新税制对跨境进口电商的影响及对策

唐 凯，程 婉

（苏州经贸职业技术学院，江苏苏州215000）

新税制对跨境进口电商的影响及对策

唐 凯，程 婉

（苏州经贸职业技术学院，江苏苏州215000）

中国自2016年4月8日起实施跨境电商新税制，这对从事进口货物的跨境电商造成了巨大的冲击。通过分析新税制的内容及对跨境进口电商的影响，提出加快流通速度；保证货源质量等对策。

行邮税；新税制；跨境电商

一、引言

中国自2012年对跨境电商开始试点后，海关、商检和财税相继出台了多项政策促进跨境电商的发展。在政策红利的驱使下，近年来中国大量进出口零售跨境电商平台相继成立，跨境电商获得了飞速的发展。但是，平台数量的激增也导致了跨境电商的良莠不齐，同时税负的不公平性也阻碍了一般贸易的发展。为了规范跨境电商的发展，国家财政部联合其他部委于2016年3月发布了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，要求对跨境电商进口贸易实行进口增值税及消费税的新税制，4月8日起实施。新税制的实施对从事进口业务的跨境电商造成了巨大的冲击，一些平台相继倒台。但是，跨境电商的整体交易增速仍然明显，据艾媒咨询数据统计，2016年中国进出口跨境电商整体交易规模达到6.3万亿。

二、新税制的内容

新税制主要对跨境电商的商品进口范围与税率进行了规范，跨境电商进口商品不再征收“行邮税”，而是将关税、增值税和消费税合并征收综合税率。这也就意味着，跨境电商进口货物将与一般贸易进口货物缴纳相同的税种，大部分进口产品成本更高，本质上缩小了跨境电商与一般贸易的差别。国家对跨境电商仍然给予了政策支持，虽然取消了税费50元的免征额，但是进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。同时，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2 000元，个人年度交易限值为人民币20 000元，在限值以内的跨境电子商务零售进口商品免征关税。新税制的实施可以避免之前部分跨境电商为了享受“行邮税”50元以内免费的政策，故意将包裹拆分得很小，这种方式大大增加了海关的工作量，也造成了国家税费的流失，同时使一般贸易与跨境电商有相对公平的竞争环境。

三、新税制对跨境进口电商的影响

（一）规范跨境电商的发展环境

跨境电商在政策“红利”下取得了快速的发展，跨境电商的平台如雨后春笋般涌现出来。在近几年进出口贸易下降的背景下，跨境电商逆势增长，2016年上半年交易规模达到了2.6亿元，比上年同期增长30%，占中国进出口贸易总额23.3%。在跨境电商在交易量频频刷新高的同时，跨境电商平台良莠不齐，纷纷打起了价格战，忽视了对产品质量的严格把关，消费者对跨境电商平台的产品提出了质疑。新税制的实施使跨境进口电商的税收政策环境更加统一，“野蛮增长”的时代已经结束了，跨境进口电商将重新洗牌。与具有采购价格优势的大型跨境电商平台相比，中小型跨境电商平台要想在激烈的竞争中获得可持续性发展，必须寻求转型，满足消费者差异化的需求来提高顾客的黏性。由此可见，跨境电商零售进口行业未来的发展环境将会是规范和健康的。

（二）税负有升有降

虽然新税制取消了跨境进口电商的行邮税50元以下免费的政策，但是并不意味着跨境电商的税负就全面增加了，有些产品的税负不增反降了，具体情况如表一所示。

该表选择了对较热门的跨境电商进口商品税改前后的税率进行比较，假设消费者购买的产品并没有超过单笔2 000元和年度限额20 000元，无需缴纳关税。从该表可以发现，如果消费者通过跨境电商购买的商品的税费超过了50元，食品保健类的产品税负提高了1.9%，但是鞋服佩饰、化妆品和电子产品税负均有所降低，尤其是普通类的美容修饰类化妆品降低了23.63%。

表一跨境电商税改前后税率比较

（三）市场潜力依然巨大

虽然新政的实施缩小了跨境电商和一般贸易的成本优势，但是跨境电商与一般贸易相比较在税收上仍然存在一定的优惠。同时，新政的实施对专门从事海外商品的代购人员同样带来了影响。新政对个人单次购买和年度购买限值的规定使得代购不能再像以前“蚂蚁搬家”一样囤货来进行销售，代购很难利用之前的政策红利与跨境进口电商抗衡。另外，从表二可以发现，当个人购买的商品所需缴纳的税费大于50元时，跨境电商所征收的税率比个人购买更低，特别是对于高档类的美容修饰类化妆品具有明显的优势。新税制在某种程度上是鼓励消费者通过跨境电商平台阳光海淘，采取交税的方式来购买进口商品，而不鼓励通过个人代购，以行邮税的方式来购买国外商品。个人代购市场的重创对跨境电商而言是一种利好，更多的消费者将选择通过跨境电商平台来购买海外产品。

表二 跨境电商与个人海淘常见的商品税率比较

四、新税制下跨境进口电商的应对策略

（一）加快流通速度

新税制实施后，跨境进口电商不能再把自己定位在税收优势上与一般贸易进口相抗衡。跨境电商比一般贸易的进口链条要短，因此，应利用该优势继续加快流通的速度，使消费者能通过跨境进口电商更快地获得畅销的进口商品。通过对消费者的需求不断进行调研，及时避免滞销产品的积压。同时，税收成本的增加不能完全转嫁给消费者，盲目提价只会导致顾客的流失，应通过不断降低物流成本来抵消税费的增长。降低跨境物流成本需要解决物流不畅的问题，完善物流配送中心，构建高效的仓储运营，可以通过引进优质的国际货运代理以此降低跨境交易成本。

（二）保证货源质量

在前几年跨境电商平台疯狂增长的同时，暴露出了很多负面新闻。消费者对于跨境电商进口产品的质量提出了质疑，亦或是知名的大平台也难逃其责。很多消费者为了确保所购买到的产品是正品，往往会转而选择在实体店购买价格偏高的一般贸易产品。如前几年日本某品牌尿不湿一度热销，虽然跨境电商平台的L号尿不湿价格比实体店的价格低20%左右，但很多消费者基于对跨境电商进口产品质量的怀疑而选择实体店的产品，出现了各商超经常一上架就被顾客抢空的情况。因此，跨境电商想要谋求可持续性发展，应严把货源质量，除了保证其商品正品外，在销售环节应确认所发出的商品不存在次品现象，以及确保在运输环节中商品不被损坏，对于产品快到保质期而促销的商品应告知顾客，对于顾客所提出的售后问题应积极妥善处理，不断提升顾客满意度。

（三）积极探索创新和转型发展

新税制的实施给该行业里那些仅靠政策红利来获取利润的平台企业予以重创。和中小型跨境进口电商平台相比，大型跨境电商平台具有采购的价格优势以及物流保障，新税制的实施对这些大型平台影响并不是太大，而且随着中小型跨境电商企业纷纷倒闭将使顾客纷纷流向大型跨境电商平台。因此，中小型跨境电商平台想在激烈的竞争中获取发展，应积极探索模式创新和转型发展，对顾客的需求进行深入的调研，利用船小好掉头的优势，争取在行业的细分市场获得突破，走专业化、差异化路线，通过进口商品差异化以及营销体验差异化来确保自身的经济利益，避免与大型跨境电商打价格战。

[1]王文成，闫 安，常楠楠.税制改革，跨境电商何去何从[J].税务与经济，2017(1).

[2] 白春宇.新税收政策对跨境电商的影响[J].商，2016(35).

[3] 刘伊莎.B2C跨境电商税制改革的影响及应对策略[J].财会月刊，2016(25).

［责任编辑：王 旸］

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1005-913X（2017）07-0013-02

2017-04-06

2016年江苏省高校大学生创新创业训练计划项目(201612685017)

唐 凯(1982-)，女，湖南邵阳人，讲师，硕士，研究方向：财务管理、经济管理；程 婉(1995-)，女，江苏徐州人，专科学生，研究方向：财务管理、经济管理。