“营改增”对工程施工企业效益的影响及其应对

黄小英

【摘要】随着我国税收政策的颁布，将营业税改为增值税，实施范围也包括了建筑工程行业，建筑行业作为国家重要生产行业，它可以提供大量的就业岗位和高利润，将建筑行业的营业税改为增值税这无疑是一个机遇与挑战并存的机会。本文就深入探讨营业税改增值税将会给工程施工企业效益带来哪些影响，浅谈鄙人对其的看法，进一步提出应该如何面对“营改增”所带来的影响所采取的具体措施，促使工程施工企业更好发展。

【关键词】“营改增” 工程施工 企业效益 具体影响 应对措施

一、引文

所谓的“营改增”就是营业税改为增值税，从2016年5月1日起，国家将全面实施“营改增”的税收政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业以及生活性服务业。为了适应国家颁布的税收新政策，工程施工企业要采取相应的应对措施，需要根据相关的规定制度进行改革，从而确保在进行营改增的过程中能够及时的解决掉问题，进而保证了企业的经济效益，促进企业发展。

二、“营改增”对工程施工企业效益带来的影响

营改增将营业税改变为增值税，在进行转变的过程中，难免会给企业带来一些影响，其中有好，有坏。从一定的层面上来说，增值税比之营业税要相对合理一些，就我国的社会经济的现状出发，增值税可以促进我国众多行业的稳定运行。但在这之中，也并不是绝对的，在对工程施工企業效益方面来看，就有利有弊。

（一）“营改增”对工程施工企业效益带来的有利影响

1.有效避免重复纳税的情况。增值税在纳税方面比之营业税可以降低重复纳税的情况出现。在进行营改增之前，工程施工企业在进行材料收购的时候需要根据国家规定缴纳进项税额，而且在货物流通过程中获得一定的金额，也应当向国家缴纳营业税，但是在工程施工企业完成施工之后也需要向国家缴纳一定的营业税，这就造成了工程施工企业重复纳税的情况，就在赋税方面给企业带来了压力，降低了企业的经济效益，对企业的发展造成影响。

而营改增之后，重复纳税的情况就有所减缓。在当下众多工程企业为了能够具有更好的市场竞争力，也会通过将工程投标分包出去的形式来进行施工。同时这样的分包的工程施工方式，也会因为国家建筑部门与分包工程部门不能够签订工程施工方面的合同条款，就不具备相对的法律效益，也就造成了在施工过程中需要缴纳一定的税额，便出现了工程施工企业重复纳税的情况，这就不利于企业的更好发展。但营改增的落实，通过销项税抵扣进项税，就让工程建筑企业在进行纳税时更加的科学合理，就减少了因工程施工企业将工程投标分包而造成的重复纳税的情况。

2.提高技术和设备的运用。在进行营改增之前，工程施工企业运用大型设备时，需要在采购时付出大量的进项税金，也就增大了工程施工企业在进行建筑施工时的成本，不利于企业间的竞争，同时高额的税金也影响了工程施工企业的施工技术。在施工设备方面，有税务的影响，施工设备的更新应用就更加困难。

通过营改增，企业在进行施工设备的购买时，可以不用缴纳高昂的税务收入，也就减少了工程施工企业在施工设备的更新与投入使用过程中所带来的资金投入，进而降低了工程施工企业的压力。这有利于企业更好的提高施工技术，增加企业自身的市场竞争力。

（二）“营改增”对工程施工企业效益带来的不好影响

1.企业资金周转带来困难。通过营改增的实施，一些工程施工企业也表现出了严重的经济负担，使得工程施工企业在资金周转与投入上形成了一定的困难。就目前现状而言，工程施工企业在进行施工时与国家建设部门工程支付的进度不对口，资金入账不同步的问题，企业往往在施工完成后，还不能够拿到建设部门所应当支付的工程项目资金。在此现状下，营改增的突然实施，就会让工程施工企业垫付税额，让没有拿到工程项目资金的工程施工企业的资金周转与投入运行就加大了难度，不利于企业的再发展。

2.税务回收成难点。营改增可以很大程度的降低工程施工企业的税务负担，这是工程施工企业能够有规范的外部市场票据的情况下，要有标准的发票开具才可以。而工程施工企业往往通过投标分包的形式，将工程分包出去，这就造成了施工项目不好管理，施工材料的来源也不同，这就让施工企业收集增值税发票的情况造成困难。在进行税务费用核算及税务标准发票开具时就形成了困难，阻碍增值税缴纳与相关税务费用缴纳。

3.会计核算的负担增大。营改增在实施之前，营业税的税额缴纳只是通过对所需要缴纳的税费进行详细的计算，然后按照计算后的数值结果进行相应的税费缴纳。而在营改增落实以后，增值税的税务计算给工程施工企业的会计核算项目就增加了更多的方面，不仅仅有进项税额的五个内容，还有销项税额的四个内容以及其他的税额内容，这就进一步增加了工程施工企业的会计核算的工作难度，加大了他们的工作量，对工程会计财务方面的处理和整合造成了一定的影响。

三、面对“营改增”对工程施工企业效益的影响所采取的应对措施

面对“营改增”的趋势下，工程施工企业应当迎合其所带来的对企业发展以及企业经济效益的影响，通过对应的措施进行创新、改善，保证工程施工企业的经济效益。

（一）优化企业会计核算工作及相关制度

营改增之后，工程施工企业的会计核算负担增大，但在这一同时，其利弊的影响之下能够给工程施工企业一定的时间来进行企业内部财务、会计、税务等方面的改善。工程施工企业应当重视会计核算的工作，企业内的各个部门应当积极配合会计核算工作，从而保证会计核算时的各方面能够减少一些压力，又能够较为准确的表达出现实所需要的；再就是通过更具有权威以及专业的人员来对工程施工企业的最后结果进行核算，加大对会计核算人员的培训，让每个会计核算人员都能够掌握核算技术，提高个人素质，并结合其他企业的会计核算工作的进行，以及其相关制度的建立，进而通过自身与其他同行业的情况来不断地优化创新。

（二）做好企业监管工作，保证企业发展

营改增的实施，也就表明了工程施工企业应当增设新的监管部门或职能部门，从而确保企业可以落实营改增的工作。通过建立工程施工企业的监管部门，对企业增值税发票的开具进行监督管理，这有利于工程施工企业因为项目分包而导致的材料来源不同发开具的发票的准确性与可行性。同时监管部门还有利于加强各个岗位的人员对工作的落实态度，还可以增加各个部门之间或各个管理人员之间的联系，提高企业的管理水平，保证企业的稳定发展。

（三）提高对财务报表的重视

在营改增落实之后，工程施工企业的财务报表也从以往的简单的营业税额计算及相关因素转变为会计要素及实际金额对比。在进行施工的过程中，施工情况的改变与或者与财务报表上的情况不符合，则需要通过对财务管理人员进行协商，对财务报表及施工情况变化的现象进行针对性解决，并记录在案，若同类事件发生的情况较多，则应当制定出适宜的问题改进方法及策略，保证工程施工企业的经济效益，促进工程施工企业的发展，减少因营改增而带来的经济压力。

四、结论

总而言之，营业税改为增值税，这项新的税收政策既给工程施工企业带来了有利影响，同时也向它发起了挑战，但是不管怎样，工程施工企业都要做好各项措施准备其冲击。针对它所带来的各种影响，要对阵下药，采取相应的解决措施，主要加强工程施工企业项税额抵扣环节和培养税务人才进行负责，以便提高工程施工企业的经营效益。

参考文献

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