办理资产评估、国有企业股份制改组和产权转让、清产核资、审计、验资、担保、产权纠纷、资产保值增值考核等工作中要提交国有资产产权证、表。

（2）提高思想认识，明确职责。首先要提高对产权登记的重要性、必要性、规范性的思想认识，改变为登记而登记观念；其次要明确企业和经办人员职责，规范登记行为，并将国有资产产权登记工作纳入考核，与企业和个人效益挂钩。

（3）加强各环节衔接。加强企业内部及外部衔接，要求工商、金融机构、司法机关、产权交易所等机构在其相关工作环节中要将国有产权登记证、表作为必备审核资料提供，否则不能办理相关业务。

（4）实行四证合一。建议实行工商、税务、质检、国有产权四证合一，充分发挥产权登记作用。

（5）落實监督处罚。细化监督和处罚条例，对违反登记规定的行为，严格执行处罚措施，予以震慑，以提高产权登记地位。

（二）加强登记队伍管理

（1）登记机关可要求各单位每年年初上报经办、审核和审批人员名单，将工作职责落实到具体人员，有利于工作安排和联系。

（2）各单位应尽量避免经办和审核人员的频繁更换，工作移交时，移交人员要交代工作流程和工作要点，接收人员要加强加快学习，领悟精髓，提早做好登记准备。

（3）建议产权登记管理单位每年举办产权登记培训班，对如何提高规范性准确性和特殊事项处置进行指导沟通。

（4）建议创造行业内和行业间的产权登记学习交流机会，吸取经验，以促进产权登记工作。

（5）加强企业的上下级和各部门的横向纵向联系，促进工作效率和质量的提高。

（三）准备工作要及早

（1）产权登记审批机关不要去刻意要求产权登记与年度检查同时段一并集中办理，应强调符合产权登记情形的要及时办理，否则严格处罚，年检坚决不通过。

（2）填报单位递交审核的决策批复、公司章程、会计报告、工商登记、审计、评估、验资、交易凭证等资料要及时及早办理和收集。

（四）理论联系实际，理清填报误区

具体经办中遇到概念模糊而难以确定时，先查文件规定，再结合工作实际，选取更适合的方法、更正确的答案填报。例如，①企业名称和法人代表变动，当公章收缴和法人调异地等情形无法按变动前的填报，建议按现状填报。②因母子公司均需分别上报产权登记，建议子公司按个体报表填报，母公司按合并报表填报。③根据出资人自身的营业执照和国有产权登记证登记情况确定本企业的国有比例、金额和权益、出资人组织形式和行业代码。④出资人的投资比例一定要按公司章程比例填报，以反映资金到位情况。⑤年检的期初数和出资人情况按最近一次登记数填报，而本期数按本年报表数填报，这样在年检中可直观看出年检代替变动时的差额，督促企业及时准确办理产权登记，纠正年度检查代替变动登记行为。

（五）完善登记系统

应完善登记系统，增加相关功能。①增加关联稽核功能。增加母子公司登记情况、母子公司性质，同一出资人在不同单位登记中应一致的数据，产权登记户数与账务系统的法人户数、资产状况与工商登记的关联稽核，防范错办、漏办。②增加电子审核材料上传功能。取消纸质材料上报，申报单位将需审核资料以电子稿件形式上传至系统，以利于长期保管，并可与当年数据对应，减少实物的存储空间和管理。③增加加盖电子审核专用章功能。采用电子审核专用章，审核通过后，在登记系统中加盖电子审核专用章，在系统中完成上报、审核，批准流程后再打印纸质证、表发放，避免反复填报、审核和传递不便。④增加先变动后年检程序卡控。因为只有先通过变动，再办理年检情况下，年度检表封面与产权登记表封面内容才能打印一致，可实现年检监督作用，所以需增加先变动后年检流程程序卡控。⑤增加汇总制表功能。采用登记系统汇总制表反映产权登记明细情况，这样既快又准，也与系统中每一单位的登记情况相对应。

（六）增加年度检查页码和总结概要

年度检查表不是法律资信证明，而产权登记证、表是法律资信证明，因此产权登记证需增加年度检查页码和总结概要栏次，反映在仅办理年度检查情况下资本公积、盈余公积、国有权益的变化。

总之，熟悉国有产权登记内容、掌握要领，做好相互衔接，在实际工作中理论联系实际，发现问题、解决问题可以不断地改进和完善产权登记工作，有利于产权登记更好地发挥作用。

参考文献：

[1]国家财政管理总局.企业国有资产产权登记管理办法实施细则（财管字[2000]116号）[S].2000-4-6.

[2]国务院.企业国有资产产权登记管理办法（国务院令第192号）[S].1996-1-25.

[3]邓光盛.企业国有资产产权登记存在的问题及解决办法[J].国企，2007（10）.

（作者单位：南昌铁路局财务处）endprint