“CRS风暴”来临，你准备好了吗？

◎丁保银

“CRS风暴”来临，你准备好了吗？

◎丁保银

2017年1月1日开始，中国已启动非居民金融账户涉税信息尽职调查程序，标志着CRS正式进入“实操期”。

CRS是“Common Reporting Standard”的英文缩写，译为“共同申报准则”，旨在推动国与国之间税务信息自动交换，打击利用跨境金融账户进行逃避税行为。这是一场自动、定期、批量的席卷个人身份信息、资产信息及几乎所有海外金融账户机构信息的税务风暴，而海外有金融资产配置的高净值人士便首当其冲。

但目前仍有许多国人存着逃避CRS的侥幸心理，如继续隐匿收入；移民或将资产转移至未加入CRS的“避税天堂”；利用亲戚朋友“代持”等，殊不知这些举措将可能面临巨大的风险。

继续隐匿收入，我国第三方涉税信息来源已接近30个部门，随着“金税三期”工程的进一步建设与完善，你的资产将愈加无所遁形。一旦被发现恶意隐匿收入，将面临补缴税款、巨额罚款甚至锒铛入狱。

移民也不能解决问题，CRS下看的是税收居民的概念，而非国籍，移民并不必然改变税收居民的身份。而将资产立即转至非CRS参与国，也将面临部分资产难以转移、转移资产需付出较高负税成本以及非CRS参与国是否能实现财产的安全与增值等困境。

而“桌底协议”在法律上并不被承认，一旦与代持人发生纠纷，法律支持的会是代持人的权益主张，你的资产将会血本无归。即使代持人未有异心，当代持人交还资产时还是会被视同交易，仍会被征税。

其实，全球信息披露是未来社会的发展方向，我们虽无法规避，但只要守好法律底线，必然能从容应对。

在中国内地，应立足于国内，根据产业的特点寻求合法的方式降低有效税率。如通过税收优惠从地方财政的补贴返还来弥补税收成本。

在海外，则可以从资产种类及配置地区等考虑开展合法的税务筹划，以降低实际税负。如对外投资采用公司形式相比较于个人，具有递延纳税的功能，具有更大的税收弹性空间。

最后，善用基金、保险、信托、遗嘱等财富管理工具进行筹划，亦可以大大减轻税务负担。如中国大陆的税务居民从保险里面取得的理赔及红利分红，可免交个人所得税。又如在资产配置和管理中引入信托架构，CRS新政下，离岸信托财产隐匿的暧昧色彩将被洗去，更突显出信托严密的财产保护隔离，灵活的权益结构安排以及健全的保护与救济措施等真正的功能与优势。

CRS新政下漏洞与取巧的空间将逐渐减少，我们应在合法的基础上，结合家族（企业）自身的特点进行合规合理的资产配置与结构安排。这是涉及境内外婚姻法、继承法、信托法、保险法、公司法、税法等相关法律，关乎现有资产状况及特点、家人生活、工作及孩子学习地域选择甚至家族财富传承的综合系统工程，因此，必须利用信托、基金、保险、投资机构、房地产、高价值奢侈品等多种工具进行个案的定制与筹划。

（作者系广东省社会组织总会法律工作委员会秘书长、广东合盛律师事务所执业律师）