双一流高校管理中内部审计作用定位和功能发挥

杨落银+马丽+杨安琪

摘要：直属高校内部审计担负着繁重的日常审计工作，在国家整个审计监督体系中处于前沿位置。内部审计在适应和体现国家对审计工作新要求的同时，还要找准重点、攻克难点，有计划地开展本单位审计监督全覆盖。内部审计工作可以有效促进双一流改革目标的完成和政策的落地生根，让广大学生生活在一个治理有方、管理到位、风清气正的高等学府中。

关键词：高校建设；内部审计；功能发挥

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2017）36-0016-02

习近平总书记在全国高校思想政治工作会议上发表的重要讲话，站在实现中华民族伟大复兴的全局和战略高度，对高校培养什么样的人、如何培养人以及为谁培养人这一根本问题给予了科学回答[1]，为发展中国特色高等教育事业指明了方向。高校内部审计的作用在于规范权力运行、强化过程监管、提高资源绩效，是完善学校内部治理结构和健全权力约束机制的重要措施。随着国家双一流教育战略的实施，经费投入与资源配置会有大的增长和变化。目前，不光是教育系统，全国上下对这个问题都非常关心，如何使社会期盼落到实处，审计工作有不可推卸的责任。另外，随着高校办学自主权的扩大，资金使用的灵活性相应增加，保证资金使用不出轨，审计工作也有其独特担当。以上这些都要求必须进一步规范和加强高校内部审计工作，使其成为直属高校健康发展的自身“免疫系统”，充分发挥其预防、揭示、抵御三大功能[2]。

一、坚持正确的办学方向，切实发挥内部审计特有优势

高校内部审计是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源，利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现[3]。它与国家审计署驻外特派办、各级政府审计部门相比，更加熟悉本行业系统相关政策法规；熟悉本行业、专业技术项目特点、需求；熟悉相关人和事、尤其掌握决策参与人的素质特点、思想与行为个性；熟悉本行业和单位相关办事流程，能随时介入或参与相关决策；掌握资金来源渠道、流向；掌握本行业软件系统品牌、性能、价格；善于发现问题、漏洞，提出行业性、针对性强的整改措施。这些优势充分体现了高校内部审计自身所具有的预防、揭示、抵御三大免疫系统功能。

二、坚持党的领导，深化经济责任审计

习近平指出：“党委要保证高校正确办学方向，掌握高校思想政治工作主导权，保证高校始终成为培养社会主义事业建设者和接班人的坚强阵地”；“高校党委对学校工作实行全面领导，承担管党治党、办学治校主体责任，把方向、管大局、作决策、保落实。”党委领导下的校长负责制是中国共产党对国家举办的普通高等学校领导的根本制度，不断深化领导干部经济责任审计，可以有力保障这一制度长期坚持，确保党在高校的领导地位毫不动摇。

2010年，中办、国办印发《党政主要领导干部和国有企业领导人经济责任审计规定》，[4]2014年中纪委等7部门又印发了实施细则，对领导干部经济责任审计工作提出了更高、更细的要求。为贯彻落实好中央要求，推动高校领导人员切实履职尽责，教育部在2015年2月9日印发的《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》中对深化领导干部经济责任审计从工作制度、审计方式和审计结果运用提出了明确要求。各直属高校在建立健全经济责任审计工作联席会议机制的同时，还要健全和完善经济责任审计工作制度体系，强调要开展离任审计与任中审计相结合，特别强调了对承担主要经济责任的领导干部的任期审计。重视和加强对审计结果的运用，建立健全审计通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度，在领导干部考核、任免、奖惩中充分发挥审计的警示、预防功能。在2016年3月教育部印发的《教育部经济责任审计规定》中，提出了“对党委和行政主要领导干部可以同步组织实施，分别认定责任，分别出具审计报告和审计结果报告”的“同责同审”新要求。

三、加强科研经费管理审计，彰显“立德树人”

高等学校集教书育人、科学研究与社会服务于一身，每位教师在完成教学任务的同时，不同程度地承担着科研任务，学生是其主要的科研辅助人员，与教师朝夕相处。习总书记在讲话中指出：[1]“要加强师德师风建设，坚持教书和育人相统一，坚持言传和身教相统一，坚持潜心问道和关注社会相统一，坚持学术自由和学术规范相统一，引导广大教师以德立身、以德立学、以德施教”。学生对教师最深刻的记忆，并不是教师所传授的知识，而是师生互动的某一个细节，是从教师身上看到的做人原则，是从教师的行为上看到的人性的亮点。这些细节不仅会成为学生终身的记忆，而且更有可能成为影响他们自身发展的重要因素。开展科研经费管理审计，从“钱、事、人”三方面入手，逐步开展经费管理使用公开。通过审计，强化项目负责单位和课题负责人的法律意识，促进责任落实。让学生深刻体会到“大师”除了有丰富的学识之外，还有其真正的“人格魅力”，高尚的教书育人情操和严谨的追求科学的奉献精神，潜移默化地塑造了学生们正确的世界观、人生观、价值观，对他们一生的追求奠定了良好的基础。

四、探索内部控制制度审计，用制度保障高校建设健康发展

习近平总书记在讲话中指出：[1]“我们的高校是中国特色的社会主义高校，肩负着培养德智体全面发展的社会主义事业建設者和接班人的重大任务，立德树人是高校的立身之本，教师是人类灵魂的工程师。”要办好高校，办出世界一流的大学，就必须要培养出一流的人才，这是高校的核心任务。围绕核心开展其他工作，构建和谐、流畅的内部管理制度，使广大师生在和谐稳定的高校环境中发展，促进良好的校风和学风建设。

内部控制制度是否切合实际，是否得到有效运行，发挥制度应有的作用，还要看内部审计对其“推动”作用发挥的如何。为了贯彻落实2012年财政部颁布的包括高校在内的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，教育部《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》提出了将内部控制纳入内部审计范围，并作为日常审计工作，旨在推动直属高校内部控制制度建设，增强直属高校风险防控意识；不但要组织开展单位层面的内部控制审计，还要组织开展业务层面的内部控制审计。积极探索新的审计方式，保证高校各项内控制度有机协调、和谐推进，推动高校培育出德智体全面发展的人才。

五、积极拓展审计领域，确保资金使用发挥应有的作用

习近平总书记在讲话中强调：[1]“教育强则国家强。高等教育发展水平是一个国家发展水平和发展潜力的重要标志。实现中华民族伟大复兴，教育的地位和作用不可忽视。”随着教育规划纲要提出的国家财政性教育经费支出占国内生产总值比例达4%的目标的实现，直属高校财政投入力度不断加大，经费总量逐年增加，加强对预算执行和决算的监督尤其重要。不断深化和改进的财政体制改革及预算管理制度，促使内部审计部门不仅要“提前介入”学校预算的编制和调整，同时还要开展和深化决算审计和预算执行绩效审计，在保证预算遵守法律规范的同时，提高资金使用效率。

直属高校内部审计担负着繁重的日常审计工作，在国家整个审计监督体系中，处于前沿位置。内部审计在适应和体现国家对审计工作新要求的同时，还要找准重点、攻克难点，有计划地开展本单位审计监督全覆盖，在开展日常财务审计的基础上，探索开展重大项目、重要政策的跟踪审计，通过对学校重大改革项目、重要方针政策落实情况的跟踪审计，及时发现和纠正有违国家政策和学校规定的行为，促进双一流改革目标的完成和政策的落地生根，让广大学生生活在一个治理有方、管理到位、风清气正的高等学府中。

参考文献：

[1]习近平总书记.在全国高校思想政治工作会议上讲话：把思想政治工作贯穿教育教学全过程[J].中国高等教育，2016，（4）.

[2]加强直属高校内部审计工作充分发挥“免疫系统”作用——教育部财务司有关负责人就加强直属高校内部审计工作答记者问[J].平安校园，2015，（07）.

[3]中共中央办公厅，国务院办公厅.关于印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的通知[J].司法业务文选，2011，（08）.

[4]中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的通知 [DB/OL].2010.endprint