经济新常态下企业内部控制体系的构建与完善探索

王博

摘要：随着我国经济体制的不断发展与变革，经济新常态下企业内部控制体系的构建与完善探索已经成为企业的重大项目之一。在本文中，就企业内部控制构建中产生的问题进行分析，并针对问题提出相应的解决措施。

关键词：经济新常态；企业内部控制；构建与探索

一、经济新常态下企业内部控制体系构建中存在的问题

（一）风险评估机制不完善

风险评估的主要目的是对企业的经济活动进行风险评估，对其可能出现的风险进行详细的分析，并提前制作应对方案，是保证企业利益的重要措施，具有较高地位。然而，目前许多企业并没有完善风险评估系统，或是对其的重视力度不足，导致企业面临着来自各方面的影响。据统计，就目前多数企业在披露文件中没有提及企业的风险评估系统或是评估的现状，且其评估的方向往往是停留在制度的不足之上，没有对企业各种风险来源进行深度评估，并做出详细的分析报告。就上市企业而言，上市企业并没有完善处理执行上交所和深交所所规定的单独披露内部控制自评报告。

（二）环境缺失，监督与控制体系不健全

企业内部控制体系在构建过程中缺少必要的执行环境或条件极大限制体系建设与发展。内部控制运行环境主要是包括人力资源政策、企业文化、组织结构的设置内部治理结构等等。但是目前企业多是处于独裁的局面，企业的重大决策制定的较为随意，而不是通过高级领导层投票执行；企业文化并没有在内部进行良好的传播，许多员工的凝聚力及团结度不足等等，没有形成良好的内部控制氛围等等，内部控制的形成环境严重不足，大大制约内部控制的管理与执行。其次，企业的监督与控制体系没有建全，这主要是表现为监督力度执行不足，出现了“自己监督自己”的情況，部门并不是相互监督，而是本部门在内部消化监督，这局限了监督的进行，不能及时找出内部控制的不足；其次是企业并没有跟上时代的脚步，内部控制的管理模式相对落后，先进的内部控制规范无法在粗放式或者集约式的管理模式中得到良好的实施。

（三）人力资源管理力度不够

目前我国企业的人力资源管理力度远远落后于其他国家。其存在的缺陷主要是表现为会计人员并没有妥善处理好会计信息、财务信息，导致其实际情况不相符或是将其暴露给其他企业，奖惩制度不规范等等。

二、企业内部控制体系的完善措施

针对以上提出的问题，以下将从几个方面阐述企业内部控制体系的完善措施。

（一）建立风险导向机制

第一是要以经济审计为切入点，在企业范围内推进审计监督，将原先的事后控制转变为事前控制，实现风险的最低化。企业应建立起风险导向机制，建立完善的监督系统，建立风险的评判标准，对风险出现的可能进行详细分析，逐步形成监督的长效化与动态化。重要的是，企业需要根据目前的经营现状及项目的各个环节制定不同的审计内容及相应的评价标准，促使审计工作有目的的进行，并有效发挥审计的作用，提高审计的效率；第二是加大力度，在信息高速发展的时代，企业需要加强对信息的采集与处理，利用信息化系统进行内部控制的管理；第三是加强审计监督力度，定期开展审计工作的考核，对审计工作制定评定的标准，对其进行严格的考核，以保证审计工作可以依法进行，稳步发展，并时刻对其进行监督，及时找出审计工作中出现的各种问题，促进审计工作的进步。

（二）优化内部控制环境，创新审计工作机制

一是企业应是开展内部交流大会，各级领导汇聚一堂，就企业目前的经营状况及限制企业发展的因素进行深度交流，明确自身企业的状况及处于的发展阶段，并明确未来发展的走向，制定出详细的战略目标及部署每一个阶段的任务及目标；二是对董事会的制度进行改革，消除集团集权的现象，股东及高级领导管理人员对企业的发展及决策应拥有一定的投票权利，并针对企业出现的问题有发言权，充分利用企业的人才资源，减少集权为企业决策带来的风险概率。创新审计工作机制可以通过进行信息科技创新进行。企业引入先进的信息系统，并对审计人员进行相应的培训，并逐步摆脱人工处理数据的传统管理局面，利用信息化的统筹管理对审计工作进行不断完善，建立“数据+模型分析”的数据化审计模式，达到审计实时监管的目的。

（三）强化人力资源管理

一是对内部员工进行统一的管理，并针对实际情况进行必要的培训，提升员工的专业素养及解决问题的能力。同时建立赏罚分明的激励制度，建立绩效的指标对人员进行管理，一方面可以促使内部控制管理的规范化，另一方面可以充分发挥员工的能动作用，使其积极参与到内部控制管理的计划当中，提高内部控制管理的效率及提升企业内部的凝聚力及战斗力；二是严格招聘企业的工作人员。在当今社会，人才的竞争便是企业的竞争。因此，企业应积极规范招聘的流程，避免走后门的现象发生，充分保证人才的来源，促进企业的整体提升。

三、总结

随着我国经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，经济新常态下企业内部控制体系的构建与完善是越来越重要。企业需要不断加强内部控制的管理，逐步完善内部控制管理制度，并针对制度的不规范问题进行及时的结局，同时加强对人员的管理，保证人才的提供，时刻做好风险预防的工作，才能在根本上促进企业的进步与发展。

参考文献：

[1]杜雪燕.企业内部控制规范实施中存在的问题及改进思路[J].中国总会计师，2016（1）：94-95.

[2]殷兴旺.企业内部控制制度研究[J].会计师，2015，No.213（6）：57-58.

[3]滕丽.完善现代企业会计内部控制的探讨[J].经济师，2014（11）：122-122.

（作者单位：中铁第一勘察设计院集团有限公司财务处）