论我国企业内部控制存在的问题和对策

段蕾

【摘 要】企业是国民经济中的主要组成部分。企业经营和发展的效果考虑，多数企业存在由于管理上的薄弱，内部控制不健全或流于形式，企业的经营和发展的效果受到影响。因此，研究企业内部控制制定的合理化和执行的程度化，是非常必要的。

【关键词】企业；内控；问题；对策

一、内部控制对企业的意义

1.内部控制是保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻执行的措施与手段的集中体现。

2.保证企业内部决策和规章制度的正确落实。内部控制通过对各项生产活动的监督检查，揭示和发现企业内部经营决策及各项制度的实施情况，并及时纠正和制止偏离企业内部经营决策和规章制度的行为，使其在生产经营活动中得到正确落实。

3.健全有效的内部控制可以保证会计资料的真实性、正确性、合法性和有效性。内部控制通过审批、审核等一系列措施与手段可以对企业财务活动进行全面的控制、防止、发现和纠正各种错误与舞弊行为。

4.保证各种经营活动的正常有效进行。通过设置合理的组织结构和权责岗位，设计科学的业务系统与运行机制，及时并纠正影响企业业务系统和运行机制正常运转的各种因素。

二、我国企业内部控制存在的问题

1.经营管理方面和资产控制方面，存在内部控制制度不重视、不完善的问题

大部分企业仍习惯于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后予以补救，导致内部成本较高，使制度失去应有的效力。另外，资产管理方面，大部分企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，给企业经营管理留下死角。

2.内部控制环境恶劣

控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。环境是一种氛围，控制环境包括塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度。环境是内部控制各要素发挥作用的基础。控制环境基础薄弱包括：

（1）企业管理层内控意识淡薄

当前大部分企业对内部控制的认识还比较肤浅，对内部控制的目标方法并不明确。大部分企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、一种形式，实施不到位。

（2）企业组织机构设置不合理

从内部组织机构来看，一些企业存在内部机构设计不科学的情况，比如：企业内部组织机构不能考虑经营业务的性质，按照适当集中或分散的管理方式设置；企业对内部组织机构设置、各职能部门的职责权限、组织的运行流程等设置不够明确合理，存在关键职能缺位或职能交叉的现象；企业内部组织机构不能支持发展战略的实施，并根据环境变化及时作出调整；企业内部组织机构的设计与运行不利于信息的上传、下达和在各层级、各業务活动间的传递；关键岗位员工不能对自身权责有明确的认识，没有足够的胜任能力去履行权责，不能建立了关键岗位员工轮换制度。

三、加强和完善我国企业内部控制的对策

1.完善和健全内部控制制度

内部控制制度的设计有其自身的科学性，要遵循一定的原则。企业内部控制制度的建设应该重点放在建立一个财和物相分离的内部机制。同时应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工，做到内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约，以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。

（1）加强法律法规执行力度，从源头上抓内部控制。

内部控制的执行力度要基于法律法规，就财务工作内部控制而言，国家颁布了《内部会计控制规范》，明确规定“内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”它有力地保证了在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后的内部会计控制，使会计核算的全过程得到有效的质量保证。

（2）加强内部控制的监督与评审

经营管理中，监督与评审是内控的重要手段。要确保内部控制制度被切实地执行且效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。

对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分，要不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果。对会计内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，并配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作；不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理，要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，实现组织预期达到的内控水平。

2.优化企业内部控制环境

控制环境决定了一个组织的氛围，是内部控制其他要素的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标和整体战略目标的实现。所以良好的内部控制环境可以让企业运行的更好。

内部环境主要包括两个因素：一是企业管理层对内部控制的重视程度。企业管理层对于内控工作的强调和宣传到位，认真组织和领导内部控制制度的完善和执行工作，采用了相应的管理政策与措施来保证制度的贯彻落实及评价维护等；二是制度执行者的态度与素质。执行内部控制的中层管理人员和员工充分认识内控的重要性及各自工作岗位的重要性，各岗位、各环节的执行者，无不胜任本职工作的专业知识和专业技能，有较强的工作责任心与诚实的态度。其次，要培育遵守制度的企业文化。无论企业的董事长、总经理，还是最基层的企业员工，都应严格遵守企业的规章制度，以制度为标准检验经营管理的效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。

（1）增强管理者的素质和内部控制的意识endprint

优化控制环境，首要的是企业的管理者重视起来。企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，影响到企业内部控制的实施的效率和效果；虽然说企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密不可分，但是管理者对内部控制的意识是才关键。所以只有增强企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证企业内部控制的顺利实施。

（2）健全企业的治理结构

企业在治理结构上可以利用权力机构、决策机构、经营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，减少高层管理人员交叉任职，真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。

企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失，而应充分注意部门之间职能的科学划分，要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任。做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。

3.加强企业内部监督职能

建立中小企业内部控制的监督主要有三个方面：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加強对关键岗位的定期稽查制度。具体说来，企业具体可以从内部审计和控制自我评估两个方面来进行。

内部审计是内部控制的组成部分，但同时也是监督内部控制其他环节的主要力量；内部审计的作用不仅在于监督企业内部控制不能被执行，还能为内部控制过程的设计提供建议。企业可以通过在加强期末集中审计和专项检查的基础上，加强常规审计、定期和不定期审计，将某些违规违法行为消灭在萌芽状态，最大限度降低控制成本和提高控制效率。

综上所述，内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。对企业内部控制的探讨对我国理论和实务均具有指导意义，且具有可操作性。我们应该在借鉴发达国家先进理论成果的基础上，结合我国的实际情况，建立并完善了企业内部控制，以此加强企业经营管理，实现企业目标。

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