营改增背景下探讨企业内部财税管理新方向

马林娜

【摘要】作为我国近年来对财税制度改革的重要内中，截止到现在已经取得明显的成效。而在这养的背景下，企业因为旧有的税务体制改革所面临的流程变革，需要进一步进行整理明晰并完善。从宏观角度来探究，“营改增”不仅能够对大部分企业带来一定的税负减免，也对企业的财税管理方面的工作职能提出了新的标准与发展。在当前全球化与企业多元化发展的主要趋势背景下，加强营改增税务管理是企业防范内部风险的重要记住，也是帮助企业在多元化、综合化的发展中能够得到切实的保障。本文从我国特色社会主义下的营改增发展概况上，通过“营改增”对企业内部财税管理的影响与改变来探究后续财税管理的新方向，并提供相关分析与建议。

【关键词】营改增 企业内部财税管理 多元化

一、营改增的推进与企业财税管理问题

从近年来“营改增”的实施到今，可以发现从经济环境上分析，营改增的推行消除了从税务制度上的硬性阻碍，对企业内部分工与职能安排有了更为直接和流畅的影响。对工业与服务业企业的转型升级，促进整体产业结构的优化，从一定程度上是占据了个非常重要的驱动力。一直以来我国产业体系的企业一直升级创新比较缓慢缺乏竞争与危机感，这对现行社会高速发展，日益变革的社会是十分矛盾的。一方面这类传统企业占据了我国行业体系绝大部分，另一方面贸然推送改革转型难免会带来差异化的冲突，而”营改增“的推送则是从税务改制上带动企业的创新升级意识，从而一步步推送整体行业体系的转型升级，继续保持自身竞争力的基础上不断升级自身内部管理体系及产品线技术，这样才能综合性的带动社会全面的发展，使经济能够不断增长，为加快实现“中国制造”到“到中国创造”的进程提供助力。

自1993年底以来，我国全面改革工商税制，对税务进行划分，继而出现了增值税与营业税两种税收。增值税与营业税的并存在初期对国家经济与企业发展带来了巨大的作用，但近些年来随着社会高速发展与经济全球化的大环境中，营业税与增值税的并存已经无法很好的为企业发展带来助力，而现代企业相较以往传统企业模式已经有了非常大的区别，无论从自身经营范畴多元化还是从企业内部管理与税负划分等方面都逐渐成为了阻碍。例如货物与服务业的融合与分工，货物供应商企业所购买的服务无法抵扣增值税进项税，服务业的则需要对自身销售额全额征收增值税，造成重复征税。例如服务业企业的销售额需要全额缴纳营业税，盈利部分需要缴纳增值税。所以经过不断的试点与改制，2016年5月1日全面实施“营改增”，在为企业进行减负优化税负体系管理的同时，也给企业之后的财税管理带来了新的思考。

二、“营改增”对企业管理上的影响与方向

营改增对企业的财税管理大抵可以划分为两个方面的影响，即企业财务结构管理影响与企业经营管理上的影响。

首先，对企业税负影响。“营改增”的实施对小规模企业的纳税人是一大利好，以往小型企业的营业税一般在3%-5%左右，而小型企业的营业销售额虽然相对较高，但利润空间却较小，如进行营业税纳收则对企业的经营利润进一步减少。而再从增值税后可以使原本3-5%的税负降低2%，对企业往后的经营上减少了很大比例的税负支出，企业财务管理上有了额外资金可以运用在企业经营发展，扩大自身经营水平与收入水准。对增值税一般纳税人的小型服务行业的营业税由于是不能進行税额抵扣，而原本的增值税就在抵扣范围内，所以在一定程度上税负有所增加，但比例不大。

其次，对企业财务审核的影响。营业税改增值税的税收制度变革最大程度影响的就是企业内部的财务审核管理。原本企业的财税管理中营业税并没有相应的销项核算，所以核计起来相对比较简单，通过相应收支与税率等按流程计算即可。而增值税的核计则较为复杂，记账方式也有很大区别。例如，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以企业实行“营改增”制度的新税负体系后，必须要对企业的会计审核做出调整。我国长久以来由于多方面原因服务业一直都趋于混业经营的模式，税负缴纳进项一直处于管理混乱与税负支出高昂的不利影响，在经过营改增后企业的税负有效降低且提升了经济效应，自身的财税管理也有了发展制定的新方向来为往后经营更好的提供助力。

从企业经营管理上的影响来看，“营改增”后，企业的管理也不断加强。在现在经济大环境下正值变革与转型升级时期，为了更好的给企业发展方向上顺利经营，企业加强管理并不断减少负担，在企业产业链上的上下段形成一个个优化产业链，这样企业在管理上效果越好，企业的税负等方面的不利掣肘也就越少。同时由于企业经营效益的提升，也给上下端的经营带来丰富的机遇并增加了抵扣进项额，继而从产业链整体进行从传统企业模式到现代企业模式的有效转型。我国从“营增两税”到“营改增”这23年的时间里，许多企业已然在就得体系中适应并良好发展。但随着税收制度的变革发展，营改增涉及的行业企业将为了更好的适应现行的税收制度，同时把握住税收改制带来的机遇，不仅在财税管理上进行改变，在自身对外市场经营模式及服务体系上、对内行政及财税管理及生产相关等方面都会逐渐进行改变。通过主营业务与辅营业务的分离，专业化管理协作的方式进一步扩大自身市场，是自身增值税抵扣的覆盖范围更广，从而扩大利润收入良性循环的进行自身转型升级。

当然，营改增也对一些企业财税管理带来负面影响。许多企业只负责营业税方面的缴纳，财税管理上只针对营业税。但经过突然的税制改革后，财税管理部门不仅需要重新整改相关人才，还要在营业税基础上学习增值税知识。这对于体量较小的公司来说将会存在一定时间的财税管理混乱。对政策的不适应也会导致企业资源不善利用，对经营造成压力。

三、营改增背景下企业财税管理上的策略建议

首先，企业内部财税管理优化必须明确新税制下财务管理的重点，建立完善的税负管理模式。营业税与增值税在和算上大不同，企业必须结合核算规定与业务经营状况，建立转向的财税管理部门，统一对税务中的发票等方面进行管理即利用，以便于对后续的缴纳处理及会计核算等工作负责。企业的财税管理在与控制，主要针对购进与销售方面进行强化，对购进售出方式、上下端供应商渠道商的选择、核算及定价进行有策略的管理。在信息化时代营改增恰好企业可以制定财税统一化信息管理系统，以便于对内部税务的管理、协调、升级与改进。从而使企业从内部管理体系上明确各部门的具体职责，方便财税管理。

其次，基于增值税较营业税的复杂性，企业在税务改制后的初期需要有意识的进行才财税风险管理。由于“营改增”政策有效增幅增值税链条协动机制的联系，在票税相抵的税务模式下，企业应该基于自身运营情况和发展规划选择合适的纳税人身份，并且为了不在变革时期在行业内落后必须进行升级转型。通过在财税管理上建立有效的税务风险管理机制，结合企业税负变化情况针对性的对企业运营方法进行调整，把企业财税风险控制安全。

最后，企业在财税管理上必须加强企业内部与外部管理之间的联系，加强交流控制。在税务改制后企业所面临的税负问题逐渐偏向复杂多样化，为了能够妥善高效的的处理这些情况，必须对税务工作人员的专业技能与职业能力及道德素养进行着重培养，同时加强税务部门与主管税收相关机构进行联系，便于企业能够基于政策调控的大环境中稳定开展经营。对内财务工作部门必须与内外管理部门加强联系，对相应收支进行有效的管理控制，以便于灵活运动各种税收优惠与政策支持，是企业的经营发展能够得到利益最大化。

“营改增”政策的全面推行对我国各大行业的影响与变革都不断增加，纳税人原有的业务经营环境将不断收到影响。通过税制改革我国的税收制度将不断规范化与系统化，不仅能够有效覆盖消除原有税务制度的弊病，也能有效的减轻纳税人的税负压力。企业也需要在这一发展机遇中不断加强自身财税管理与经营规划，从根本上提高自身财税管理标准，促进企业的转型升级与可持续发展。

参考文献：

[1]刘昱辉.做好“营改增”后的企业财税管理工作[J].税务研究，2016.

[2]杨虹伟.基于企业多元化发展的营改增税务管理研究[J].财经界：学术版，2016.

[3]刘璐.营改增对企业税务管理的挑战和对策研究[J].广东轻工职业技术学院学报，2016.endprint