浅谈国家电网集体企业预算编制

杨雪芹

【摘 要】随着国家电网对集体企业预算管理越来越规范化的趋势，集体企业管控系统和NC业务应用平台均设置了财务预算模块，未来集体企业的发展必将对预算工作提出更高的要求。本文在分析集体企业预算编制的重要性基础上，深入探讨了当前国家电网集体企业预算编制存在的问题，并分析了其成因，最后提出对策措施及“预算报表九步编制法”以期为国家电网集体企业提高预算编制水平提供有益借鉴。

【关键词】国家电网；集体企业；预算编制

国家电网对集体企业预算管理越来越重视，要求也越来越严格，尤其是强调从2017年开始，在年初完成预算之后，年中一般不能修改，如若修改则要履行审批程序，过程复杂且费时费力，是否审批同意也存在不确定性。因此，集体企业提高预算的编制水平就显得越来越重要，越来越迫切。

一、当前国家电网集体企业预算编制存在的问题

1.预算编制目的不明确，为编预算而预算

有些企业对预算编制的重要性没能形成正确的认识，仅仅是为了完成上级布置的任务而编制预算报表，很少考虑预算编制的真正目的及其对企业经营管理所应起到的作用。

2.预算编制基础数据来源不可靠，预算成为空中楼阁

部分企业不能在预算中充分体现预算年度将要实施的经营、融资、投资、分配计划，而是闭门造车，或者业务部门对形势把握不够准确，对预算知识也不甚了解，不能和预算部门很好地沟通具体计划，也不能提供可靠的预算基础数据。

3.预算编制方法不科学合理，编制质量不高，效率较低

有些企业仅根据上年的财务报表数据作为基期数据，采用传统的增量预算编制方法，简单的设定某一指标单一增长率直接计算编制，或者结合预算期间各种因素变动的情况在基期数据上做一些微调，预算目标不符合实际，精度不高；在预算编制中出现各种问题，迟迟不能通过审核上报，影响了预算编制的效率。

二、国家电网集体企业在预算编制中存在问题的成因

1.经理层不重视预算管理，有关人员对预算的认识也不到位

有些企业的领导认为预算只是财务部门的事情；财务人员也认为预算工作只是完成一套预算报表而已，预算编制流于形式。

2.预算管理组织体系没有建立或不健全，未制定及完善预算管理程序

部分企业没有建立健全预算管理委员会，或者形同虚设，没有真正履行预算职能，预算基础工作不扎实，未制定科学合理的预算管理程序，宣传发动全员参与预算及培训工作不到位，业务部门不能够提供可靠的预算基础数据，导致预算报表成为空中楼阁。

3.预算编制人员专业知识储备不够，没有很好掌握预算编制的方法

有些企业预算编制人员没有掌握好预算编制专业知识和方法，也没有关注到预算报表数据的合理性、科学性以及各预算报表之间的逻辑性，导致预算报表编制质量不佳，效率不高。

三、加强国家电网集体企业预算编制的对策措施

1.管理层提高认识，重视和支持预算编制工作

管理层首先重视预算编制，认识到预算对企业经营的方向引领作用，提升其在企业经营管理中的地位，宣传发动全员参与预算工作，把预算同业绩考核挂钩，创造良好的预算编制环境。

2.建立健全预算管理组织体系，规范预算编制流程，夯实预算数据来源

（1）建立健全自上而下的预算管理组织架构，成立预算管理委员会，由企业经营主要负责人担任主任，下设办公室，与财务部联合办公，有效组织开展预算工作。

（2）明确预算编制流程，由预算管理委员会牵头，管理层明确分工，预算办公室和财务部具体落实，由预算编制人员汇总统计各部门的明细业务预算，财务主管人员负责具体编制预算报表，财务负责人审核把关，最后交由预算管理委员会审批。

（3）管理层和预算管理委员会下发企业年度经营计划，财务部门要对业务部门进行预算编制方面的指导培训，业务部门自下而上贴近市场以及生产过程、管理过程的实际提供预算数据，并与财务部门有效沟通协调，反复研究预算年度计划目标的可操作性，夯实预算数据来源，最终做出对生产经营具有指导意义的预算。

3.遵守预算编制的原则，采用适当的编制方法，科学合理地编制预算

（1）虽然国家电网集体企业涉及的行业较多，但是预算原则是一致的，即预算要有科学的依据，实事求是地使预算既先进又合理，以经济效益为中心，量入为出，留有余地的原则，制定出需要全体员工经过努力才能达到同时也可行的预算指标。

（2）综合采用各种适合本企业的预算编制方法，按照业务部门以及报表项目的特点灵活采用增量或零基预算、弹性预算等方法，财务部门负责统筹编制方法的制定，并研究预算报表体系，不断提高预算编制水平。

以2017年国家电网集体企业管控系统财务预算体系为例，通过研究其单体预算报表的编制顺序、编制要点和各报表间勾稽关系，提炼出“预算报表九步编制法”，希望对提高预算报表编制的质量和效率有所帮助。

该套预算报表一共有15张单表。下面按照编制步骤阐述每张表的主要数据来源和编制要点。

第一步，先填写第1张业务指标预算表，它是预算编制的起点。由经理层、营销部确定预算年度业务指标新签合同金额；投资计划中基建投资计划、股权投资计划等则需要提请经理层、决策层确定；紧接着填写相关的第10张收入成本预算表，以第1张表的合同金额为基础，扣除增值税因素后估算主营业务收入，然后可根据基期收入成本率估算主营业务成本；然后填写第7张预收账款情况变化预收表，结合基期数据和表1和表10估计预收账款的预算增减金额。

第二步，同时填写第13张期间费用预算明细表、第14張期间费用标准成本明细表和第15张“三公”经费及会议费预算表。注意各表中明细分类，避免重复预算，其中“三公”经费要按照省市公司下达的标准限额填写，同时税金因计入营业税金及附加，管理费用中税金预算为零。endprint

第三步，同时填写第8张借款明细预算表和第13张期间费用预算明细表中的财务费用。该预算应和经理层、融资部沟通，明确预算年度将要发生的长短期借款，根据年末现金流和信用情况估计应付票据、应付账款；在估算总利息支出时，注意根据在建工程等项目测算资本化支出，然后估算表13中财务费用中的利息支出，利息收入按预算现金流和参考基期数据估算。

第四步，同时填写第6张对外股权投资变动预算表和第11张投资收益及资产减值损失预算表。表6反映“长期股权投资”科目和划分在“可供出售金融资产”的股权投资项目变动情况，根据基期对外投资的台账及预算增减金额估计；表11中投资收益预算要根据表6投资情况以及交易性金融资产、持有至到期投资等持有期间、交易情况估算；公允价值变动收益，其中要估算交易性金融工具和投资性房地产的公允价值变动；营销部、财务部根据应收账款账龄分析法兼顾对方单位信用估算应收账款减值损失；根据成本与可变现净值孰低法预计存货减值损失；经理层、投资部等部门共同预计持有至到期投资和可供出售金融资产减值损失。

第五步，填写第4张利润预算表。表中预算数可直接从已填写好的表10、表11、表13、表14中取数即可，对于营业税及附加，根据收入总额、应缴增值税等估算；系统自动计算利润总额，然后根据所得税调整因素估算應纳税所得额后计算所得税费用，得出净利润。

第六步，同时填写表2业务投资变动预算表和表12资金收支及融资预算表。结合表1中投资计划，填写表2基本建设投资、固定资产零购、信息化建设等预算。表12的资本性资金来源中，净利润、财政拨款及上级单位拨入资金，取数来自第4张利润表的净利润和营业外收入中财政补助等。

第七步，填写第9张人工成本预算表。要由人资、财务部共同预算，人资部提供用工数量和人工成本。人工成本总额有两块组成，一是职工人工成本总额；二是外部劳务费总额。职工人工成本总额又包括工资总额和工资附加等费用两块。注意工资总额分别按人员分和按性质分的金额相同。最后根据本表和表4利润表有关数据计算效率效益指标。

第八步，填写第3张资产负债预算表和第12张表。该表流动资产中货币资金需根据经理层预算年度末现金流的安排而定；应收账款、应收票据年末预算应和营销部沟通预计；应收股利和应收利息年末余额结合表11预计；存货年末预算要根据采购部、生产部、仓储部提供的数据，按照本企业采用的存货发出计价方法综合预算；非流动资产中可供出售金融资产等年末余额结合表2、表6预算；固定资产原价、无形资产、在建工程根据表1和表2预算，累计折旧和无形资产摊销预算数按照一贯的折旧、摊销政策预测当期计提数加上基期数，注意无形资产填列的是净值；短期借款数据应来自表8，预收账款金额来自表7，应付职工薪酬预算结合表9预计；应交税费期末余额考虑增值税及附加税、所得税等预算；结合表8预算应付利息；根据企业的分配政策估算应付股利和盈余公积；根据基期未分配利润加上净利润减去利润分配预算出未分配利润。最后，填写第12张表中资本性资金来源“折旧”预算，该数据为固定资产累计折旧预算期末数减去基期数的差额；“其他”数据为应收账款基期数减去预算数的差额。

第九步，填写第5张现金流量预算表。结合利润预算表、资产负债预算表、预收账款情况变化预算表、期间费用预算表等单表数据勾稽预计经营活动产生的现金流量；结合业务投资变动预算表和资金收支及融资预算表等预计投资活动、筹资活动现金流量；最后核对期末现金及现金等价物余额要和资产负债表的货币资金预算数一致。

参考文献：

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