新会计制度视角下高校内控管理中的问题与对策研究

刘丹

【摘 要】自高校扩招以来，其规模越来越大，在高校发展过程中，涉及越来越多的经济活动，如新项目的建设、各种科研项目等。但是，高校目前缺乏对经济活动的内部控制体系，造成其存在大量的经济问题并滋生财务风险。随着行政事业单位改革的进一步深化，高校陆续着手建立健全自身的内部控制体系，逐渐增强其在经济活动中的把控能力并控制财务风险。然而，由于起步较晚，高校作为行政事业单位在内部控制制度建设中存在很多的障碍，内部控制工作的推行存在很多的问题。本文首先介绍高校内控控制的现状，然后分析高校在内控管理中的存在的一些问题，最后结合自身的工作经验提出相应的建议。

【关键词】新会计制度；高校；内控管理

一、高校内部控制的现状

随着教育体制改革的不断深化，高等院校的财务管理控制被提上了日程，而其中最核心的问题就是解决以往体制下滋生的各种经济问题。内部控制作为现代企业重要的管理思想，其管理理念和手段选择逐渐被高校接受并学习，也为高校的改革提供了新的思路和方向。

如今，内部控制的思想已经在企业中得到广泛的应用，其制手段和模式在实践中得到了发展，已经比较成熟。高校为了解决经济问题，控制财务风险，提升管理效率，开始引入企业成熟的基于内部控制思想的管理模式和手段。然而，不可否认的是，内部控制的思想主要是基于企业管理而非行政单位管理，高校作为行政事业单位，其在引入内部控制思想和体系的过程中必然存在着衔接不畅的问题，这就造成内部控制体系在高校的推行过程中存在“水土不服”的问题，突出表现在缺乏实行内部控制的环境、内控得不到重视、内控的执行缺乏有效的监督等问题。尽管有这些问题，高校的改革没有回头路。为了高校的健康发展，防范高校在发展中产生的经济风险，高校自身要在推行内部控制制度的过程中不断改进、不断修正，总结经验和教训，不断完善内部控制体系，保证内部控制制度的执行到位，以此全面提升高校的管理水平和风险防范能力。

二、高校内控管理中存在的问题

尽管高校开始引入企业内部控制体系以提升自身的管理能力，但是由于起步较晚，衔接不畅等问题，在内部控制管理实践中还存在着诸多问题。

1.内部控制意识薄弱

由于高校是行政事业性单位，不同于企业，利益最大化不是高校的目的，高校的核心工作是教育和科研，承担着培养人才和传承文化的社会职能。所以，内部控制管理没有得到足够的重视，被认为是财务部门的事情，不需要其他部门的参与和关注。这种思想根源于不理解内部控制的思想，不了解内部控制的重要性，所以，在这样的思想意识下，高校的内部控制管理易流于形式，缺乏实质性的内容。

2.缺乏组织和制度保障

完善的制度和健全的组织机构是保障内部控制体系得以推行的前提，然而当前高校面临两方面都缺失的问题。一是制度缺失。新会计制度已经出台，但在此背景下高校并未及时根据新会计制度制定适合本校的内部控制制度体系，导致高校在践行内部控制管理时没有参考准则。二是权责不明晰。在高校财务管理中，常常出现审计兼任会计的情形，这违背了不相容职务分离的原则，导致财务风险难以控制。三是缺乏执行机构。内控的执行是关键，需要成立专门的机构保证内控制度的执行，但是很多高校并没有成立专门的机构来推进和监督制度执行。

3.内部控制人才缺乏

人才是高校内部控制制度推行的基础。以财务风险的控制为例，高校财务风险的控制需要专业的会计人才和内部审计人才来实现，但是当前高校只重视师资力量的打造和老师的培训，却不重视高校财务部门员工的培训，造成员工不能适应高校在深化改革中对岗位的新要求，一些新的会计和审计制度得不到执行和落实，财务风险得不到有效的控制。

4.审计功能难以发挥，监督职能流于形式

内部审计是内部控制体系的核心组成部分，是保证高校真正实现控制经济风险的重要手段。但是由于體制原因，高校中的内部审计并没有发挥其应该发挥的作用：首先，高校对内部审计的重要性认识不够；其次，内部审计的独立性难以保持；最后，内部审计人员的素质不高。如上问题造成内部审计的功能被弱化，审计工作浮于形式。在高校内部控制的建设中，审计工作不能真正发挥作用，也就不能真正实现控制高校财务风险的目的。

5.财务内控没有成为高校内部控制的核心

理论上讲，高校内部控制管理包含管理控制、风险控制和财务控制三部分，其中财务控制应该是高校内部控制管理工作的核心，因为只有实现良好的财务控制才能真正达到防范经济风险的目的。现实情况是，财务控制并没有被高校当作内部控制管理中的核心工作。以高校新项目的资金审批为例，一个重要的现象就是一些科研项目的审批往往是通过学院的院长或院系的签字进行，而不是通过高校的财务人员和内部审计人员审核来加以控制，在项目进行过程中，财务和审计人员仅仅审查项目人员提供的报销票据是否规范，而不对票据背后的经济活动进行了解，也就对这些经济活动背后的财务风险难以把握和控制。近几年高校科研项目腐败现象层出不穷，一些老师虚报科研经费，导致有限的科研经费被私人侵吞，造成高校资源的浪费，对高校的健康发展产生了极大的负面影响。

三、解决高校内控问题的对策

新会计制度为高校的内部控制管理和财务风险控制工作提供良好的环境和新的方向，高校应该顺应改革的潮流，结合自身实际，深入探索内部控制制度的建立和完善，提升高校的管理水平。

1.树立内部控制思想，强化防范风险意识

前面提到，对内部控制思想的不重视是内部控制理念在高校推行困难的首要原因。所以，高校要树立内部控制的理念，高校的领导要首先意识到内控制度对高校发展的重要性，做到高度重视、以身作则。当然，高校的内部控制是全方位的内部控制，除了领导层，每一个岗位的基层员工也要树立风险管控意识，要让每一个基层员工都参与到高校的内部控制管理中，并在日常工作中做到事前风险分析、事中风险监督、事后损失控制，让内部控制的理念贯穿到高校日常工作的方方面面、时时刻刻。endprint

2.建立健全內控管理制度和组织

完善的制度建设能为内部控制的推行提供良好的制度保证。在新的会计制度下，高校需结合自身实际，制定适合自身特点的规章，形成制度和条例，并将其和岗位的职责结合起来，保证这些基于内部控制思想的规章条例能真正得到执行。此外，要通过建立完善风险预警机制和评估体系，将对高校经济风险的防范化为常态，保证内部控制工作落到实效。

3.加大内部控制人才的培养力度

人才是保证内部控制取得实效的保证。当前高校严重缺乏内部控制方面的人才，所以，要对内部控制关键部门关键职位上的人员进行系统的培训，通过专题教育、案例分享等帮助职工树立内控的理念。同时，要通过专业技能培训提升其专业素质，保证内部控制的推行有人力支撑。

4.充分发挥内部审计的功能与职责

内部审计是推动企业内部控制管理工作的核心推动力，是保证高校内部控制制度落实的重要手段。为此，要提升高校内部审计工作的质量，保证该工作能取得实效。首先，要保证审计工作的独立性，要成立独立于高校行政执行部门的机构，要将审计人员和审计项目分开，保证审计人员的独立判断而不受干预。其次，要让审计工作触及高校经济活动的核心，而不是简单的规范性审核：要让高校内部审计了解每一项经济活动来龙去脉，及时发现经济事项背后隐藏的财务风险，及时告知高校领导，对潜在风险进行全面深入的分析，及时提出相应的风险应对措施，让审计工作取得实效，让内部控制发挥作用。

5.进一步强化财务内控的核心地位

鉴于财务内控在内部控制体系中的核心地位，高校要强化其核心地位，这样才能让内部控制管理工作见到实效。财务内控涉及高校的预算管理、资金收支控制、固定资产控制和债务控制等方面，做好财务内控工作就要从如上方面入手。对财务控制工作，审计部门要参与对其进行审查，及时发现财务管理内部控制工作中的不足并整改。总之，只有财务内部控制工作落实到位，才能保证高校经济活动的健康运行，才能保证高校的资源得到合理的配置并最优化利用，从而实现对财务风险的有效控制。

参考文献：

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