促进中小企业技术创新的财政政策文献综述分析

刘彩凤++闵旋++陈欣欣++胡述芬

摘 要：我国中小企业技术创新已取得巨大成就，但与发达国家和我国经济增长以及巨大的社会需求相比，我国科技创新仍存在很大差距。因此，本文通过研究前人研究的成果，分析学者对中小企业技术创新的财政政策的现状，进而进行总结。

关键词：中小企业 技术创新 财政政策 R&D投入

1、文献综述

在推动企业进行技术创新的过程中，国家的财政政策有着直接而关键的作用，而财政政策是政府主要运用财政科技投入和税收优惠政策，通过直接调控和管理，从收入与支出两个方面来影响市场要素资源的分配。国外主要从技术创新财政政策影响创业投资研发活动、教育和企业家行为进而影响技术创新等方面来研究技术创新财税政策，既有理论研究也有实证分析；国内则集中于对技术创新的税收优惠政策的理论和实证分析。

1.1國外研究现状

财政政策对创业投资影响方面 Bharat Narendra Anand 和 Alexander Galetovic P（2001）的实证研究认为，风险投资和退出决策都会受到税收变化的影响，比如，税收的增加将会在很大程度上影响企业行为，推迟企业的退出决策 。并且，资本利得税也会大大影响风险资本，而减少个人所得税，却不能起到刺激企业增加其风险投资。因此，提出了制定的税收激励优惠政策应向与资本利得有关的方面发展。Winston T.H.和 Francis .K（2002）两位学者在风险投资方面，研究了亚洲，尤其是新加坡的企业技术创新过程，认为在经济增长和企业技术创新方面，风险投资都扮演着十分重要的角色 尤其指出了，通过技术创新方面的绝对优势，美国依靠硅谷的成功运作，一举成为全世界科技创新的强国，经过研究，他们还认为，在技术创新环境促进企业技术创新活动方面，新加坡政府成功地引入了硅谷文化，作出了大量工作，这些都将在很大程度上影响新加坡未来的经济发展。

财政政策对研发活动的影响方面 David Schizer（2000）认为，企业技术创新研发阶段经费支出很低的主要原因，包括：技术创新成果的高风险性、正外部性，以及资本市场存在信息不对称。所以，在完善优惠政策时，要着重倾斜于研发阶段，政府可以选择采取直接的财税优惠政策，增加对企业创新的财政补贴。而 Hall Bronwyn和 John Van Reenen（2000）研究结果表明，只要不增加企业研发阶段的实际投入成本，企业就不会缩小对创新活动的研发阶段的支出，而且政府的税收优惠政策增加了企业的补贴，使得研发活动支出得到了减少。、

财政政策对企业家行为的影响方面：企业家行为是影响企业技术创新的一个非常重要的因素，企业家行为又受到一系列因素的影响。而在企业家行为方面，更多的专家学者则倾向于分析财政政策对其存在的影响。Schumpeter JosephA.（1942）研究表明，为了促进企业的长期发展，推动社会进步，就需要通过企业家行为的变化来影响企业的技术创新活动，因为不断的出现新的想法，新的思想，企业技术创新的动力、思路和决策都会不断改进，通过实体经济，促进整个社会创新的进步和发展。

1.2国内研究现状

在企业技术创新活动方面，和国外文献研究大同小异，国内文献主要阐述和分析财政优惠政策对研发活动的引导、激励和支持作用，从这些文献也可以看出，研发活动对于企业技术创新具有十分重要的影响。

苏盛安和赵付民（2005）在企业创新活动的研发投入方面，从宏观角度分析财政优惠政策措施的作用和影响，通过实证研究和数理分析，提出了如下观点：对于企业来说，直接的财政优惠政策投入将会减少企业自身对技术活动的研发支出；对于科研机构和高校来说，直接的财政优惠政策投入将会使科研机构和高校的研发成果存在正外部性问题。因此，为了减少这种情况的发生，我国制定的财税优惠政策，或者说在完善财税优惠政策体系的时候，应多发挥政策的引导性，在存在财税激励效应的基础上，增加企业自身的创新动力，引导企业增加自有资金的研发投入，发挥政府资金的乘数效应。而对于科研机构和高校，应促使其向社会公益型创新方向发展，不能只看重短期创新带来的利益。

在企业技术创新方面，陈晓和方保荣（2001）主要研究了增值税对其的影响，通过线性回归方程进行分析，得出增值税和企业技术创新不存在相应关系，但是经过分析，作者确定两者不存在负相关关系。吴秀波（2003）较为详细的介绍了国外对于研发税收激励效果的评价方法，并进一步对我国的研发支出税收激励进行了实证分析，认为在企业技术创新研发方面，我国财政优惠政策体系的支持和激励程度还不是那么充分。黄鲁成（2010）通过模型实证分析，认为，引进技术经费这项因素的替代作用的影响很大，和上述文献结论一致，技术创新的财政优惠政策体系支持力度不足。

在与西方发达国家扶持中小企业技术创新政策进行对比研究方面，李文。教授分析世界各国采取的税收激励措施包括税收抵免、税收扣除、加速折旧、降低公司所得税税率、税收豁免、退税、税收优惠结转等，税收激励重点作用于研究开发（既D）支出、公司培训费用、中小企业、企业与科研部门的合作等方面，激励力度呈不断上升趋势，提出我国应借鉴国际经验，合并内外资企业所得税、降低税率；加大对R&D的激励力度；对企业培训费用给予税收优惠；对企业与科研部门的合作给予税收支持。通过与美国、日本的小企业政策进行比较，试图对我国的小企业政策提出了自己的看法：我们应当制定鼓励中小企业技术创新的优惠政策。政府应当制定和采取各种优惠政策鼓励和扶持中小企业技术创新，为中小企业的发展创造政策环境、法制环境、市场环境、人才环境和舆论环境。

2、文献评述

国内外诸多文献资料的研究中，关于促进中小企业技术创新的财政政策问题已有很细致的分析和建议，为本文的写作研究指明了方向。近几年来，国内学术界和实践部门对促进企业技术创新的财税政策的研究是广泛的，不少学者提出有建设性意义的想法。

通过文献阅读，对中外、省内外中小企业技术创新财政政策进行比较分析，发现昆明市中小企业技术创新财政激励政策的不足：针对昆明市对中小企业财政优惠政策的现状，合理借鉴并吸收国外发达国家和国内发达沿海城市运用财政政策支持中小企业创新的成功经验，在此基础上，提出完善激励昆明市中小企业技术创新的税收政策建议。

另外，国内外学者对中小企业在技术创新中的作用研究，可以得出中小企业在技术创新中发挥了重要作用。同时，政府的财政策对促进中小企业技术创新是非常有效的。但是，针对具体地区对中小企业技术创新的财政政策研究还是比较局限的。本文基于具体的昆明市，研究促进小企业技术创新的财政政策研究，从基本的中小企业技术创新影响因素出发，研究具体的财政政策对中小企业技术创新的影响，从而更好的促进中小企业的技术创新，引导中小企业健康发展。

参考文献

[1]苏盛安，赵付民.政府科技投入对我国技术进步的贡献[J].科技管理研究，2005（9）.

[2]吴秀波.税收激励对R&D投资的影响：实证分析与政策工具选拔[J].研究与发展管理，2003（1）.

[3]黄鲁成.政府企业R&D投资与经济增长：一个实证研究[J].商业研究，2010（6）.

[4]李文.创新税收激励的国际比较与借鉴〔J].税务研究，2007（4）.

作者简介

刘彩凤（1992---）女；汉族，广东韶关人，云南民族大学管理学院研究生，主要研究方向，创新管理。