论油气田企业标准化转资模式的探索与尝试

韩聿斌

【摘 要】 转资是企业进行资产管理的起点，是决定资产管理工作合格与否的重要标准和关键步骤。对于油气田企业来讲，资产密集型的行业特点使固定资产成为企业的重要核心资产之一，提高转资效率和转资质量对提升油气田企業资产管理水平、实现资产保值增值意义重大。文章试图通过对油气田企业转资现状的分析，主要是对苏里格气田推行“标准化设计、模块化建设、数字化管理”模式的介绍和分析，结合概（预）算、ERP系统应用等理论和实践背景，提出标准化转资模式的方向与思路，从实践需求中来，到实践应用中去，用先进理论解决实际问题，提高转资质量，为企业实现资产全生命周期管理打好基础。

【关键词】 油气田； 固定资产； 标准化； 概算； 企业资源计划（ERP）

【中图分类号】 F273.4 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）17-0028-03

一、油气田企业固定资产的主要特征

（一）规模巨大

油气田勘探开发业务资金投入较高，其中大部分资金投入会形成固定资产，是典型的资金资产密集型行业。据中国石油天然气股份有限公司公布的年度业绩报告显示，截至2015年12月，其总资产规模已达23 941亿元，其中固定（油气）资产为15 520亿元，在建工程及工程物资为2 325亿元，合计17 845亿元，占总资产的74.5%[1]。油气田勘探开发属于石油石化行业的上游业务，也是其最为重要的业务板块单元，资产密集特点更为显著。

（二）种类繁多

油气田勘探开发是一项综合性、复杂性、不确定性极强的业务，其所形成的固定资产种类繁多，既包括油气水井、油气水处理设施、输油输气管线等主要的固定资产组成部分，也包括类别多样的机械设备、运输工具、传导设备设施、通信设备设施等固定资产。例如，根据《中国石油天然气股份有限公司固定资产目录》规定，中石油固定资产分为19个大类，约7 600余条资产目录，按照资产的类别属性，另外将固定资产分为单项资产和复合资产，以及与复合资产相对应的明细资产[2]。但从该目录实际应用来看，尚未能全部覆盖固定资产购建的所有种类。

（三）用途特殊

油气田勘探开发企业所属的固定资产，最终目的是服务于油气资源的勘探开发与生产，用途特殊。按照企业会计准则相关规定，油气资产是油气田企业所拥有或控制的井及相关设施和矿区权益等，同时规定企业在废弃油气设施时发生的拆卸、搬移、封井、场地清理、环境恢复等支出，在该项资产购建时，确认为油气资产弃置费用。可以看出，油气田勘探开发企业所属的固定资产具有明显的行业特殊性。

（四）地域分布广

由于油气资源具有地域分布广泛、密度相对集中的特性，油气田勘探开发活动几乎遍布国内所有省份，无论是平原、高原、盆地还是山地，几乎都有油气资源的勘探开发活动发生，油气资源密度相对集中的地区，还会产生生产活动。这决定了油气资产地域分布广的特点。

（五）管理难度大

油气田勘探开发企业所属固定资产具有的上述特性，即由于固定资产规模巨大、种类繁多、用途特殊、分布广泛，给企业固定资产管理带来巨大挑战，资产管理难度不言而喻。

二、油气田企业资产转资存在的主要问题

（一）转资不及时

1.工程结算不及时。项目投资从立项到建造完成，中间要经过计划、预算、企管、合同、专业技术、工程、监理等若干部门和环节，手续繁杂，流程较长。在实际工作中，每年有较大比例的地面工程建设都是年终决算前才办理结算。

2.部门职能定位不明。项目转资涉及到很多部门，每个部门的工作环环相扣，前后衔接，如果协调不好就会导致转资滞后。

（二）计划生产经营方式存在固有缺陷

石油天然气属于国家战略性资源，由国家高度垄断，因此，油气田企业在努力实现上市融资，积极面向市场竞争的变革过程中，仍在一定程度上保留和延续了计划生产经营模式，这种模式在主营油气勘探、开发、生产的上游板块尤其突出。在这种模式下，资金支出具有比其他行业企业更强的计划性，投资资金（资本性支出）与成本资金（生产经营支出）分别由不同的部门进行专门管理，一般情况下两种资金作为各自部门所管资源，各自核算，在制定和下达计划过程中不发生交叉，界限较为分明；根据会计准则和企业一般规定，资本性支出最终要形成固定资产，生产经营支出则纳入企业损益，不形成固定资产。

在生产经营过程中，无论是何种资金，资金计划来自何种部门，对于实际使用者来讲，等额资金都具有等量购买力，不存在实质性差别。如生产部门会将下达给本部门的资金无差别投入生产运行，或购置设备、材料，或用于管理性支出，但经常发生的问题是：用于购置设备、材料的资金是由成本资金下达的，按照企业管理要求，无法进行转资，最终只形成实物资产而无法形成账面资产，导致账实不符，对资产管理造成一定的风险；与此对应，若用于管理性支出的资金是由投资资金下达的，而实际上并未形成实物资产，本应纳入企业损益，但同样受管理要求限制，这些资金必须进行转资，在实务中管理者通常会将这部分资金分摊到其他实物资产价值上，其结果是导致被分摊资产价值虚高。

（三）重视工程建设而相对轻视固定资产管理

对油气田企业而言，工程建设主要是指油气井钻探、地面集输设施建设等产能方面建设。产能建设项目具有复杂的运作过程，资金投入大、建设期长、参与部门多、管理难度大，一般会由多部门抽调各专业人员成立产能建设项目组，主要涉及工程概预算、工程造价、方案设计、工程建设、安全监督监理、投资核算与财务管理、物资供应等。以项目为中心，以合同为纽带进行产能项目建设。

产能建设项目组以高质量、高效率建成既定的设计产能为主要目标，同时尽可能降低投资成本。建成后即向生产部门移交产能建设工程，移交内容包括固定资产，也包括各种材料、低值易耗品等。但实际上，产能建设项目组建成既定设计产能，是承载于各项已建成的固定资产上，建成后移交的核心内容应当是各项固定资产，包括油气水井、地面集输处理设施、可移动设备等。产能建设前期应以工程建设为核心，后期则应以固定资产管理为核心。建设项目运作的最终结果，是形成了一系列能够为企业带来经济利益的固定资产。建设项目行为最终转化为企业的资产运营行为，项目管理必须以“固定资产管理”为终点。endprint

（四）资产细分类主要依靠经验判断

对于油气田企业而言，在工程建设项目完工后，形成的庞杂的资产实物是没有转资的固定标准的，工程建设的特殊性，也使标准难以统一制定，很多情况下，转资内容都是依靠资产管理人员经验判断，固定资产台账与实物往往不能一一对应。出现这种问题的原因在于，比如一座天然气处理厂，组成部分包括小部分设备资产和绝大部分非设备资产，非设备资产组合在一起发挥天然气净化处理的功能，某一项或某一部分资产都无法准确切割成单项资产入账，如果将某一部分去单独进行确认，则只能算作零部件或原材料。

（五）价值管理与实物管理脱节

财务部门是企业价值的管理部门，在价值管理中具有唯一性和排他性，包括固定资产价值管理。实物管理由资产使用部门和相关的业务管理部门负责，如设备部门负责管理设备、事务管理站负责管理房屋、土地管理部门负责管理土地等。各部门应当建立准确完整的实物资产台账。但实务中存在的问题是：一是实物资产管理部门较多、管理范围有空白区域或出现交叉管理；二是实物管理不够严格，也未引起本部门或内控审计等监督部门的足够重视；三是实物资产台账往往与财务部门价值台账上的实物无法完全对应，甚至很大程度上对应不上。尽管企业在季度、半年度或年末都会开展若干次资产清查工作，但由于固定资产基数庞大、范围太广、设备资产时刻处于移动使用过程中，另外企业演变、人事更迭、管理部门不统一、协调难度大等原因都有可能造成资产清查工作流于形式。

三、标准化转资模式探索与尝试

（一）有关概念

标准化转资，是指基于投资所购建对象的重复性特征，对转资实行“流水线”作业，把同类型的资产看作趋同化、批量化、标准化的产品，将差异化的个性特征降到最低，从而提高转资效率和转资质量。例如：井筒类建设工程可以作为一个大类，然后细分为探井、评价井、开发井、注水井、污水井等小类；地面集输处理设施可以作为一个大类，然后细分为增压站、转油站、集气站、处理站等小类；设备资产可以作为一个大类，然后细分为运输设备、动力设备、传导设备、通讯设备等小类。标准化从大类开始进行，逐步向小类推进，越细小的类别标准化程度越高，在实际转资时，可以大规模地使用资产组的形式进行转资，不遗漏、不重复，还可以将各项资产间的生产关系和位置关系加以区分。

（二）实践基础

实行标准化转资必须具备一定的管理条件和技术条件，主要包括实行投资成本一体化管理、实现标准化和模块化产能建设，有效实行ERP系统应用，还必须转变重价值管理、轻实物管理和实物管理分散化的现状，加强固定资产实物管理，同时加强预转资管理。

1.投资成本一体化管理

投资成本一体化是指投资、成本两个原来相互独立的业务通过转变管理方式捆绑成为基本单一业务的过程，是转变投资成本管理方式，试行一体化管理的新模式。总体上，油气生产单位在确保产量、利润等指标完成、投资总额不超的情况下，对投资、成本综合平衡、一体化管理，实现资金使用效率最大化，最终实现产量、储量、成本、投资和效益的有机统一。所有投资成本一体化项目在实施前必须进行经济评价，达到规定效益指标后才能实施。由于投资、成本分属不同列支渠道，由不同部门负责管理，在实务中可以实行按程序报批后实施。

2.标准化和模块化建设

标准化和模块化建设主要应用于大规模的地面建设当中，需要具备一套新的设计理念和标准化、规范化的设计手段及施工方法，由以往的工艺技术突破实现设计水平、建设水平、管理水平的全面突破。其基本内容主要包括：

（1）设计标准化。通过对油气田站场的建设内容、建设规模、建设标准进行归类和总结，形成不同系列井、站标准设计内容。

（2）设备定型化。设备定型化是标准化建设的关键环节：一是标准设备、材料的定型化；二是非标设备设计制造定型化。

（3）工艺模块化。通过对油气站场各个工艺环节的划分，对不同的单体设备、不同规模的处理模块进行定型设计，为预制化、组装化、橇装化创造条件。

（4）施工组装化。包括设备容器预制化、工艺模块的组装化、小型站点的定型化。实现工艺流程固定、关键设备定型、工艺装置功能划分成模，满足建设标准化基本的应用条件，在设计和施工两大环节实施标准化设计、模块化建设。

3.ERP系统应用

（1）ERP系统简介。ERP是企业资源计划（Enterprise Resources Planning）的简称，是一种企业管理的思想，强调对企业内部甚至外部资源进行优化配置，提高利用效率。ERP的主要特点包括集成性、实时性和规范性。目前国际上普遍采用的ERP系统软件有SAP、Oracle等，SAP是一个基于C/S结构和开放系统的、集成的ERP软件，其主要功能模块包括销售和分销、物料管理、生产计划、质量管理、工厂维修、人力资源、项目管理、资产管理和财务会计等，这些功能模块可以单独使用，也可以组合使用，能够适应不同企业各个方面的管理业务的需求。

（2）SAP系统应用方案。通过SAP系统的设备（PS）、材料（MM）、工程（PM）、资产（AM）及財务成本（FICO）集成化管理功能，建立资产全生命周期专业标准体系，实现数据标准化、技术标准化、流程标准化和工作标准化，全面覆盖资产的规划计划、购置建设、运行维护、技改退出的整个阶段，为标准化转资提供基础支撑。具体方案步骤为：

第1步：资产达到预定可使用状态，经验收合格后，可办理转资。

第2步：工程达到预定可使用状态（根据WBS项目状态判断），但尚未办理竣工决算时可进行预转资。

第3步：系统可根据项目建设前期各WBS要素所归集的实物信息、费用信息完成辅助自动化转资，建筑安装、土建形成的资产完工后，可根据造价部门提供的信息手工录入形成资产初始数据。见图1。endprint

4.加强实物管理

实物资产是固定资产的物质载体，是实现企业资产保值增值的根本保证。固定资产管理的核心应当是实物管理，价值管理作为提升实物管理水平的经济手段，对企业同样重要。

实物资产管理扩大了资产管理的范围，包括在账资产、租赁资产、账销案存资产、低值易耗品以及其他实物资产。

加强固定资产实物管理，有利于提高转资效率，是标准化转资的重要辅助手段：投资建设部门在项目建设期间，及时录入待转资产实物明细，项目完工后，财务部门依据实物明细及时转资，有效缓解财务集中转资的工作量，提高转资及时性和准确性。

5.加强预转资管理

从资金投入开始，对是否形成固定资产进行准确预计，对認为可以形成固定资产的，对固定资产的实物组织结构、价值组成部分进行估算、概算，以概算结果为基础进行预算，按照预算的价值进行资产的预转资，预转资之后的固定资产，待决算时对价值进行最终的调整，结合ERP等信息化技术和手段，实现转资的预管理和标准化管理。

四、苏里格气田标准化转资模式应用

（一）地质开发特征

苏里格气田的气藏多为低孔、低渗、致密天然气藏，具有低压、低丰度等特点，地质情况复杂，非均质性强；单井产量低、压力递减速度快，稳产能力差，开发建设难度大。

（二）地面标准化建设

2007年苏里格气田苏14、桃2、苏36-11、苏-6、苏20井区11亿立方米产能建设包括的全部内容均按照标准化规定进行设计、施工。累计建成标准化集气站12座，标准化井场295座，采气管线394km。标准化设计达到了管理方便、施工快捷、流程合理、运行平稳、安全可靠、环境保护措施得当等良好效果[3]。

（三）标准化转资应用

概算部门依据标准化设计方案测算出集气站点、集气管线的投资概算总额，在后期测算时仅考虑不同站点的微小设计差异。投资管理部门以概算总额为基础下达投资计划，在SAP系统中按WBS进行分解。产能建设项目组据此实施并归集投资成本，包括材料购买成本、工程建设结算成本、劳务外包成本、未结算合同预估成本等，按受益对象在SAP系统中自动归集到对应的WBS。工程项目完工且固定资产达到预定可使用状态后，对WBS进行完工标示，触发自动转资流程，进行预转资或转资，资产管理人员对转资结果进行审核把关，形成最终的资产库明细。

结 论

标准化转资在油气田企业生产和管理实务中具有较强的必要性、可行性和经济性，对提升企业固定资产管理质量和实现资产保值增值具有重要意义，本文通过研究标准化转资实现的管理条件、技术条件及先进理念等，为企业探索和尝试标准化转资提供了方向性的路径和方法，具有一定的实践参考价值。

【参考文献】

[1] 中国石油天然气股份有限公司二零一五年度业绩公告[EB/OL].中财网，2016.

[2] 《中国石油天然气股份有限公司固定资产目录》编委会.中国石油天然气股份有限公司固定资产目录[Z].北京：石油工业出版社，2007：8.

[3] 刘，杨光，王登海，等.苏里格气田地面系统标准化设计[J].天然气工业，2007，27（12）.endprint