建设施工企业内部控制存在的常见问题及对策

田东辉

摘要：建设施工企业中有效的内部控制管理能够提升企业的市场竞争实力和企业的形象。由于基础建设项目在整个建筑行业发展中占比的逐步增大，建设施工企业良好的内控能力和财务风险、信用风险等风险防范能力将为建设施工企业提高自身实力、争取项目市场提供更大的保障，从而实现建设施工企业在当前环境下的持续、健康发展。本文立足于当前建筑行业的整体发展趋势，对建设施工企业内部控制管理工作中的常见问题及应对方法进行了简要的分析与研究。

关键词：企业管理；建设施工企业；内部控制；建筑业

一、建设施工企业内部控制概述

在当前建筑市场发展增速的趋缓环境下，伴随着建设施工企业的行业竞争不断增大，企业的盈利空间在逐步缩小，因此，在建设施工企业之间恶性的竞争日益盛行，给企业的发展带来了极大的经营风险。从企业自身的特性来看，建筑施工企业工程建设项目露天作业情况多、施工周期长、工程分散、易受外部环境因素干扰等特点使得施工企业在管理上存在着极大难度。从上述主客观因素来看，建筑施工企业加强内部控制管理体系的建设和完善工作已经刻不容缓而且尤为重要了。加强内部控制管理作为现代企业管理中的重要手段，通过内部控制制度制定与组织实施，可以实现对企业经营管理过程中各部门、各个环节和各种要素的相互协调与制衡，以实现对企业内部有效的计划管理和组织管理。

根据现有的企业内部控制管理经验来看，内部控制能够有效的保证企业各种资源的有效配置和合理应用、保证企业各项经济业务和管理活动的合规合法、并防止企业内部经济舞弊和经济犯罪现象的发生，从而提高企业经济信息质量的真实性和完整性。根据建设施工企业当前的经营环境和企业自身的管理特征，企业应加快在自身日常投资、项目建设、工程管理活动中进行内部控制的有效建设，防范企业经营风险和避免管理中舞弊行为的发生。

二、建设施工企业内部控制中的常见问题

（一）建设施工企业内控环境较弱

目前，建设施工企业中的内部控制环境还相对薄弱。这种情况主要表现在虽然建设施工企业按照国家企业管理相关规定制定了相应的内部控制管理制度，但是还是存在内部控制制度同企业实际的运营和管理相脱节的情况。例如，一些建设施工企业的工程项目，在费用支出和核销工作中项目领导主观意识还是起到了关键性的作用，也就是说工程管理者同时担任着经费审核工作，过于集中的权利，使得内部控制岗位职责没有得到有效的发挥。这种情况就使得内部控制管理在建设施工企业中流于形式。造成这种现象的原因，主要还是建设施工中的职能部门，尤其是财务部门对内部控制管理认识上的不足，甚至一些企业的领导者对内部控制管理措施、方法、手段和职位的设定都一知半解，导致了内部控制管理在建设施工企业工程项目中开展难、落实难，造成当前企业内控环境薄弱的现象。

（二）建设施工企业内部控制没有形成有效的体系

建设施工企业内部控制管理工作难以开展的原因还在于目前企业中的内部控制体系尚不健全。尤其是在制定内部控制管理制度和采取内控相关措施的工作方面，一般的建设施工企业多倾向于参考国内大型企业内部控制有效管理的经验，但照搬照抄一般企业内部控制管理的成功经验实际上给建设施工企业内控管理造成了极大的阻碍。由于建设施工行业的特殊性，一般企业的内控制度在应用上无法覆盖建设施工企业的所有经营项目和职能部门。在这种情况下，建设施工企业中依旧存在施工中由于人事短缺、项目工程紧凑等原因导致的岗位重叠现象。例如，企业承揽某项目工程后，成立项目部时没有充分考虑到内部控制管理的需要，单从精简成本的角度裁剪项目管理工作人员，财务部门现金出纳岗位同时负责稽核、采购部门监管仓库物流等情况十分常见。这种由于内控体系不健全以及“一岗多责”导致的内控失控的情况给建设施工企业的经济问题和风险发生打开了“后门”，致使项目管理中主观臆断占了主流，严重破坏了建设施工企业正常规范的经营管理和過程控制。

（三）内部控制的执行力及监督效力不足

内部审计工作是内部控制管理工作的重要环节。目前大多数建设施工企业虽然按照内部控制体系需要设立了相应的内审部门，但大多数建设施工企业的内部审计部门却缺乏必要的独立性，这就使得建设施工企业内部审计结论和效果大打折扣。由于这种缺乏有效的内部审计，使得建设施工企业中一些不法管理者利用职务之便私设账外账、乱摊建筑成本、虚报利润，甚至假公济私和以权谋私、违反财经制度和相关“禁令”、触碰法制“红线”和道德“底线”等行为也时有发生。在这种情况下，建设施工企业的财务信息质量难以得到保障，也使得企业经济效益和社会形象受到了严重的损害。

三、针对建设施工企业内部控制中存在问题的应对措施

（一）提高管理主体意识，形成企业内控文化

随着建筑行业市场竞争趋势的不断加强，建设施工企业为了加强自身的内部控制管理能力，首先应了解到内部控制管理对提高企业管理效率、市场竞争实力和业务经营水平的重要作用。同时，企业在将内部控制同企业战略发展规划结合的角度上，形成自上而下的内部控制管理布局。从企业的管理者出发，充分认识到内部控制建设对企业管理的重要意义，并通过定期开展内部控制基础理论宣传、经验分享和知识学习等活动，在工程项目实施过程中创造良好的内部控制氛围。同时，企业应重点加强对企业中高层领导、企业财务人员、工程技术人员等企业重点人员的内部控制管理思想建设，保障企业内部控制能够尽可能地落实在建设施工的关键环节中，从而加强内部控制在建设施工企业中的作用。

（二）建立并完善建设施工企业内部控制体系

为了确保内部控制制度在建设施工企业中的有效施行，加大对内部控制体系的建设工作是建设施工单位的当务之急。首先，在组织结构上，企业应按照内部控制体系对企业核心管理机构的要求，分别设立企业董事会、项目管理委员会、企业及项目预算委员会、独立审计部门等相关主旨部门，实现彼此间的相互牵制和相互监督，从而起到权力制约的作用。其次，在内部控制制度层面，企业应结合建设施工项目管理中的实际需求，通过明确的内部控制管理制度对企业中各个部门、岗位和人员的职责进行详细的划分和规定，保证内部控制管理能够实现集约化和制度化，并通过严格的制度执行实现内控责任落实到岗、到人，并针对相应的内控问题制定应对和解决措施，提高内部控制管理的质量和效率。再次，建设施工企业应在内部控制管理工作中引入有效的风险评估及防范机制。例如，通过对合作供应商和项目开发商的信资审核可以减少建设施工企业的合同和经营风险；通过内控管理能够实现对企业财务的审核和控制，有效地减少建设施工企业垫资规模和融资成本。内部控制管理能够有效地减少当前复杂经济环境中建设施工企业风险发生的可能，并进一步提高企业风险管理和应对能力。

（三）强化内控制度执行力并推进内外审计监督的有机结合

为了保障建设施工企业内部控制管理的有效性，建设施工企业应按照现代企业管理思路，尽快将内部审计职能从企业财务部门中分离出来，并成立独立的内部审计部门（即所谓的“独立审计”）。通过严格的内部审计工作，可以及时发现企业当前内部控制管理工作中的薄弱环节和关键问题，并有针对性地分析这些问题的原因及改进措施，保障企业内部控制制度能够得到进一步的修订与完善。同时，企业的内部审计工作还应配合企业所在地的税务、财政、监管等外部审计部门，对企业的资金、资产、会计信息进行监察，从而保障企业资金、资产的安全完整，促进企业经济效益和社会效益的双重提高。

参考文献：

[1]吴云峰.建筑施工企业内部控制的要点与难点分析[J].中国乡镇企业会计，2016（10）：166-167.

[2]左文.探究如何加强建筑施工企业内部控制[J].财会学习，2016（03）：130+147.

（作者单位：中铁航空港集团杭州工程有限公司）