全员参与财务分析 提供财经专业诊断

◎中国运载火箭技术研究院 陈海峰 孙云飞 方世力

全员参与财务分析 提供财经专业诊断

◎中国运载火箭技术研究院 陈海峰 孙云飞 方世力

最早的财务分析是银行业对企业偿债能力的分析，为确保放贷行为的安全性，银行必须要评估其偿还能力和信用风险。因此，传统的财务分析又叫信用分析或资产负债分析。随着经济社会的发展和这一分析技术的成熟，越来越多的投资者也开始进行财务分析，他们的分析重点是在信用分析的基础上评估企业的盈利能力。但是，不管是银行的信用分析还是投资者对企业经营状况的分析，都是源于外部分析，并且分析的依据也只是财务报表中的财务信息。

“十一五”期间，中国运载火箭技术研究院的财务分析工作基本围绕例行的月度财务分析与年度财务分析，局限于财务数字方面的分析，也就是传统的以3张财务报表为主开展财务分析。“十二五”期间，为落实研究院财务管理专项规划提出的财务分析由数据发掘向决策支持转型的工作目标，重点推行了以航天财经集成服务体系为支撑，全员参与财务分析、发挥专业财经诊断的新模式，由报表数据分析为主转向以业务数据为主的综合性分析，在推动业财融合的进程中打造了管理会计在研究院落地的综合性管理平台。

一、全员财务分析的实施

全员财务分析，从字面意义上理解，就是全部财务人员都参与到财务分析工作中来，从出纳、财务审核、预算管理、总账报表到财务分析专岗，建立财务人员对经手数据进行“初（粗）加工”的良性机制，在提高财务人员数据敏感性的同时，使其能够对所经手的数据有更加清楚的认知，能够了解数字背后所包含的意义，形成人人参与分析、提出问题分析问题、未发现问题报“平安”的全员参与的财务分析工作机制。

1．形成从单点推进到全员参与的财务分析工作氛围

顶层策划，多方动员。为顺利推进全员财务分析专题工作，研究院总会计师多方动员，重点从财务分析工作“写什么、怎么写、为谁写”3个角度讲解推进此项工作的意义。充分利用季度总会计师及财务处长例会、财务分析专题会、财经运行分析会等平台，从自身受益角度出发深入浅出地讲解，逐渐形成全员参与财务分析的工作氛围。

经验交流，互助共行。每年年初组织召开财务分析专题会，选取优秀专题分析进行交流，形成互助共行的良好氛围。

2．以定向点题的方式开展深入分析

自选题目，全员参与。自2010年初起，研究院财务部按照顶层策划的相关要求在全院范围内征集专题分析题目，院属20家单位按照每家单位不低于5个的要求自选题目上报，全年根据上报情况选取优秀专题分析，组织全院财务分析岗进行交流，每年底对优秀专题分析装订成册，累计形成专题分析文集5册。通过几年的专题推进，全院形成了800余篇专题分析，多层级、多角度、全方位地剖析了全院及各单位的财经状况，为单位领导决策提供了财务支撑。

自上而下，定向点题。在自选题目的同时，财务部从全院角度出发，结合外部财税政策形势的变化，从自选题目向自选与点题相结合的模式创新，如在全院范围内开展的军品增值税免税政策变化专题分析，对增值税政策的变化情况、带来的影响及相应的对策进行深入分析，使研究院较好地应对了增值税政策的变化，提早防范了税务风险。

传感器测量法.传感器检测的主要原理是应用角度传感器，安装在被测对象的踝关节、膝关节和髋关节上，直接测量到各个关节的角度，在结合小腿的长度与大腿的长度，从而计算出臀部的运动轨迹.

3．建立全员参与的财务分析长效机制

专业点评，上下联动。专题工作开始之初，由院属各单位上报分析题目，在不经过处领导、总会计师加工的基础上，将分析“原汁原味”地发送至总会计师及财务部相关领导，总会计师对上报的每一篇分析进行点评，并将点评意见发送至相关主管及所在单位财务处长，建立在分析工作方面一线员工与院财务系统最高领导直接对话的平台，使每位收到分析点评意见的员工受益匪浅，为更好地开展分析工作打牢了基础。

着重长远，形成长效。2010～2012年，研究院专题财务分析共推进了3年。为了更好地总结这一专项工作，2013年研究院组织召开了3年专题分析工作推进会，在总结3年工作经验的基础上，制定了6条开展全员财务分析的长效机制。

一是明确财务分析工作的领导责任。各单位法定代表人要重视财务分析的产出成果，组织好财务分析所提合理建议的实施；各单位总会计师（主管财务领导）是财务分析组织与应用的第一责任人，重视财务分析的编写及应用，为财务分析工作的顺利开展提供保障。

二是落实财务分析的岗位职责。会计机构负责人要营造全员财务分析的氛围，各岗位财务人员要定期做好所产生数据的初加工，财务分析专岗要组织好财务分析的日常管理工作，及时将外部单位值得借鉴的方法与思路在单位内部推广。

三是重视全员财务分析队伍的建设。财务系统每一位员工都能根据自身所产生的数据进行初加工，各单位财务分析专岗要通过分析及时发现单位财经运行中的问题，并提出解决问题的措施，以提升为单位提供决策支持的能力。研究院定期组织开展对全院财务分析的点评，建立财务分析工作专业队伍及全员参与、全面开展的工作机制。

四是加强全员财务分析成果的应用。主管财务工作的领导要努力提升本单位财务系统的专业“洞察力”，做好财务数据与业务信息的集成，用业务信息来解释所掌握的财务数据，力争每年均能通过自身专业判断为单位出具“财经诊断书”，为单位健康发展提供财经集成服务。

五是加强全员财务分析的基础工作。健全财务分析定期发布、互动点评的机制，对标年初下达的计划，将全员财务分析的开展情况纳入各单位财务工作评比，建立闭环管理的工作机制。

六是加强财务分析与信息化的有机结合。各单位要认真研究全员财务分析工作与研究院EASI系统BI模块的有机结合，将财经运行状况及异常指标等决策支持类信息展现给相关的信息使用者，并将所写分析及分析中积累的数据固化到BI模块中，供决策层及执行层查阅，为业务部门提供财务信息。

4．从关注参与到重视成效的财务分析成果运用

专业诊断，提供支撑。在专题分析形成长效机制的同时，研究院开始重点关注分析成果的应用，要求各级领导要在本单位内部推广，同时在专题会上交流分析成果的应用情况。如某单位在资金专题分析的基础上提出了资金管理的“十二存单法”，通过调整资金存款结构，使资金产生最大的增值，直接将分析成果应用于日常财务管理，在提升管理的同时给单位创造了更大的经济效益。

形式多样，全面开花。经过几年的专题推进，院属各单位开展了形式多样的专题分析，同时按照长效机制的要求形成了固化分析、智能分析等形式多样的工作模式，结合财务信息化的建设，建设了BI财务展示系统，将财务分析作为单独的模块，将优秀的专题分析通过简介、点评等形式推送至领导桌面。同时，以模板的形式将重点指标的成因、对策等形成智能报告，定期自动形成报告供领导查阅。

二、应用案例分析

1．建立以资金承受能力为出发点的预算管控模式

在研究院健康运行的60年中，自有资金积累了多少、为国家上交了多少收益、自有资金是否满足未来发展的需求，决策层需要对此有较为清晰的认识。基于此，2013年研究院开展了自有资金承受能力的分析，专题分析从未来固定资产投资、对外股权投资及科研创新经费的需求出发，结合规划中利润的实现情况对2012年度自有资金情况及未来自有资金的承受能力进行了深入分析，由此提出了以资金承受能力为底线、为年初编报全面预算设置“预警红线”的资金管控模式，即对每年的固定资产投资、股权投资、管理费用、研发费用等预算经费设置预算金额，每年根据利润实现情况进行调整，为业务部门编审预算提供了依据，也为后续自有资金的积累提供了保障，直接提升了全面预算管理水平。通过3年的实施，“十二五”末期的自有资金较“十一五”末期增长50%。

2．形成基于价值链创造的资金全方位管理

研究院近一半的收入来源于装备科研经费，军队装备往往存在研制、生产、交付周期长的问题，导致资金不能及时结算形成收入。与此同时，大量的固定资产投资及民用产业投资对资金的需求非常迫切，需要通过银行贷款的方式解决资金需求，逐渐形成了货币资金与银行贷款双高的“怪象”。如何优化资金管理，实现现有资金增值，以达到资金最优管理的目标成为亟待解决的难题。

3．军工科研单位高资产负债率的成因及对策

为了推动全员财务分析工作，研究院提出了财务指标的系列分析。与传统分析报表数据不同的是，系列分析通过报表数据的分析对单位财务状况进行专业诊断，分析发现问题的成因，结合业务找寻解决问题的对策。研究院资产负债率的专题分析将资产负债率逐步进行分解，最终将资产负债率居高不下的成因归于：装备经费交付周期长导致结算不及时、军工建设项目建设周期长导致在建项目不能及时转为固定资产2个方面，进而提出为降低资产负债率需着手开展的工作，同时关注内、外部往来款的及时清理。通过“十二五”期间的逐年关注，研究院资产负债率降低了4个百分点。

“十三五”之初，财政部下发《管理会计工作基本指引》，要求各单位从自身实际出发加强管理会计工作，提升内部管理水平，促进经济转型升级。研究院的“十三五”规划也提出了千亿收入规模的宏伟目标，财务系统员工应顺应潮流，争做市场化转型、深化改革的排队兵，充分利用自身专业知识，及时为经济运行提供“专业诊断”，为研究院快速持续健康稳定发展提供助力。▲