基于会计信息化背景下的企业内部控制研究

【摘要】會计信息化背景下企业内部控制管理区别于传统的手工处理会计工作，企业需要不断总结经验，吸收现代的信息化知识，引入现代化的设备，在信息的斗争中一步步提高处理会计财务的工作能力，建立建全相关的会计内部控制体系，完善监督机构，促进企业的进步与发展。本文分析会计信息化背景下企业内部控制存在的问题，谈了会计信息化背景下企业内部控制措施。

【关键词】会计信息 企业 内部控制

时代的发展不仅促使社会经济的迅猛发展，同时也促进了信息技术的快速发展。可以说信息技术一方面真正的改变了人们的生活方式，增强了人们生活的便捷性。另一方面也促使我国企业在信息化环境下迎来较大发展空间。尤其是信息技术的出现使得企业中的会计管理控制得到了良好改善，企业在进行实际生产经营方面管理的时候随着会计内部管理控制的加强，其实际发展状况也较为良好。会计信息化内部控制成为现今众多研究学者以及各个企业广泛关注的焦点。

一、会计内部控制原则

会计内部控制从本质上讲主要是由相应的财产记录以及资产保障等程序方法构成的。此外，还包含了授权系统以及会计报告和保管记录等。而会计方面内部控制还讲究一定的原则性，主要体现在以下几方面。第一原则为适用性，即所有的财务方面内部管理需要与企业的业务范围以及实际经营规模和相应的风险状况业务特点等等方面适用，并且需要依据实际生产经营扩张等状况将财务方面内部管理给与实际更新以及调整。第二原则为全面性，即财务方面的内部管理需要渗透到企业经营活动的各个方面，进而避免任何一个经营环节中出现资金管理漏洞。第三原则为重要性，即财务方面的内部管理需要将重点管理工作内容进行有效划分，对于高风险以及重要业务加强关注，进而避免不必要的资金风险。

二、会计信息化对内部控制的影响

（1）增加了企业内部控制内容。会计信息化的实施，除了原有手工会计下的内容外，还增设了采购管理、销售管理、库存管理、人力资源管理等环节，环节增加的同时也增加了企业内部控制的范围。另外，实施会计信息化后，原有的工作岗位会发生调整，还会增加系统管理员等岗位，企业的组织机构、岗位分工等变化也会带动企业内部控制内容的变化。

（2）转变了企业内部控制形式。实施会计信息化后，原有手工会计下的一些内部控制手段将失去其存在的意义，如账证核对。会计信息化下账簿是由计算机根据凭证取数登记的，只要程序不错，登记过程是不会出现错误的。还有一些内部控制手段已经转为计算机强制执行，如余额试算平衡、凭证借贷平衡等，系统在结账前要进行余额的试算平衡，平衡后才能结账，凭证在保存时也要进行借贷方金额平衡验证，相等才能保存。实施会计信息化后，传统的内部控制措施逐步被计算机程序代替，内部控制形式由原来的制度控制转变为程序控制为主、制度控制为辅的双重控制。

三、会计信息化背景下企业内部控制存在的问题

（1）网络环境开放性弊端。随着信息化时代的发展，企业逐渐引入了信息化的设备对企业进行管理，优化企业管理的同时却带来企业网络环境开放性弊端。网络环境中包含着各种各样的海量信息，外部环境的一些信息和模块通过网络的便捷性可以快速传入到会计的系统中，但是某些重要信息在传送过程中可能会被黑客进行拦截，导致会计信息泄露，对企业经济的发展会产生一定的威胁。同时，电子商务的不断形成为企业带来了各种商机，在信息分享的时代，企业必定是需要制作出相应的内部程序以保证企业的会计工作得以顺利进行，其中存在的网络威胁一样会给企业带来不利的影响。

（2）内部控制制度不建全。会计信息化背景下的企业内部控制在根本上区别于传统的内部控制，内部结构、问题的处理方式等都产生了一定的差异。传统的内部控制主要是以手工处理为主，速度慢，处理的事项冗杂，效率低下，非常不适用于会计信息化时代的内部控制。然而，在会计信息化背景下的企业内部控制并没有跟随时代的发展而进行相应的改革，内部控制制度不建全，无法将信息化的作用发挥出来，同时还会导致企业内部控制出现混乱的现象。现阶段，我国企业内部控制制度不建全主要是表现在：一是内部控制内容零散，没有运用信息化系统对其进行综合有序的管理，并且在组织网络上也较为匮乏；二是错误的把事后控制当成主要的切入点，出现内部控制管理成本高的问题；三是没有跟上时代的改革，处理会计工作仍然以手工的方式进行处理，造成会计工作的大量积累，抑制了企业的发展。

（3）监督机制不完善。近年来，会计信息背景下，常出现部分单位或是个人为了局部或是个人利益而弄虚作假的现象，导致会计信息严重失真，直接制约社会大众、债权人以及投资者的利益，影响了国家宏观调控的发展。同时企业的监督机制不完善，内部控制管理不严格，企业内部各部门之间常出现某些矛盾，或是出现徇私舞弊的现象，各部门之间资源分配不均匀等严重阻碍了企业的发展。

四、会计信息化背景下企业内部控制措施

（1）构建良好的企业内部控制环境。加强企业的内部控制，首先要构建良好的企业内部环境，为内部控制的执行提供良好的组织、人员和意识支持。首先，企业要针对会计信息化的应用对企业的组织架构进行相应的调整。企业要设立新的会计岗位和信息系统控制岗位，由会计岗位负责企业会计核算、凭证管理等工作，由信息系统控制岗位负责会计信息系统的维护、管理，以及保养等工作。岗位的设置一定要严格按照职责分离的原则；其次，企业要不断培养员工和管理人员的内部控制理念。会计信息系统的应用使得企业内部控制工作发生了很大的变化，企业要加强对管理人员和员工的培训，使其认识到新背景下内部控制的重要性，并充分提高自身应对信息化的能力，为内部控制营造良好的环境。例如，很多企业的会计信息系统已经覆盖到企业各个部门，各个部门都成为会计信息系统的分端，其信息和数据将通过信息系统被汇入到终端中去。在这种背景下，企业各个部门与内部控制之间的关系更加紧密，各部门一定要认识到自身对内部控制工作的意义，积极地配合企业内部控制的执行。endprint

（2）不断提高内控人员的综合素质。会计信息化系统的应用，对内部控制人员的综合素质提出了更高的要求，企业的内控人员不仅要完成传统的内控工作，还要负责对计算机信息系统和网络平台的控制工作。因此，企业一定要重视对内部控制人员的培训，培养其信息观念和内控观念，并开展会计信息系统的学习，让其充分掌握财务数据管理、信息系统核查，以及网络安全方面的知识。例如，某公司应用的ERP信息系统，其内部包含了众多子系统，例如账务管理系统、采购管理系统、库存管理系统、报表管理系统等，这种应用广泛、涉及面非常广的信息系统对内控人员的综合素质提出了很高的要求。内控人员要全面的掌握公司管理的各个环节，才能很好的开展内部控制工作。

（3）完善信息化会计档案管理制度。一是强化企业信息化会计档案库房管理。信息化档案数据存储着企业的一部分会计档案数据，其主要是利用光盘或者某些磁性介质进行存储，或是利用纸质保密的方式对其进行封锁管理。因此，企业在建立档案房过程中应保证档案房的阴凉、干燥、卫生，避免纸质性的档案因环境原因变得模糊或是变质；二是完善会计档案管理制度。企业实现会計信息档案的综合管理必定是需要建立建全会计档案管理制度，及时对企业的会计信息进行存档并进行有效的分析以发现企业当前存在的问题，并对其储存过程进行综合管理，拟定与企业信息化档案管理体系相符的制度。

（4）完善企业的内部审计制度。内部控制作用的发挥还需要有良好的监督机制提供保障，包括企业内部审计监督及外部监督。首先，企业要不断完善内部审计制度，设置专门的内部审计部门，并保证内部审计部门能够独立的行使其监督作用，及时发现企业内部控制中存在的问题，并为企业管理层进行各项决策提供依据。另外，在信息化背景下，内部审计工作的范围由传统的对企业会计账簿和财务报表的审计扩大到对企业整个信息系统的审计。企业要将内部审计工作与信息系统充分的融合在一起，定期对企业的会计信息系统的运行，以及财务信息的存储进行审查，及时发现其中存在的漏洞和风险。

随着我国市场经济的不断深化及企业经营管理水平的提高，会计信息化将成为未来企业会计财务工作的主要发展方向。企业在开展内部控制工作时，一定要充分认识到会计信息化给内部控制带来的影响，及时采取相应的完善和改进措施，通过构建良好的内部控制环境，做好信息化背景下的风险管理工作，提高内部控制人员综合素质，以及信息系统审计工作等，提高信息化背景下内部控制的效率。

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[4]彭湘茹.会计信息化背景下事业单位内部控制探讨[J].现代商贸工业，2016，（11）.

作者简介：孙凤兰（1969-），女，汉族，辽宁省彰武县人，大学学历，会计师，现就职于通辽市精神卫生中心，研究方向：会计及会计管理方面。endprint