论中小企业基于投资的假账甄别与防范

耿迪

【摘要】 假账是不真实且不正确的，假账形成后势必会在会计相关材料中留下一定的线索，这些线索可作为假账的疑点而存在。接下来，本文围绕中小企业基于投资的甄别与防范进行论述，望具有一定的可参考价值。

【关键词】 中小企业；投资；假账甄别；防范

1 确立科学的查账思路

1.1树立科学的假账存在假账思想

甄别工作人员从开始到查账整个过程当中，要假设被查企业的会计资料、被查对象中是否有假账的存在，只不过不知道假账存在的实际形态和详细的环节过程。查账工作人员唯有树立了这一假设，才能够站在审查者的角度认真的查阅被检查企业的每一份会计资料，对待和审阅被查企业中的任何意见与查账相关的事项，这样才能够确保被查企业会计资料的精准与合法，才会在第一时间发现假账中潜藏的疑点和问题。

1.2对被查企业内部会计控制系统进行检查和测评

因假账具有复杂性与多样性，为此在对假账甄别过程中会有很大的盲目性。所以，查账工作人员不可再刚开始查账的时候就盲目地埋头于对会计资料的具体检查上，而是需要通过调查-询问-观察等基础上对被查企业进行检查，对被查单位的内部会计系统进行测评，同时按照最终的检测结果来对假账是否存在以及假账的具体存在的形态作出准确的辨别，随后通过利用一般查账法就能够在短时间内找到假账中存在的一系列疑点与问题，这就是查证的整个工作过程。

1.3处理还顺查与逆查、详查与抽查间的关系

顺查法是非常简洁的，其能够进行问题的彻底性检查，可是需要耗费的人力、时间是比较大的，一般把握不好问题的主要矛盾，这种方法經常会在一些规模小的企业当中，因这些企业会计资料比较少、经济业务十分简洁、企业内控系统不完善。逆查法和顺查法是截然不同的一种方式，使用起来十分便利，能够很好地把握好问题的主要内容，可是在某些情况下仍然会出现重大问题的遗漏，不能够将存在的问题查清楚。详查与抽查、顺查与逆查是完全相对的两种方法，在企业查账过程当中不可一成不变的去使用，要根据被查企业的具体情况来选择最为适合的查账方式，最短时间内把握好假账存在的主要方面，把握好假账的疑点。

2 利用正确的假账甄别与防范方法

2.1审阅法

2.1.1异常数字指的是被查对象当中存在的异常数字，对此，可从数字的大小、具体变化状况、正负数值、数字的精准性等角度进行甄别。

2.1.2 异常时间指的是会计资料当中出现的时间与实际状况不吻合的一种情况。其一，会计资料中呈现出的经济业务发生、记录时间与特定时间是否相符。每一项经济业务的出现与记录都会有特定时间的。譬如，季节性业务上，会计资料在呈现经济业务发生时间时是与特定季节相吻合的，在其他时间段出现的时间就可界定为异常时间；其二，会计资料中呈现的时间长短与客观规律是否相吻合。

2.1.3异常地点指的是会计资料当中与正常情况地点不吻合的情况。按照距离的大小进行检查，待有经济活动发生以后，所涉及的企业或地区按照业务相关内容来确定实际距离或以物质的实际流向来进行检查，若经济活动当中涉及到的 地点和企业经济业务不存在任何联系，与物质运动合理流向背道而驰，那么会将它作为是异常地点。

2.1.4异常 往来单位指的是企业经济活动当中不应出现或通常不发生但实际发生了的业务。对此，可按照往来企业的具体业务范围、放来企业间存在的特定联系、经济业务发生后构成的复杂关系、应收应付账款的实际状况、异常业务包含的相关内容、科目对应关系等方面进行具体的假账查询。

2.2核对法

2.2.1证证核对。记账凭证与原始凭证间具有一定的联系性，对二者进行比较核对能够对其相关金额进行查询，业务内容和所用会计科目、日期、实际张数等与实际情况对比，查看其实际账务发生情况，从中抓捕假账的一些线索。

2.2.2账证核对。会计账簿是按照会计凭证来进行记录的，为此，二者在实际金额、业务范围、所用科目等方面要保持一致。被查企业在账目当中如果存在漏记、重记、错记等现象，通过账证核对便能够及时地发现。

2.2.3账账核对。各账簿间存在必然的联系性，相关账户间具有一定的对应性联系，通过账簿、账户间的对比与分析，就能够查出其中潜存的疑点。

2.2.4账实核对。企业账簿中的相关记录与企业实际发生的经济业务相吻合。在企业日常经营过程当中，会受到来自主客观因素的影响，致使账实不吻合的问题出现，这些便可通过账实核对就能够找出账目中存在的疑点。

2.2.5账表核对。大多数情况下，会计报表当中的数据及相关信息是从企业账簿登记中得来的，譬如，资产负债表中的大多数数据源于总账中的期末余额、损益表中的数据源于收入与成本的当期发生金额，通过账表核对便能够及时地查出账目中存在的问题。

2.2.6表表核对。各会计报表间、会计报表内容间是具有很大关联性的。在表表核对之后能够查出其中有关系不对应的现象存在，通过这一疑点便能够对企业是否存在假账进行甄别，针对存在的问题做好积极的防范措施。

2.3复核法

企业会计资料当中的数字通常是经过一定方式来进行计算的，在具体工作当中，一些企业、个人为达到自己非法盈利的目的，私自在账目计算过程当中假账真算、真账假算。或因自己工作中大意导致计算结果不准确的情况发生。查账人员需按照相关会计数据，通过固有的计算方式进行重新计算，同时把最终的计算结果和被查企业的原计算结果进行对比，查看二者是否吻合，将这一数据作为线索对企业中是否存在假账进行甄别。而对此企业要做好积极的防范措施，加强会计人员的专业技能，不可因一时的大意导致假账的存在。

2.4注重“账”外信息，捕捉假账疑点

待企业有假账出现后，一些假账会通过对会计资料的调查浮出水面，可是很多的假账是有极大的隐蔽特征的，为此，若能通过账外捕捉信息的方式，才能够更为精准地查出假账中存留的疑点。这就要求企业会计人员日常增强自身专业素养，针对企业中存在的账外情况进行全面的把握，积极做好假账防御工作。

参考文献：

[1] 肖薇.浅谈我国会计职业道德失范的表现及危害.湖南财经高等专科学校学报，2005（2）

[2]齐水忠.当前我国会计职业道德存在的问题、原因及对策探讨.天津农学院学报，2004（12）

[3]董仁周.会计假账法律治理.人民法院出版社，2006，P311-321