税务筹划在财务管理中的作用探析

王善德

摘要：现代企业的财务管理工作中一项主要内容是纳税筹划。对于一个企业来说，纳税是必不可少的一项流程。有效的节约税款就是增加企业的现金流量和营业利润，因此，纳税筹划的重要性尤为突出。在纳税筹划过程中，不仅要了解基本的法律法规，而且要对税法和会计之间的差异有一定的认识，进而为企业节约成本。为了能够让更多的企业了解到税务筹划起到的作用，注重这项工作的开展，本文主要探析纳税筹划在财务管理中的作用。

关键词：税务筹划；财务管理；作用探析

企业的最终目标是实现利润的最大化，进而实现长远发展。这个目标往往容易与社会的一些利益相冲突，尤其是税收方面。国家希望能够获得更多的纳税收入，维持经济稳定，而企业希望能够减少税收，增加企业的利润。为了使双方能够达到一定的平衡状态，在不违反国家相关法规定的情况下，可以进行合理避税，也被称之为税务筹划。税务筹划水平的好坏会对企业的发展产生较大的影响，企业实现的利润越大，所需要负担的税收越重。它在整个财务管理中承担着举足轻重的作用。

一、现代企业纳税筹划的主要特点

（一）前期策划

国务院及相关税务部门对税种、税率以及税目进行了一系列的规定。并且对于一些特殊的项目，国家制定了许多税收优惠政策，来鼓励更多的企业来关注这些项目。由于政策中的条例限制比较严格，纳税人选择何时纳税、哪些地区进行交税都有讲究。政策的使用与纳税企业以及地区的选择等因素相挂钩。企业的经营、投资对象多样化，所享受的政策优惠也大有不同。为了能够实现合理节税，要在事务开展前进行税收策划的制定。这些是为日后的经营活动奠定基础，对相关经营活动的税负进行控制。

（二）择优性

在进行税务筹划时，要对企业的基本经营概况有所了解。对所有者权益分布以及负债权益的比例有一定认识，才能更好地进行投资决策。为了能够减少税负，可以对经营方式进行调整，寻找更适宜的发展模式。所谓的择优性就是在所有的方案中挑选出较为最优方案，将企业税务尽可能降到最低，进而实现最原始的经营目标。

（三）理财行为

自2008年起，我国开始征收企业所得税。财务管理的工作新增了有关税收筹划的内容。在传统模式下，所得税相关事宜主要会对现金流量产生影响。如：在对项目进行投资决策时，需要考虑税前、税后的差异，在两者之间进行对比。并且在一些项目研发的过程中，要对税收优惠政策有较深入的认识，才能更好地考虑相关减免项目，进而节省工程项目的成本支出。在大多数情况下，企业的经济活动相对复杂，经常涉及到多个税种，如：所得税，增值税，消费税等等。因此，要明确各个税种的研究对象和范围，将不同税种对财务管理、生產经营等方面起到的影响分隔开，从而更好地对各种活动进行合理地统筹安排。

二、对税务筹划工作存在的意义进行分析

（一）增强纳税意识

一般情况下，企业经常会采取一系列措施来降低税收负担，提高营业利润，提供更多的资金流动。甚至有些企业不惜违反国家制定的法律法规，进行不合理地逃税、漏税。这些行为不仅会对企业自身造成危害，而且严重破坏了国家的税收政策。而自从纳税筹划概念的推出，使许多企业可以少缴一些不必要的税款，维护自身利益。随着税务筹划工作的不断开展和深化，企业的纳税意识也不断加强。明白合理规避纳税的重要性，减少极端的行为发生，实现企业的长远发展。

（二）提高资源配置合理性

税收是国家收入的主要来源。它能够对企业的发展起到一定的刺激促进作用，可以合理对企业自身资源进行配置，优化结构安排。政府有时会根据市场的变动情况来制定宏观调控政策，对市场的发展进行一定控制。税务筹划工作一方面可以推动政策的实施，增强政策的效用性。另一方面可以对资源的配置进行调整。通过对规模的控制，技术的改良等措施来让企业能够发展得更好。无论是从宏观层面还是微观层面，税务筹划工作能够对企业的资源配置、结构分布是否恰当起到一定的评判作用。并且企业可以根据这项指标来进一步分析，进而不断优化企业结构。

（三）增加企业的利润

税务筹划工作的最终目的就是使企业能够实现利润的最大化。有效地税务筹划能够大大改善财务管理水平。企业的财务状况需要多个指标呈现出来，有时候正面思维方式是难以得出结论，可以尝试用逆向思维来思考问题。纳税筹划所关注的目标往往就是财务管理需要解决的问题。税务筹划可以验证财务管理或动是否被真正地有效执行。只有当他们发现问题所在，才能更好解决问题。税务筹划工作的展开必须是以不违反国家利益为前提，最大化地降低企业税收压力，进而增加企业的利润。

三、探讨税务筹划对财管工作中各项活动的作用

（一）筹资活动

任何环节的税务筹划都是本着降低企业税负的目的。在筹资环节中，企业主要通过两种筹资模式来进行，负债和权益。当企业以负债形式来进行筹资时，由于借款产生的费用可以受到优惠，实行税前抵扣，有效地降低企业的税收负担。如果采用权益筹资方式，一般是通过对利润进行分配或派息。这种方式是要以税后利润为基础来展开，不能起到降低税负的作用。因此，在筹资活动方面，企业可以多多利用负债的形式来进行筹资。不仅能够降低税收压力，而且对增强企业资金的流动性。企业可以利用这些资金进行其它的活动，如：加大生产经营的资金投放等。

（二）投资活动

企业在进行投资活动，做出投资决策之前，要事先对被投资单位或者项目进行详细的调查。投资对象的周围环境、行业竞争情况、相关的税收优惠政策等，这些都是需要进行重点考察的内容。如：企业的组织形式多样化，有公司制、个人独资企业、合伙企业等。其中，合伙企业只需要缴纳相应的个税，而以法人为代表的企业需要缴纳企业所得税。这两者之间就形成了一定的差异。一般情况下，个税往往会低于企业所得税。在小规模纳税人与一般纳税人之间也有很大的不同。小规模纳税人的增值税进项税额不得抵扣，而一般纳税人可以抵扣。因此，企业要对税收法规相当了解，将各种因素考虑在内，进而得出最优的纳税筹划方案。考虑得越全面，税务筹划越得体，对财务管理方面产生的影响越明显。

（三）经营活动

与经营活动最密切相关的两项指标是成本和收入。成本的增加会导致企业利润的下降，减少税负。这里成本的增加并不是指企业供应商提高价格，导致企业成本增加。而是指企业内部对成本的计算和处理。采用不同的方式来处理产生的结果也存在很大不同。如：核算存货成本时，采用先进先出法与采用先进后出法的不同计价方式，最终会出现不同的成本。另外，在对无形资产进行摊销时，选择年限平均法与加倍余额递减法，这两种做法会存在很大的差异。税务筹划工作可以从这些方面出发，对比不同方法下的成本差异，进而选出最优方案。除此之外，税务筹划不能一味地追求低税负，而忽略企业经营、管理方面出现的重大缺陷。面对这些缺陷，要及时补救，推进企业可持续发展。

四、结束语

综上所述，时代在不断发展，我国经济体制也在逐渐发生转变。为了能够维持国家与企业之间的经济平衡，税收的存在是必不可少的一部分。而税务筹划工作就是充当国家与企业之间实现平衡的桥梁。这项工作能够使企业在不违反国家规定的情况下，进行合理避税，降低一定的税负。对于企业来说，纳税筹划的开展能够对财务管理水平的改善产生作用。同时可以增强相关纳税义务者的纳税意识，促进双赢局面的产生。在企业竞争愈发激烈的今天，对企业经营、投资、筹资等各项活动进行税务筹划是非常有必要的一项工作。高水平的税务筹划能够大大减少企业的成本，增加企业自有资金流动量，促进它实现长远的发展。

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（作者单位：德州东北商贸物流城有限公司）