营改增对高校财务管理的影响探析

刘光美

摘 要 随着营改增的全面实施，各高校积极推进此工作。营改增对高校财务管理产生多方面的影响，文章通过高校实施营改增的工作情况，分析了营改增给高校财务管理带来的影响，结合高校财务管理的特点，提出相应对策。

关键词 营改增；高校税负；财务管理

自2016年5月1日起国家全面实施营改增，全国税改范围内的高校正逐步实施“营改增”工作，营改增的实施对高校财务管理的影响非常显著。因此，探讨高校如何做好新税制改革下的财务管理工作十分迫切且必要。

一、营改增对高校财务管理的影响

1.对会计核算的影响

（1）对会计科目设置的影响。营改增前，通过“应交税金—营业税”科目核算营业税。营改增后，属小规模纳税人的高校应增设“应交增值税”二级科目。而对属一般纳税人的高校，在“应交税费”科目增设二级科目“应交增值税”和“未交增值科”；在二级科目“应交增值税”下增设 5个三级科目，即“应交增值税——销项税额、进项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税”。

（2）对纳税额计算的影响。“营改增”不仅使税种变化，还使科研项目计税依据发生改变。营业税是价内税，核算相对比较简单。而增值税计算需区分小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人增值税实行简易办法计算应交增值税额，一般纳税人则需计算出不含税价，同时需计算增值税进、销项税额，以两者之差计算应交增值税。若财务人员对税务会计没有一定的了解，不熟悉税法，则较难正确计算应税所得额。

（3）对收入确认的影响。目前高校的会计核算基础一般是收付实现制，部分核算采用权责发生制。营改增较大程度上改变了收入入账的确认原则和方法。权责发生制是按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用，以实质取得资金的权利或支付资金的责任权责的发生为标准来确认本期收入和费用及债权和债务。目前会计核算中采用的实现时间的标准，遵循了权责发生制的确认原则。因此为提高会计核算的规范和准确性，高校会计核算基础需采用权责发生制。

2.对发票开具的影响

自营改增实行以来，就高校的具体业务而言，使用增值税普通发票时对对方单位不受限定。对于使用增值税专用发票，需为一般纳税人，开票项目不能免税，对可以抵扣增值税进项税。由于增值税需要进行进项税抵扣，对方单位是否进行税务部门的专票认证无法保证，又因为退票处理手续无统一标准，因此，加大了发票处理的工作量，也同时方便部门间的管理。

二、高校财务部门如何做好营改增工作的建议

1.加大宣传和培训力度

高校财务部门应利用校园信息门户等网络平台，向全校宣传税务政策、享受税收优惠以及增值税发票开具和管理办法等。对部门成员进行培训，重视课题组项目负责人、涉税项目经办人对于开票和报账的培训。此外，拓宽交流渠道，比如各宿舍及工作楼建立校内QQ、微信税务交流群，及时沟通及反馈，解决问题。通过宣传和培训，加强校内各成员了解相关税收知识，熟悉相关程序，适应营改增后的新环境。

2.规范税收筹划

由于营改增过程中，许多手续与程序没有统一的标准，问题尚未达成一致，因此，各高校应首先积极与税务部门沟通，在办理流程、简化手续等操作上达成共识。其次，与学校各部门、各涉税项目积极沟通，由于学校科研课题只有小部分能够取得增值税专用发票，这样一来，学校增值税进项税额抵扣少，学校税负增加。因此，学校应进行科学的税收筹划，引进科研项目，合理进行进项税额的扣抵。最后，各高校间应加强税收管理的交流，相互分享税收政策，并进行一定的借鉴。

3.加强会计核算管理和发票管理

营改增推行后，高校财务管理的工作难度增大，高校应根据实际情况调整会计核算制度。财务部门工作人员应加强与税务部门间工作人员的交流，税务部门人员对其进行适当地宣传和培训，以提高高校财务管理工作的效率和质量，同时，高校要建立业务产生的增值税明细科目，详细记录收入支出情况，以降低财务风险。此外，随着营改增的实行，增值税专用发票管理日趋严格。因此，高校应建立健全发票管理机制。高校财务部门需加强对发票的管理，由专人专岗负责具体工作，对于增值税发票的管理、開具、缴销等工作责任明确，熟悉操作流程，对增值税抵扣发票的工作严格检查，保证相关信息的准确性和可靠性，以促进高校财务管理工作的正常运行。

4.积极反馈问题

目前高校主要是从科研课题经费、房屋租赁、物业管理等方面的收入支出，针对高校科研课题经费支出中大部分业务增值税进项税额很少，加重了学校的税收负担。高校应及时反馈问题，向税务机关提出申请，实行差额纳税，这样一来，既简化了工作程序，又减轻了高校税负。因此，高校应积极反馈问题，争取相应的政策支持，全面贯彻落实营改增政策精神，将营改增政策落实到实处。

三、结论

随着“营改增”在我国高校的推行，该税制改革给高校的财务管理工作带来新的挑战和机遇，营改增将是一项长期、复杂且系统的工作。高校财务部门对此要有充分的认识，应加强了解“营改增”制度改革，进行科学客观地分析和研究，制定合理税筹计划，以规避该政策导致的不必要风险，减少高校税负。在政府有关部门和社会各界的共同努力与配合，促进高校税制改革的顺利进行，提高我国高校财务管理水平的提高，为高校事业的健康发展创造良好的环境，从根本上保证我国高校的持续健康发展。

参考文献：

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