互联网+时代企业内部控制研究

余志林

摘要：随着信息时代发展，互联网+无论是从广度还是深度对企业内部控制提供了更有效的手段，本文通过对互联网+背景时代特征进行分析，分析了互联网+时代信息化更有利于企业内部控制目标的实现，同时结合企业内部控制实施的原则，提出企业内部控制应加强信息化建设，提高信息化应用水平，促进内部控制科学化、规范化水平的提升。

关键词：互联网+；内部控制；研究

互联网+时代将企业信息化管理水平提升到了一个全新的高度，企业管理科学化、信息化、规范化水平实现全面提升，信息化为企业内部控制目标的实现，内部控制原则的实施以及内部控制要素的全面管理提供了更加精准的管理信息，企业内部控制更加严谨与高效，进一步提高了企业管理的效率和效能。

一、互联网+促进内部控制目标的实现

内部控制是企业管理人员及全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。互联网+使企业对内、外部环境分析和掌握更加全面，通过对年度经营状况了解和分析的更加透彻，对战略目标、经营目标制定更加详细和切实可行，在经营过程中能实施有效的控制，内部控制可以有效促成企业目标的实现。

（一）互联网+促进律法规章执行到位

企业内部控制首先要求遵守国家的各种法律法规，在遵纪守法的基础上实现自身的发展。互联网+时代企业要实现生存和发展，必须遵循国家、行业的相关法律法规，建立起对外宣传、销售以及联络的信息化渠道。现代企业的网站建设、公众微信号、互联网销售渠道的建设都对企业发展有着重要的影响，甚至决定了企业的生存和发展壮大。互联网+时代通过健全的信息，企业更有利于获取更加全面、精确的企业法律法规，同时企业所有的采购、生产、销售、财务结算等环节处于工商、税务、统计以及相关行业主管部门监管下。

（二）互联网+便于企业加强资产管理安全

投资者、债权人等都关注的企业资产管理安全，有针对性地提高资产运行和使用效率是企业健康发展的前提，是企业可持续发展的重大问题。互联网+时代为企业资产管理提供更精准的信息，尤其是目前广泛使用的企业资产管理信息系统，根据企业管理要求对企业资产购置、使用、维修维护、管理、折旧、调拨等各环节管理更加有效，保证了资产使用安全。同时，也可以通过资产出租、租赁等实现资产利用效益的最大化。

（三）互联网+进一步提升财务报告及相关信息真实完整

互联网+实现了从采购、生产、销售及售后的纵横一体化管理，为企业财务工作提供了更加准确可靠的采购成本、生产消耗、销售收入及售后服务涉及的成本核算、收入分析及税务核算等方面的全面可控信息。及时可靠的企业经营管理尤其是财务方面的信息，有助于企业及时对经营管理决策和营运活动进行有效地监管和控制，进一步提升企业公信力，以维持企业良好的对外形象。

（四）互联网+促进企业提高经营管理效率

内部控制通过企业结合自身所处的内外环境建立起完善的信息化的内部控制体系，能够不断提高企业经营管理效能。互联网+使企业生产成本实现可控性操作和管理，内部核算更加健全，作业成本法和目标成本法使产品核算的精准度进一步提升。同时互联网+突破传统操作与核算办法，大大提升工作效率，节省劳动成本，通过内部管理软件及系统对接，有效实现数据对接与资源共享，提升经营管理。

二、互联网+助推内部控制原则的顺利实施

企业内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的规律。互联网+使企业内部控制的实施具备了信息化手段和方式，企业管理的精准度有了进一步提升。

（一）全面性原则

凡是涉及企业内部生产经营活动的都应该实行企业内部控制，企业内部控制应当贯穿企业计划、组织、领导、控制的全过程，互联网+管理和服务可以实现从采购、生产到销售以及售后服务任何环节的全部控制和流程的跟踪，范围能覆盖企业经营管理和服务活动全过程，真正实现无空白点的内部控制。

（二）相互牵制性原则

企业内部控制在兼顾经营活动的效率的同时，在内部岗位设置、权责分配、业务流程设计等方面形成相互牵制、相互制约和监督的机制。相互牵制性原则要求企业完成有利益相关的不同岗位工作时，必须经过两个或两个以上的相互独立的岗位人员和流程设置，互联网+ 从流程设置上确保制约有效制衡，保证了不同岗位或人员具有相对完整的工作独立性。

（三）重大事项原则

内部控制的全面性原则不利于企业把握重点和关键防控点，重大事项原则要求企业对重大活动和高风险事项区域采用更加严格有效的控制措施，从而避免出现重大错误和失误。重要性原则是根据一线员工和管理人员结合工作实际进行的职业判定，企业应当综合内外部环境和生产经营特点，从涉及全局的重大事项和涉及金额大小两方面来考量设置重点控制的必要性。互联网+通过物联网系统可以从流程设置上设置风险或预警值，从而实现在重要业务事项和高风险领域的关键环节和主要点进行控制。例如，企业对“三重一大”事项实施集体决策和联签制度，通过系统设置没有联批联签的，无法进行下一环节进行操作。

（四）经济有效性原则

内部控制应当对实施成本与预期效益进行综合考虑，以适当的投入实现高效的控制。成经济有效性原则要求从投入成本和产出效益两个方面进行分析和研究。企业整体利益最大化是经济有效性原则判别出发点和标准，互联网+通过将生产成本数据与财务控制数据进行对接，进行适时有效的反馈。尽管有时候内部控制可能因为程序繁杂或投入过大会从而影响整体工作效益和进度，比如消防和食品安全等，为避免企业遭受更大损失，有必要提前必须采取和实施相应预防控制方案和措施。

（五）设置适度性原则

内部控制应当与企业生产经营规模、企业从业人员数量、生产经营范围、经营现状和行业风险水平等相适应，并随着企业发展变化适时进行调整。适度性原则要求考虑企业发展变化规律同时应具有合适的超前性，并能及时对内部控制系统运行进行评价，通过互联网+提供的数据和信息便于企业及时发现和解决内部控制过程中存在的问题。

三、互联网+时代要加强内部控制信息系统建设

利用信息化手段实现企业内部控制系统建设的整合和优化，是企业内部控制体系信息化建设的重要内容。在企业现有的管理信息系统和业务信息系统资源的基础上，把互联网+手段作为内部控制体系建设的工具，利用信息系统之间的可连接性和集成性，将内部控制系统置于企业经营管理和业务流程中，进而提高内部控制体系建设成效。

（一）明确内部控制信息系统建设的模式

内部控制信息系统一般有独立模式、整合模式和附加模式三种，内部控制系统建设应结合企业发展不同阶段确立不同的建设模式，要结合自身信息技术条件、经营规模和管理水平，结合内部控制体系建设现状，选择适合企业的内部控制信息系统建设模式，最终实现以较低的信息化成本投入实现较好的内部控制效果。

（二）建立完善内部控制信息系统

互联网+有助于企业内部控制信息系统建设与内部控制体系建设同步推进与实施。互联网+使系统互联互通更加通畅，企业在谋划内部控制体系建设可以同步推进内部控制信息系统建设。在梳理企业内部工作职责、工作流程、业务流程、主要风险点和控制点的基础上，建立健全内部控制方面的管理规章制度和控制文档，同时制定相应的预防措施、控制方法和解决问题的方案。企业内部控制信息系统与企业各个业务系统和流程设置相对独立，同时又实现对内部控制制度和控制文档进行监测、维护和修正，并且能实现各职能部门对内部控制有效性进行测评和评估，最终确保企业内部控制工作的完整性，并最终实现优化升級。

参考文献：

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（作者单位：山东行政学院）