浅谈行政事业单位内部控制的有效性问题

孙岩

【摘要】行政事业单位作为国家相关政策的直接贯彻者和执行者，近年来随着社会的进步和时代的发展，发挥着越来越重要的作用。在这样的社会背景下，行政事业单位内部控制的有效性，因其对提升工作效率和质量的重要影响，受到社会各界的极大关注。但从目前我国行政事业单位的整体情况看，其内部控制体系仍存在一些问题影响着行政事业单位工作的有序开展，阻碍内部控制有效性的充分发挥。因此，及时发现这些问题，采取有针对性的解决措施，对于提升行政事业单位内部控制有效性具有十分重要的现实意义。本文系统分析了当前我国行政事业单位内部控制存在的问题，并提出有效提升内部控制的措施。

【关键词】行政事业单位 内部控制 问题 策略

行政事业单位主要履行行政管理和社會管理职能，一般不以盈利为直接目的，资金来源主要为政府财政拨款，这种有政府保障、不受经济利益约束的特性，使得行政事业单位对财务管理重视不够，存在内部控制制度不完善，资金使用效益不高的现象。因此，若要提升行政事业单位的工作效率，就必须加强内部控制，有效发挥内部控制的作用。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制体系不健全

内部控制体系的健全与否，直接影响着行政事业单位工作能否有序开展。为此，我国政府相关部门相继出台了法律法规，用以指导行政事业单位建立健全科学的内部控制体系。但从目前情况来看，一些行政事业单位未能充分认识到自身的独特性质，在建立内部控制体系时也未能从自身实际情况出发，对各项工作予以明确规定，而是单纯以国家出台的内部控制体系为蓝本，导致内部控制流于形式，有效性未能发挥真正的作用。

（二）对内部控制体系认识不足

部分行政事业单位未能充分认识到构建内部控制体系的重要性，认为内部控制体系只是按照相关规章制度建立起来的一种完善管理工作的形式，而对于内部控制体系是规范日常工作行为的准则这一重要作用，缺乏必要的认识。除此之外，一些行政事业单位对于内部控制体系覆盖范围的认知有明显的局限性，甚至将内部控制体系视为财务管理制度，单一的将内部控制应用于财务收支管理，导致内部控制体系有效性的发挥受限，无法全面促进整个行政事业单位工作效率的提升。

（三）对内部控制体系的运行缺乏监督

要保证内部控制有效性的充分发挥，就必须在其运行过程中做好监督工作。但是一些行政事业单位在建立内部控制体系之后，没有设置相应的监督部门，使得内部控制的落实情况缺乏监管，难以保证有效性。还有一些行政事业单位尽管设置了监督部门，却没有赋予其实权，在监督内部控制运行时，因为缺乏权威性而无法将自身的智能落到实处，监督作用难以发挥，内部控制也就无法有效进行。

二、影响行政事业单位内部控制有效性的主要因素

（一）内部控制环境

这里所说的内部控制环境，主要包括三方面的内容，即单位组织结构、人员综合素质、内部控制意识[1]。

一是合理的组织结构是保证内部控制各项制度能够有效执行的基本要素，行政事业单位各部门之间只有明确分工，职权明晰，才能使内部控制全面展开，提高工作效率。

二是人员综合素质既包括员工的工作技能，又包括其思想品质，其中思想品质的优劣决定着内部控制的大方向是否正确，只有具备较高的职业道德，端正品格，才能保证内部控制在正确的轨道上不断前行；而工作技能的高低，则是决定内部控制实施质量的重要标准。

三是内部控制意识是指落实内部控制各项制度的整体氛围，也是保证内部控制有效性的关键因素，缺乏内部控制意识，上文提到的合理的组织结构、优质的人员素质都无法真正发挥作用。只有树立较高的内部控制意识，营造良好氛围，才能保证内部控制制度的有效落实。

（二）风险评估因素

内部控制主要通过规避行政事业单位在运行过程中遇到的风险而发挥作用，风险评估也因此成为检验内部控制有效性的重要因素。在开展业务之前，行政事业单位要针对业务活动进行全面的风险识别，并在此基础上有针对性的制定应对风险的措施，从而保证业务活动的有序开展。然而，任何业务活动的风险都是可变的，业务执行的全过程都应进行有效的风险评估，但大部分行政事业单位都忽略了这一重要特性，没有进行后期风险防范，未能很好的控制业务细节和关键点，最终致使前期进行的风险评估未能发挥实际效用。

（三）监督机制因素

监督机制的建立，是保证内部控制制度有效落实的关键因素。一旦内部控制制度在执行过程中出现偏差或方向错误，监督机制会进行及时修正，保证内部控制在法律法规规定范围内，以符合行政事业单位实际情况为标准，在正确的轨道上行进。

三、提升行政事业单位内部控制有效性的策略

（一）强化工作人员内部控制意识

行政事业单位管理层对于内部控制的重视程度，直接影响着内部控制制度能否顺利落实。然而，当前我国行政事业单位对于内部控制的认识普遍不足，未能充分意识到进行有效内部控制的重要性。因此，提升行政事业单位尤其是管理层的内部控制意识，是加强内部控制有效性的首要任务。具体来说，行政事业单位的管理层应发挥引领作用，将内部控制制度落实到业务工作的每一个细节，通过开展讲座、案例分析等教育培训，深化行政事业单位全体员工对内部控制的认识，进而加强内部控制意识，为建立健全行政事业单位内部控制体系铺平道路[2]。此外，内部控制管理人员也应加强法律意识，严格按照相关规章制度开展工作，不断完善内部控制体系。

（二）营造良好的内部控制环境

营造良好的内部控制环境，是提升内部控制有效性的前提。首先，行政事业单位应稳抓全体员工尤其是管理层的工作能力和职业道德的提升，提高全体员工的综合素质。通过开展内部控制技能培训，提升员工的组织协调能力和执行能力，增强工作积极性和责任心。其次，合理调整行政事业单位的组织结构，合并职能重复部门，取消没有实际作用的部门，明确部门职能以及负责人职责，将内部控制责任具体落实到每一个人身上，提升各部门之间的组织协调能力，保证内部控制有序开展。

（三）建立健全内部控制制度

建立健全内部控制制度，是促进行政事业单位可持续发展的重要途径。在全体员工充分认识到内部控制重要性的前提下，行政事业单位管理者应在实际工作中不断完善内部控制制度。管理人员应清楚地认识到尽管内部控制包括财务管理的相关工作，但二者并不等同，内部控制的覆盖范围应扩大到行政事业单位的每一个业务细节，如此才能保证内部控制的全面性。此外，为使行政事业单位的内部控制制度更符合实际需求，具有较强的客观性和可操作性，相关管理人员应听取多方意见、集思广益，在遵守法律法规的前提下，根据本单位自身特性，不断优化内部控制制度，以保证其能够落到实处，发挥实效。

（四）完善内部控制监督评价制度

如果说建立健全内部控制制度是促进行政事业单位可持续发展的基础，那么，完善内部控制监督评价制度，就是保证内部控制制度有效落实的坚实堡垒。只有建立并完善合理的监督评价体系，才能充分掌握内部控制制度的落实情况，并对此做出客观评价，提交到上级部门，以便及时发现制度在落实过程中存在的问题，并抓紧修正。另外，完善内部控制监督评价制度，也能够有效考核相关职能部门的业绩，通过建立合理的奖惩机制，不断提高内部控制水平，推动行政事业单位的良性发展[3]。

综上所述，提升内部控制有效性，对于促进行政事业单位的可持续发展发挥着重要作用，但在实际运行过程中，部分行政事业单位由于对内部控制的认识薄弱、相关机制不完善等诸多原因，未能使内部控制的作用充分发挥。行政事业单位要提升内部控制的有效性，必须强化全体员工的内部控制意识，营造良好的内部控制环境，在实际工作当中不断总结经验，完善内部控制制度，通过建立监督评价制度，保证内部控制制度的有效落实，只有这样，行政事业单位才能走上良性发展的道路。

参考文献

[1]张岚.关于行政事业单位内部控制有效性问题的思考[J].全国商情，2015（25）：46-46.

[2]姚雷.行政事业单位内部控制有效性问题探究[J].财经界，2016（21）：65-65.

[3]喻颖.行政事业单位内部控制有效性问题与合理应对策略[J].中国培训，2016（20）：292-292.endprint