关于完善建筑企业内部控制工作的实践探索

摘要：在社会经济发展时期，市场竞争日益残酷，激烈，我国建筑企业同样也面临着巨大的威胁和压力，企业的利润空间也在不断的被压缩，究其原因就是建筑企业内部控制不够严格、规范。完善且高效的企业内部控制体系不仅可以保证会计信息的真实准确，还可以有效控制企业生产经营成本，提高建筑企业经营效益。因此如何健全并强化建筑企业内部控制工作已经成为新时期企业发展的重点工作内容。

关键词：建筑企业；内部控制；实践探索

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-00-02

企业内部控制是市场经济发展到一定阶段，走向現代化的必然产物，同时也是现代化企业经营管理的重要手段之一。在西方国家，市场经济萌芽起步比较早，发展速度快，企业内部控制也逐渐形成了一套较为科学、完善的制度体系，并发挥着积极的引导作用。建筑企业在项目实施过程中，涉猎资金较大、中间环节、物资采购较多，企业经营中财务风险不断加大且呈现复杂化的特点。企业内部控制是衡量企业内部管理的重要指标，只有建立健全科学、严谨、完善的内部控制制度才能及时有效地化解企业的各种潜在风险因素，促进建筑企业长远可持续发展，迎接全球性建筑行业贸易竞争的挑战。

一、我国当前建筑企业内部控制现状分析

1.建筑企业内控制度的缺失

我国很多建筑企业受过往计划经济的影响深重，对市场经济发展动态缺乏敏锐的判断，因而对企业的内控工作也是较为忽视，绝大多数的企业严重缺乏内控意识，内控制度更是无从谈起，有些企业虽然建立了内部控制制度，但是制度落实成效不佳。如企业的内控工作是由财务、会计、经理办公室等多个部门共同参与，权责交叉较为混乱，部门间的矛盾摩擦也是不断升级，导致会计信息失真，企业内控难以发挥实效。此外，由于建筑企业内控制度的缺失，内部管理职权交叉混乱，权责不清，就容易产生徇私舞弊、滥用职权、贪污腐化等问题，给建筑企业埋下了重大的经济隐患。

2.财会基础工作不规范，会计信息失真

当前建筑企业会计信息存在着一定程度上的失真现象，并且由此引发的企业经济收益的损失也是呈逐年递增趋势。导致会计信息失真的主要原因就是财会基础工作不到位，财务人员操作上存在不规范性。按照有关规定，会计核算工作应当由专业的会计人员担任，可实际上很多建筑企业的会计和出纳的工作由一人负责，不相容在职务未分开，工作内容相互交叉，权责职属不清晰，工作上出现纰漏很容易发生相互推诿问题。另一方面近几年随着我国会计体制改革的逐渐深入，会计制度中增加了很多新的内容，会计体系也在不断完善中，这无形中就给会计核算增加了不少难度，加上对财务工作缺乏有效的绩效考核监督，致使会计信息质量失真，财务人员违法行为频频发生。

3.风险意识淡薄，风险把控能力较弱

就目前国内建筑企业实际发展情况来看，建筑施工企业不能有效地规避市场上的各种风险，主要原因就在于：一是风险意识薄弱，没有对市场中潜在的风险进行深入了解；二是建筑企业对于承接的施工项目进行投标之前，没有做出严格的风险评估；三是由于建筑企业内缺乏完善的风险评估制度，因此对合作方客户的资质、条件、资金流转、信誉等情况没有一个详细的分析评价；四是在发生风险后，建筑企业更是没有相对应的应急方案，给企业造成难以弥补的损失。

4.内部审计及监督机制不健全

目前，有相当一部分的建筑企业没有建立起系统完善的监督审计机制，已经建立的企业监督机制也没有切实发挥出其应有的作用，形同虚设。在部分建筑企业，财务部门、审计部门以及上级领导在监督审查方面的力度不够，直接导致一些关键岗位上的职务人员容易发生腐败舞弊行为，如非法分包、转包工程项目，从中牟利；贪污、挪用企业资产；收受贿赂等。从外部监督来看，公式化的专项检查？是常态，日常性的排查监督非常少，很多问题难以暴露出来，弱化了企业外部监督的功能。

二、我国建筑企业内部控制体系的优化措施

1.健全并完善建筑企业内部控制制度

完善的内部控制体系覆盖了企业的各个生产经营环节，尤其是在重要的且风险指数较高的业务环节更是发挥着重要的作用。比如建筑企业在项目预算、流动资金管理、原材料采购等方面引入内部控制体系就能够很好的强化成本管理，提高企业的经济效益，因此加强内部控制体系建设已经是企业发展的首要任务。

一是按照相关会计规定，制定企业内部会计控制制度，该制度包含了基础财务工作规范、职责内容、预算审核、会计核算、固定资产管理等等具体内容。该制度把企业内部会计控制的要求和准则进行了量化和具体化，减少财务风险的发生概率。

二是不相容职务分离。建筑企业在优化企业内部控制体系中首先要做到的就是不相容职务的分离，每个岗位都要有明确的职能分工和责任追究，并且岗位之间的职能不能有交叉、重叠，更不能由一个人承担，如会计和出纳必须是分离的。不相容岗位职务分离可以使不同岗位之间相互监督、相关约束，这样才可以极大地避免职务犯罪的发生。

三是规范程序。建筑企业的项目工程中涉及到的财务权限、资金审批、责任追究等都要在规范的程序下执行，依章办事，合理合法审批。不得由经理一个人拍板，对于企业发生的大额资金支付，重大投资、重大项目投标等，应执行集体决策，禁止一人决策或擅自更改集体意见，避免决策失误给单位经营带来不可避免的损失。对于出现违反规章制度的行为，坚决处理，杜绝走人情，拉关系。

2.规范财务工作流程，落实内部稽核工作

做好建筑企业内部控制工作，其中最为首要的关键节点就是财务的工作流程要规范化、细则化开展，财务管理制度要进一步系统化，完善化，大大降低企业会计信息的失真率，提高会计信息质量，才能为建筑企业的项目运营、管理提供科学准确的财务信息保障，大大提高企业内部控制的有效性。

首先遵循会计制度的相关规定，会计人员要严格做好企业的资金财务收支计划、部门预算、经费控制、会计核算等工作。企业会计和出纳的岗位必须分离，工作内容互不干涉，如若发生工作漏洞便能及时查找根源，避免更大财务风险的发生。

其次是财务工作流程要实现规范化、系统化管理。企业内的现金收支票据、会计核算账簿等都要按照统一模板记录，任何人不得擅自修改、变更。尤其是财务专用章必须是由专人保管，绝对不允许出现一人保管企业所有印章的现象。

三是落实内部稽核工作。成立一个由稽核、审计、监管小组共同参与的且具有相对独立性的审计稽核委员会。审计稽核委员会通过常规性内部稽核、离职审计、转岗审计、监督检查等手段对企业的原始票据、会计报表等进行审计检查。内部稽核的目的就是严把审查关，及时发现会计核算中的问题，及时纠正，这也是财务部门内部审核监督的一种手段。

3.强化风险意识，做好风险管理工作

在新的历史时期，国内建筑行业内的竞争也是呈现出激烈化、多元化的特征，潜在的风险因素不断的增加，因此建筑企业一定要强化风险管理，做好风险预防、控制和事后应对工作。

一强化风险意识。建筑企业建立健全内部控制机制，提高自身管理水平，首先必须树立风险意识，如财务负责人要具有财务风险意识，及时做好项目资金的使用规划，把好收支关，进而防范企业的财务风险。

二是建立健全企業风险管理制度。该制度主要包含风险辨识、风险预警、风险评估、风险评价、风险分析、风险控制、风险报告等内容，针对项目进展的不同阶段中各个风险控制点，做出更为有效的风险判断和控制。

三是制定风险管理对策。在完成了企业风险因素的判定之后，就要根据实际的具体情况来制定对策策略，从最大程度上规避风险，减少企业损失。其中就包括风险对冲，即不同风险因素的相互抵消；风险控制，即提前预知风险因素，采取措施降低损失；风险补偿，即对风险造成的经济损失及时采取措施进行补偿；风险转换，即通过决策手段将风险转嫁到第三方。

4.加强审计监督力度，确保内控制度的落实

首先在内部审计方面，必须成立独立性较强的审计部门，进一步完善建筑企业内部审计制度条例，对审计工作涉及到的每一个环节、流程要做到规范化管理，认真审核项目中的预算审批表、资金流转明细、经费审批单等，时发现问题，给予指导建议。

其次在监督方面，建筑企业不仅要做到内部监督，还要加强外部监督力度，主动接受相关部门和社会舆论的监督，行政职能单位要严格执法，对企业的违法违规行为要一查到底，坚决处理，绝不姑息纵容。鼓励社会大众媒体、网络媒体对企业进行监督，对违法违纪事件给予曝光，发挥好舆论监督的功能。

三、结语

归根结底，企业的内控制度的健全和完善并不是短期的急于求成的事情，我们要从建筑企业的基础财务、会计信息失真、风险管理、内控制度、审计监督等多个方面来开展企业内部控制制度的深化改革，让内控工作在企业的现代化管理中发挥出其应有的作用，为建筑企业在激烈的市场竞争中，降低风险，保驾护航。

参考文献：

[1]刘洪艳.浅谈施工企业的内部控制[J].财经界：学术版，2016（10）.

[2]肖丹.企业内部控制面临的问题与解决对策[J].企业改革与管理，2015（23）.

作者简介：胡丽华（1981-），女，山西太原人，山西二建集团有限公司财务部，会计师，大学本科学历，主要从事财务管理，股票价值投资研究。