浅谈对财政内控建设的几点建议

□王耀文

浅谈对财政内控建设的几点建议

□王耀文

财政内部控制制度是指为了提高财政管理工作的质量和效率，减少和消除财政管理风险，保护财政资金的安全、完整和规范运行，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是深化财税体制改革、优化财政治理、推进依法理财的重要内容和手段，也是从源头上落实党风廉政建设主体责任的重要抓手，对于强化内部流程控制，建立健全权力运行的制约和监督机制、减少自由裁量权、限制公共权力的滥用、有效避免财政政策制定和资金分配过程中的行政风险、法律风险与廉政风险等方面具有重要意义。

2016年以来，山西省财政厅加快了内部控制建设步伐，制定了《山西省财政厅内部控制体系建设工作实施方案》，成立了内控委、内控办，颁布实施了十个专项业务管理办法。同时，根据基本制度和十个管理办法，通过梳理业务流程、理清职责边界、科学设置岗位，又制定了各处室、各单位的内部控制操作规程，构建了“1+10+N”三个层次的内部控制制度体系。尽管如此，在实际运行中还不可避免地存在着一些问题。

一、当前财政内控建设中存在的问题

（一）内控意识相对薄弱，内控建设机制不够完善

一是现有内控制度虽然包含了一系列的规章制度，但由于历史原因和领导的重视程度不够，内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管真正起到指导作用。甚至有些部门单位认为内控成本过高，造成办事手续繁琐，不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。二是制度缺乏后续优化机制，内控制度出台后就被“束之高阁”，即使在发生违法违规违纪事件和监管部门要求整改事项，也不会从制度层面深思自查，而是就事论事，造成部分问题屡提屡犯。三是制度执行不到位。不少制度是出于应付目的，未考虑实际操作，执行起来有难度，加之有的领导凌驾于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的内控弱化局面。

（二）没有准确划分岗位职责，内部监督效率相对较低

一是岗位职责划分不明确，部分事项存在遗漏、责任推诿，导致出了问题无人负责，内部控制流于形式。二是分工不合理，部分不相容岗位由同一人担任，如资产管理员由财务人员兼任，日常采购、保管由同一人经办，既加大了个人舞弊的风险，也会使疏漏不能及时被发现。三是对下属单位监管不及时主动，监督内容和方式以直接检查为主，只是针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前和事中监督，导致出现各种资金截留、挪用、支出效益不高、损失浪费等违法乱纪现象的发生。

（三）内控机构缺乏独立性，监督与管理相脱节

一是近年来财政部门分配资金量不断加大，凡是有财政资金的地方，财政都有监管责任，但财政部门职能多、任务重，完成现有工作尚显人手不足，要想监管到位显然不现实。加之内控工作人员基本上是兼职工作，不具备独立性，且内控知识缺乏、内控经验不足，导致内控执行时缺乏应有的力度，内控工作无法达到预期的效果。二是未能与纪检、审计等外部监管部门建立规范、畅通的信息沟通方式和制度，致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的拨付情况和相关文件精神，容易造成监督盲区，降低了监督检查工作的效率、准确性和权威性。

二、对财政内控建设的几点建议

（一）增强内控意识、加强制度建设，营造良好控制环境

一是营造良好的内部控制环境，首先要强化单位领导的内控意识，要让单位领导首先认识到内控的作用和重要性并以身作则，并将这一意识贯彻落实到全体员工的工作中，定期对职工进行内控专题培训，保障每个人都按照自己的职责权限、范围和程序去工作，形成全过程的制约和监督。

二是不断健全内控制度建设，完善与之相关的其他制度，在制度保障的同时，强化内控制度的权威性和独立性，保持风险敏感度，定期对单位内控制度的设计和运行的有效性进行评价，针对发现问题及时完善制度、提高内控效率。

三是完善集体决策和重大事项审批机制。内部控制应当是集体控制，真正的内部控制必须取缔特权、完善集体决策，对重大事项应进行认真的调查研究及风险分析、有必要的研究论证程序、充分吸收各方面意见，最终决策也应通过党组会、办公会或部门与处室联席会讨论决定。

（二）明确岗位职责，严格责任追究，强化内部监督机制

一是对单位各项业务进行梳理，依照风险事件类型与业务流程图来明确关键控制岗位，确保不相容岗位相分离，并实现岗位之间的制约和监督。取消单位领导“一支笔”的“特权控制”，将业务流程控制、授权批准控制、部门预算控制、政府采购控制、财务管理控制、清产核资控制等真正落到实处。

二是制定针对性的岗位说明书，明确每个人在内控实施环节中的责任。严格责任追究，打消侥幸心理，出了问题要追根溯源，责任到人，如重大决策发生失误，要按照集体决策讨论记录明确责任。

三是加强对所属单位的监管，要在事前进行指导，如定期对相关人员进行业务培训；事中不定期抽查，如根据所属单位业务性质，在关键时间点抽查，促使其警钟长鸣；事后对监督审查结果要确保其认真整改、对相同或类似问题重复出现的要加大轮岗和处罚力度。

（三）提升专业素质，加强信息沟通，促进监督与内控目标实现

一是加大内控制度建设与管理人员的培训力度，增加内控调研投入，收集工作人员实际操作中的问题加以改进并吸取外部的先进经验、做法，不断提高工作人员的专业化水平。

二是加强信息沟通与共享，要实现单位内部职工之间、上下级之间、相关部门之间信息的顺畅沟通与交换。同时加快推进与纪检、审计等外部监管部门的网络信息平台建设，促进信息共享和动态监管，方便监督部门对日常内控建设进行业务指导和监督考评。

财政内控建设虽然取得了一定成效，但仍然任重道远，财政是政府的钱袋子，是老百姓关注的热点，财政人应该从自身做起，从内部控制做起，管好财政“金钥匙”，给政府和人民交出满意的答卷。

作者单位：山西省会计服务中心

责任编辑：赵 姝

图片新闻7月19日，长治市财政局召开贯彻落实习近平总书记重要讲话精神暨“三基建设”动员会，要求全市财政系统要明确重点、服务大局、细化责任，不断推进财政工作全面发展。

长治市财政局/供稿