营改增对通信行业财务管理的影响

李艳妮

【摘要】面对经济发展的压力越来越大的现状，我国必须寻求经济增长的新的刺激点，以使经济发展永葆生机和活力。为了顺应社会主义市场经济体制的发展，我国的税务体系也作出了相应的调整。“营改增”作为税务体系调整的重要表现，对通信行业财务管理影响比较大。因此，为了进一步提升通信行业财务管理的水平，充分利用“营改增”的优惠政策，积极面对“营改增”政策所带来的挑战，就必须正确的认识到“营改增”对通信行业自身财务管理的影响，并制定相应的对策，以引领通信行业朝着更科学化、规范化的方向发展。

【关键词】营改增 通信行业 财务管理 影响

一、营改增的含义及必要性

2011年我国财政部以及国家税务总局就联合下发了营业税改增值税试点方案，对产品或者服务增收其在流转过程中的产生的增殖部分进行纳税，把以前缴纳营业税的应收项目改成了缴纳增值税。“营改增”政策打破了以往重复征税的不合理性现状，简化了税收环节，降低了企业经济损失。“营改增”是党中央以及国务院根据经济社会发展新形势，作出的重大战略举措。

营改增解决了营业税重复征税的弊端，有利于产业结构的调整与升级。营改增税收政策的实施，进一步完善了原有的税收体制，有利于社会专业化分工与企业合法经济效益的获得。同时营改增政策在社会各个行业领域的推进和落实，提高了增殖税链条的完整性，集中体现了增值税的优点和特征，实现了纳税人、征收范围以及扣税范围完整一致的目标，增强了税收征管的能力，对于推进增值税链条外延和扩具有积极的作用。“营改增”政策的有效实施对于深化经济体制改革，加快我国财税体制建设具有重要的意义。而对于各种属性的企业来说，“营改增”政策的实施，进一步减轻了企业负税，调动企业发展的积极性。对于企业走向更科学、健康的发展道路奠定了坚实的基础，有利于促进企业产业升级和功能改进。因此，营改增税收政策对于经济高发展今天其意义更加突出，各级企业应认真贯彻落实营改增政策方针，最大限度的确保企业财务管理的合理性和有效性。

二、营改增对通信行业财务管理的有利影响

（一）对通信行业成本费用的影响

税改前，通信行业营业税负比较严重，通信行业营业成本为价税合计数。而营改增税收政策实施后，企业营业成本的价税被分离成纳入进项税额和纳入成本两部分。假设通信行业抵扣进项税额成本为p，增值税税率为i，那么以往的营业成本则为P。而在营改增税收政策实施后，通信行业的运营成本為p/（1+i），而进项税额为{P/（1+i）x i。由此可见，在营改增后，通信行业的整体运营成本有所下降，并且运营成本下降的比例与抵扣进项税额成本在总成本中的比重有着直接的关系。通信行业运营成本的降低，使得固定资金流动加快，更有利于通信行业利用可流动的资金来投资更多的项目，提升了通信行业的竞争力，确保了通信行业的合法经济效益。

（二）对通信行业税负和净利润的影响

表面上看“营改增”政策对纳税人是有利的，他们由本来缴纳的营业税税率的5%下降到2%。但是“营改增”政策对不能抵扣税额的现代服务业来说，却增加了他们抵扣进项税额的范围和数额，而且发生的运输费用支出抵扣的进项税额的比例从原来的7%提高到11%，税额比例的提高加大了服务行业发展的难度。“营改增”政策对不同类型的企业的税负影响存在差异性，并不是所有企业的税负都提高了。通信行业的税负不仅没有提高甚至出现了大幅度的下降，直接降低了通信行业的生产运营成本，提高了通信行业运营的净利润收入，有利于推动通信行业的长效发展。

（三）对通信行业财务及外围系统集成的影响

在营改增税收政策实施后，通信行业为了进一步提升财务管理的水平，需要对相应增值税管理制度和流程进行调整和规范，而这些工作需要财外围系统的支持。由于外围系统的结构比较复杂，设计信息数据数量和规模庞大，通信行业在改造外围系统的过程中，需要

（四）对通信行业营销模式的影响

在营改增政策实施前，通信行业为了提高自身竞争力，纷纷采用各种促销方法，比如，充话费送手机、积分兑换礼品等，在一定程度上提高了行业运营的效率，为通信行业带来了巨大的经济收益。依照营业税相关规定，以业务销售附带赠送实物的是业务不征收增值税，其进项税额也不予抵扣。且附带赠送实物的业务销售不适用于营业税增收的范围。而营改增实施后，通信行业开展的预存话费送手机、积分兑换礼品等附带于销售业务的赠送实物业务与销售业务同等对待，对其开始计征销项税。为了减小经济损失，通信行业需要对原有的营销模式进行大刀阔斧的改革，适当的降低用户的额外补贴，减少销项税额，以尽快适应营改增政策。

三、营改增对通信行业财务管理的不利影响

（一）会使通信行业的收入和利润有所下降

通信行业实施营改增后，由于增值税的价税分离而直接导通信行业的营业收入下降。如果通信行业无法通过提价的方式将税负进行转嫁，那么通信行业收入约10%的部分就会转化为销项税，进而使得通信行业的收入指标下降。税率越高，那么通信行业的主营业务收入下降就越严重。

（二）对资本开支的不利影响

依照现行的增值税规定，企业采购的固定资产只要属于政策允许从销项税额中抵扣的项目，就可以凭有效凭证抵扣。随着我国通信事业的快速发展，通信正朝着大规模建设方向挺进。通信行业在未来几年其资本开支仍然比较大。而营改增政策实行后，通信行业仍然有大规模的资产投入，资本开支占收入的比较高，较高的资本开支会增加通信行业当期的增殖税抵项，同时不利于通信行业资本的有效运转。

（三）通信行业会计核算内容变得更加复杂

在“营改增”政策实施前，通信行业会计人员可以直接根据行业收入类别对应营业税率计算出通信行业的利润收入和营业税额，并以此作为纳税的依据。而且通信行业在购入大数额的资产时不需要确认有关进项税额，因此通信行业涉及到增值税的项目少之又少，也仅仅存在于行业用水、用电等小的方面，与通信行业购入资产的增值税相比完全可以忽略不计。但是自从“营改增”政策实施后，通信行业的非主要业务收入对应的增值税率几乎没有发生变化，但是行业主营业务的税率却增大。因此，通信行业会计人员需要根据行业不同的营业类型分别对行业利润收入以及销项税额等进行计算，不仅增加了会计人员的工作量，同时不利于确保会计核算的质量。此外，如果通信行业购入了大数额的资产，那么会计人员不仅要对这些资产进行区分管理，还要准确的判断在购置这些资产时，哪些资金包含有可以抵扣的增值税进项税额，然后根据不同类型的资产进行财务处理，使得会计核算工作内容变得更加复杂。

（四）对通信行业发票开具的影响

“营改增”政策实施后的发票种类发生了变化，按照以前的营业税税收制度规定，服务行业只要求开具税务发票。但是在“营改增”政策推行后，将发票种类区分为销项税和进项税两种，发票种类的变化对企业的发票管理造成了一定的影响。增值税的发票管理内容更加复杂，尤其是对于一般纳税人的发票使用规范中，明确规定一般纳税人要使用专用发票和普通发票两种发票，根据不同的使用范围，选择恰当的发票，如果一旦发票使用出现错误那么将直接对企业造成经济损失，甚至要承担相应的法律责任。

四、营改增背景下的通信行业财务管理对策

（一）适时调整行业经营管理模式，主动适应营改增税收政策

面对营改增税收战略不断推进的形式下，通信行业应适时调整运营模式，以主动适应营改增税收制度。在市场营销策略方面，应尽量减少在增值税下等同销售的促销策略，比如，调整实物赠送经营模式以及通过折扣等方式来规避增值税等策略。应结合通信市场发展的实际状况，不断优化增殖税下的定价策略，由于增值税实行价外税会导致价税分离，进而使得通信行业的收入下降。因此，通信行业应采取合理的定价策略来确保行业的收入水平。同时，通信行业还应改进和创新终端销售运营模式，大力发展电子商务，将终端销售逐渐向电子商务转移，实现销售渠道结构的升级。

（二）加大财务管理力度，提高税务管理能力

通信行业应依据增值税的有关规定，及时修订和改进现有的财务管理和会计核算的防范，建立完善的增值税核算科目，明确相关财务管理内容。在财务核算过程中，应严格遵循增值税管理的规范要求对价税进行科学的分离，确保通信行业财务管理的规范性和有效性。同时还应强化税务管理意识，建立健全增值税管理办法，明确界定增值税管理责任，规范管理流程，建立客观合理的税务管理评估制度，确保通信行业税务管理的质量，最大限度的减少通信行业运营风险。

（三）改进税收征管方式，提高税务管理水平

营改增政策的广泛实施，使得大量的税收信息汇集，为了提高信息的利用效率以及信息获取的准确性，应不断改进税收征管方式，强化信息管税效能，加强不同税种申报信息相关指标之间的核查力度提高税收征管信息数据的管理水平。税收征管是整个税收工作中的基础，但是面对营改增政策实施的新环境，我国通信行业税收征管面临新的任务和新的情况，需要进一步优化税收征管设计，完善各项征管的制度和程序，协调不同征管环节的协调性，确保税收征管的效率和质量。同时还要重视征管资料的管理，加大税收征管资料人力、财力以及物力投入，确保税收征管资料管理的有效性。

（四）科学规划通信行业纳税，减轻纳税负担

任何行业面对国家制定的政策只能无条件的服从和履行，因此，为了更好的适应“营改增”政策，通信行业应根据自身发展的实际情况，制定相对完善的纳税筹划，并根据国家税收政策的调整，实时的调整和优化纳税筹划方案，针对“营改增”政策的内容调整好通信行业财务流通工作，降低税额，保障企业的合法经济利益。此外，行业财务领导及管理人员还要紧密关注国家税收政策的变化，掌握税收变化的规律和动态情况，并结合行业自身发展的特点科学的进行纳税规划，在遵循相关法律制度的前提下，充分利用政策优惠降低行业运营成本，尽可能的減轻通信行业纳税负担，提升通信行业经济效益。

（五）加强增殖税专用发票管理

通信行业应选择优质的纳税人供应商，并事先与供应商协商好专用发票取得等相关问题，秉承互利共赢的原则，逐步替身自身开具增殖税专用发票的能力，及时开具合法合规的增值税专用发票。

（六）做好通信行业采购管理工作

为了降低成本费用支出，增加进项抵税额，通信行业从采购源头规范进项管理，对供应商、外包合作单位的准入制度进行重新修订和改进，提升一般纳税人的准入条件，推动通信行业的稳定、有序发展。

此外，由于财务人员是税收政策的主要执行者，因此，在“营改增”政策推行后，通信行业财务人员应尽快掌握“营改增”政策内容，并对重要部分和关键部分认真解读，真正领会“营改增”的实质内涵。同时通信行业财务人员还要积极顺应税务体制模式的转变，熟练掌握相关法律知识，严格把控增值税发票审核质量，避免企业损失。并且还要摒弃原有的工作和管理模式，根据行业自身的发展情况，实行科学有效的财务管理制度，并要求财务人员认真履行，并根据人员的反馈意见，及时对管理模式进行调整和完善。

五、结语

“营改增”政策是顺应时代发展的潮流而进行的税收政策的改革，是惠及民生的重要战略举措。在长期的实践中，“营改增”取得了显著的成效。但是毕竟改革涉及的利益群体比较多，涉及到的利益关系比较复杂。一项新的政策的推行和落实离不开社会各行各业的支持。虽然“营改增”税收政策短期内可能会对某些类型的企业造成不利的影响，提高了他们的税收金额，但是放眼未来，“营改增”税收政策的最大收益群体还是大大小小的企业。因此，通信行业应该积极响应国家政策方针，针对自身发展的情况，作出实时的调整，以及时应对国家政策所带来的挑战。

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