新形势下加强国税系统财务内控管理的思考

吴东丽

【摘要】当前，我国正在推进全面从严治党，随着《党政机关厉行节约反对浪费条例》、新《预算法》及各项落实中央八项规定精神的法规制度相继出台实施，国税部门财务管理工作面临的要求越来越高，严肃财经纪律、加强财务管理、防范财务风险的重要性日益凸显。坚持问题导向，围绕防范财务风险、发挥财务保障职能、促进安全履职等目标，进一步加强财务内控管理，构建全方位的财务内控管理体系便具有重要的现实意义。

【关键词】新形势 国税系统 财务 内控管理

一、加强国税系统财务内控管理势在必行

（一）这是大势所趋

加强财务内控管理是严肃财经纪律、规范管理行为的必然选择。

1.税收改革不断深入。当前，税收现代化已经进入攻坚阶段，深化征管体制改革、全面推开营改增试点、国地税合作、“互联网+税务”行动、“金税三期”上线、数字人事试点等重点工作正在全国推进。

2.财政改革加速推进。近年来，财政综合配套改革稳步推进，覆盖范围不断扩延、涉及事项更加具体。新《预算法》和《行政单位会计制度》相继出台、国库集中支付制度全面实施、养老保险、公车改革、医疗改革、规范津补贴改革稳步推进、公务卡结算目录日趋严格、实有资金监控管理持续加强，这些财政改革举措都对规范资金管理、加强财务日常监督提出了新要求。

3.内外监督日益加强。当前，纪律检查、行政监督等系统内部财务审计和系统外部监督检查的频率越来越高、力度越来越大、范围越来越广、惩戒越来越严。同时，财政公开成为国税系统乃至全社会关注的热点，对财务公开的范围、程度、时限等要求越来越严格，倒逼各级国税机关加强财务内控，确保财务工作要经得起方方面面的监督检查。

（二）这是形势所迫

加强财务内控管理是防范财务风险、确保廉洁从政的迫切需求。随着公共财政体制改革的深化，国税部门财务管理工作逐步迈入制度化、规范化、精细化轨道。但是从日常监督、审计、巡视工作情况来看，各级在内部控制、预算管理、财务收支、政府采购等方面仍存在一些薄弱环节。如，2015年全国国税系统内部审计山东省国税系统发现问题800多个，会计基础、往来款项、三公经费、现金管理、会议费等各类财务业务均有涉及。而且，系统内还发生过不少领导干部违反财经纪律的问题，剖析这些问题的根源，主要是财务管理制度还不健全、制度执行还不到位等财务内控管理薄弱。因此，加强国税系统财务内控管理刻不容缓。

二、国税系统财务内控管理的制约因素分析

（一）内控管理理念亟待提升

1.一些领导不够重视。个别领导干部依法理财观念不强，主观上存在不愿意接受监督的心理，在预算分配、资金使用、基建管理等方面不愿公开透明，对财务内控重视程度不够。

2.部分财务人员意識不强。有的财务人员对风险防范和内控制度意识薄弱，甚至认为内控上出现一些小问题无碍大局。

3.有关部门责任不实。其他相关部门、尤其支出额度大的部门对财务内控制度缺乏了解，把财务内控单纯看成只是财务部门的事，对相关内控措施落实不到位。

（二）内控制度有待完善

1.制度设计不够完善。现行的财务内控制度大多是指导性意见，原则性要求较多，贴合实际、针对性强、可操作性强的规定办法相对较少。

2.制度执行不够严格。有的单位对制度执行效果缺乏必要的评估和监督，导致有规不依、有章不循的情况时有发生。

3.制度更新不够及时。目前新的财务管理业务逐年增多，管理要求越来越高，而原有的内部控制程序、控制环节、控制措施已相对滞后。

（三）内控监督不够有力

1.流程制约不严格。有的单位财务部门对重要决策、重要项目参与不够，财务监督制约无从实施。有的单位存在先经领导审批，再由财务人员审核原始凭证、相关材料的情况，不能有效控制支出。

2.监督手段不严格。目前内控更多的是以人为基础对财务工作流程的监督，主观性较强，内控信息化手段滞后，尚不能实现流程制度控制标准化、信息化。

3.财务公开不到位。对在内部范围应该公开的内容没有及时公开，或者公开内容不符合要求，群众监督等内部控制监督手段没有充分发挥。

4.问责追究不严肃。对发现的问题敷衍了事，没有按照程序、规定进行处理，真正问责到人较少，承接力度不够。

（四）队伍建设还需加强

1.人员配备不到位。财务人员配备不足、兼职混岗的问题没有得到彻底解决，尤其在基层单位这种现象更为明显，财务部门无暇组织开展有针对性的、深层次的内部控制管理。

2.业务素质不适应。基层财务队伍普遍存在岗位固化、知识老化等问题，会计素养、管理技能等专业能力学习提升更新不够，存在凭经验办事、以习惯代替制度，导致有时工作上不讲程序、操作上不讲流程、办事上不讲制度等问题的发生。

3.岗责体系不清晰。未按照财务内控管理相关流程形成一套科学、规范、系统、严密的岗责体系，特别是受制于财务人员少等原因，一些不相容岗位没有做到分离。

（五）预算控制略显乏力

从当前国税部门现状来看，部门预算制度涵盖的范围小、可行性不高，在实际操作过程中效果有限。当发生需要追加预算的情况时，其操作空间较大、弹性较强，财务风险也会随之增加。而一旦项目追加过多，预算的权威性和约束性就会大打折扣。目前，国税系统内审部门与财会部门在编制上是平行的，且大多依附于其他机构，其独立性和权威性不明显，内控职能作用发挥往往会受到制约和限制。在审计内容方面，往往很难涉及相关组织机构的职能评价，工作手段有时不奏效，工作成效有时不明显，在资金监督和控制管理等方面履职尽责不到位，预算控制往往成了摆设。

三、加强国税系统财务内控管理的对策

（一）提高思想认识，加强队伍建设endprint

不断提高人员素质是落实财务内控管理的前提。加强对全体人员特别是领导干部的财务内控理念宣传，使风险意识、问题意识、防范意识深入人心。要强化财务人员职业道德教育、法制教育、专业技能教育，提高财务人员综合素质，为财务内控管理提供可靠的人才保障和思想保障。财务人员要配齐配优配强，对关键环节、关键岗位、关键人员要进行科学合理设置，使得各岗位之间既相互联系又相互制约。要设立专职或兼职财务内控管理人员，加强财务风险管控，使风险管控日常化、常态化、规范化。

（二）健全内控机制，明确岗位职责

完善制度和岗位权责是加强财务内控管理的基础。要不断完善执法和行政岗责、流程、制度体系，系统构建事前、事中、事后财务监控管理办法，逐步建立起覆盖全系统的财务内控制度体系，依据业务性质准确定位分工，梳理财务工作流程，明确岗位权责，落实不相容岗位的分离制约制度，分清事权和财权的界限，形成分工协作、互相监督制约的内控机制。结合近年来各类检查发现的问题，重点查找预算管理、财务收支、基本建设、资产管理、政府采购和合同管理等财务风险，根据逐级负责的原则，落实内控管理责任。

（三）完善监督机制，狠抓防范风险

加强监督检查是财务内控管理取得实效的关键。各级应建立由财务、督察内审、巡视、监察等部门组成的风险评估小组，定期对财务管理活动进行风险评估，及时发现纠正财务内控制度运行中存在的问题，对内控薄弱环节及时进行调整完善，实现内控机制建设有力。对财务内部控制的制度机制执行情况要不定期开展监督检查，对关键岗位、关键人员和关键环节要重点关注，为财务内部控制工作的正常有效开展提供坚强保障。要加大绩效考核力度，明确财务内部控制在国税系统行政管理内部控制体系中的地位和作用，依法依规进行财务公开，着力建设“阳光财务”，有力发挥内控机制监督作用。

（四）做实预算编制，强化预算约束

做好预算管理是加强财务内控管理的重要依据。应进一步加强预算编制的管理监督，确保预算编制准确、合理，提高预算编制方案的可行性，深入分析对比以往年度部门预算决算数据，找准预算编制中的不足，及时校正预算编制的偏差，财务部门严格按照批复的预算、协调用款计划及项目进度，及时安排资金支付，要强化对“三公经费”、会议费、培训费和专项经费的预算管理，杜绝无预算或超预算随意安排支出的违规行为，真正建立起预算编制有目标、预算执行有监控、预算完整有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用的预算管理机制。

（五）推广信息技术，实现全程监控

加强信息管控是做好财务内控管理的有效手段。全面推广使用财务内控信息化平台，突出财务风险防控和预警功能，将全部财务工作楔入内控制度，将内控流程镶入信息平台中、固化在财务软件中，实现对所有单位、各项财务工作、全部工作环节的全覆盖，使财务流程各个环节、各个岗位人员都不得不为、不能乱为。同时，对风险疑点实行自动监控和及时提醒，达到事前有防范、事中有监控、事后有评估，最大限度防范财务管理风险。

四、结语

加强财务内控管理是严肃财经纪律、规范管理行为的必然选择，是防范财务风险、确保廉洁从政的迫切需要，是促进科学规范管理、发挥保障职能的内在要求。

参考文献

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