浅谈企业不良应收账款问题

韩冰柔+刘振宇

摘要：这篇文章通过分析企业不良应收账款问题的现状，得出当前企业之中不良应收账款的问题较为普遍。进而分别从买方视角与卖方视角分析了造成企业不良应收账款问题的主要原因，买方主要，并提出处理这类不良应收账款原因的方法。

关键词：不良应收账款；赊销商品；内部控制

当前许多企业通过赊销商品或劳务等扩增企业应收账款的方式来吸引更多客户消费，但伴随着应收账款的增多，不良应收账款也在随之增加，为企业带来潜在的威胁。对于买方来说，赊购商品和劳务能够减轻买方的资金压力，使买方拥有更多的时间进行资金融通，同时也能够让买方短时间内得到企业急需的材料或劳务。对于卖方来说，赊销商品或劳务能够减缓卖方企业的存储压力，减少仓存费用，此外还能使卖方企业的商品变质比例降低。卖方市场通过赊销的方式，还能够培养长期顾客，改善买卖双方的关系，而买方市场赊购商品，通过每期按时偿还，也能够提升买方市场的信誉，提高企业信用度，从而能够使更多的赊销方愿意为企业赊销更多的商品，进而提升买方企业综合能力与发展速度。但是，当应收账款普及到一定程度时，便不乏有买方开始到期不归还账款，甚至出现死账问题。它们统称为不良应收账款。因此，这种不良应收账款问题在当今企业中出现的原因、当前的现状以及如何解决这一现状都是企业重点关注且亟待解决的问题。

一、企业不良应收账款问题现状概述

应收账款指的是企业向外赊销商品或提供劳务所应收取但尚未收取的账款。对于企业来说，进行赊销商品或提供劳务，不仅能够吸引更多当前资金不足的外部企业来购买本企业的商品和劳务，刺激购买力，还有助于企业与更多客户建立或维系良好的商业关系，提高企业的声誉。此外，赊销商品还能够帮助企业减少库存，缓解仓存堆积问题，一定程度地避免由于库存商品较多无法出售导致的存货大量变质。

不良应收账款指的是已到了账款应收期却尚未收到的账款，或购入方财务状况及信用程度不佳导致应收账款极有可能在偿还期日无法归还的账款。当前，多家企业因盲目扩大应收账款，导致企业不良应收账款日益增多，企业坏账随之而来，最终企业因无法收回大量坏账，造成巨额亏损以至影响企业的日常运营。有的企业甚至因此濒临破产。

二、企业不良应收账款出现的原因

（一）买方原因

1.买方信用度差。企业在赊销商品时，有时会遇到一些信用度差的买方，这类人或企业习惯性拖欠应收账款，作风较差，没有形成良好的个人或企业信用。导致企业赊销的商品或提供的劳务常常无法在规定时间内得到应有的报酬。

2.买方为获取更长资金流动期。部分买方为了使自己的企业有更多的流动资金去运作、周转，恶意拖欠应收账款，将本应还款的现金流留在自己手中或作为存出投资款去参与投资，这样的行为虽然能够使买方自己获得一定的利益，但是这样的利益是建立在损失了卖方应获报酬的基础上得到的，有损于买方信誉。

3.买方对产品质量存有异议。有时会有买方因企业提供商品或劳务的质量不好而不愿意付款的情况。由于买方认为企业赊销的商品质量存在问题，或商品售后没有得到妥善处理，对于这一情况企业没有及时给予解决，因此而拒绝向企业归还账款。

4.买方蓄意诈骗。买方可能在购买赊销商品时便没有作归还的准备，蓄意骗取企业商品或劳务。这类买方伪造自身的信誉和偿还能力，骗取企业的信任，当取得商品或劳务后，便迅速逃之夭夭。这样一来企业的应收账款无法被偿还，此类企业不良应收账款也为企业蒙受损失。

（二）本企业原因

1.合同签订不到位。当企业与外部签订交易合同或进行口头协定时，企业没有与外部做出明确的关于偿还期、偿还金额以及超过偿还期如何补偿期间损失等相关规定，以至买方抓住了协定中的漏洞，到了偿还期时延期归还或不进行应收账款的偿还，身为卖方的企业由于无法在交易合同或口头协定中找到相关的条例来起诉买方，而只能承受所有的损失，接受因合同签订不到位带来的商品损失。

2.企业内部控制不完善，疏于管理。企业内部控制不完善不仅包括企业没有与外部制定好交易相关的合同或条约，还包括企业内部管理层和基层对各项任务的执行能力，例如快到期时企业没有及时提醒买方偿还应收账款，又如企业没有对偿还的款项及时作出处理，导致企业内部的财务状况记录混乱，应收账款状况也沒有得到及时、准确地记录和控制。

3.企业观念错误，过于重视销售，轻视应收账款。有部分企业过于着眼于当前的销售问题，盲目对外赊销商品和提供劳务。有时也会为了企业存货的仓存问题，极大程度对外赊销库存商品也解决存货堆积问题。但是这样的举措不仅会更大可能地造成不良应收账款的发生，还会由于交易过于多且频繁，对企业财务管理造成困难。在商品都赊销出去之后，企业又要付出大量的精力投入到催促提醒各家买方企业还款的实务之中。这样一来不仅使得企业付出了比平时更大的精力去销售和催还，更使企业承担了极大的坏账风险。

三、解决企业不良应收账款问题的对策

（一）买方方面

买方应当提高自身信用和道德修养，信守承诺，将赊购商品的应付账款如期偿还，以使其与卖方企业能够达成长期的友好交易关系，促成长远利益的形成。

另外，买方应当在赊购商品之前对自身的偿还情况进行检查，确保自身的偿还能力达到到期偿还需求时再进行赊购处理，否则不仅对买方企业自身的信誉有严重损失，对卖方不良应收账款问题也是不小的威胁。

（二）卖方方面

1.建立健全完善的交易机制。卖方企业应当充分完善企业与外部交易的各项细节管理，明确规定好交易合同中关于定金金额大小、交货及偿还时间、付款时需要具备的材料、结算方式以及违约之后的各项责任与赔偿等问题，保障企业对外部赊销商品的资本为企业所控制，同时给予买方一定的压力促使其及时还款。

2.重点管理应收账款的记录与类型划分。在管理企业应收账款时，相关的财务人员应当根据本企业自身的实际状况，综合分析企业的长期、短期偿债能力、盈利能力等多方面水平，制定出适合企业的应收账款划分标准。严格对各项应收账款进行监督、把关。此外，管理企业应收账款的相关财务人员还应当重点控制应收账款的规模，超过企业规定的正常范围的应付账款应该向上申请，管理层通过对买方偿债方面、信用方面等各项评估，再实际结合企业能够承担的风险金额，最终对该项大额应收账款是否发生做出决定。

3.通过营销策略，刺激还款。企业在制定还款协定时，可以通过现金折扣促使买方积极还款，例如制定若前10日内还款时，返还商品总销售价格百分之五，前20日还款返还百分之二，一个月内还款返还百分之一，一个月后还款全额交付。通过这样的营销折扣策略能够刺激买方尽早还款已获得尽可能多的销售金额的返还。另外， 还能够通过现金或银行存款购买折扣出售、赊购全额偿还的方式，刺激更多的买方采取直接购买而非赊购的方式，从而一定程度地减少企业应收账款的发生，以至于很大程度上解决企业因过多不良应收账款导致企业资本受到威胁的问题发生。

4.着重研究客户信用度和还款能力评价体系。买方客户的信用度、声誉以及偿还能力如何是决定企业是否产生不良应收账款的根本原因。因此，企业有必要积极研究买方客户信用度和还款能力的评价体系，全方位评价买方客户的支付能力和信用程度，使对买方客户综合能力的评价准确且及时，以此决定能为不同客户赊销多少金额的商品。着重研究客户信用度和还款能力评价体系，不仅能够控制企业对不同客户赊销商品的程度，还能够避免企业遇到外部企业诈骗库存商品的行为，促进企业良好地运营和运转。

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（作者单位：安徽财经大学会计学院）