ZT公司全面预算管理优化研究

丁智慧

摘 要：实行全面预算管理旨在治理公司，利用预算模式实现对公司各个部门进行财务和非财务的考核分配。全面预算管理作为细化公司管理，强化内部控制的工具，体现了全员、全过程、全方位参与。对ZT公司全面预算管理分析之后，从预算组织管理机构、费用预算管理流程、费用预算执行等方面进行优化。

关键词：全面预算管理 优化 ZT公司

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）03（a）-098-02

1 ZT公司全面预算管理现状

ZT公司作为一家大型的国有建筑施工企业，注册资本五亿人民币，年施工生产力在30亿元以上，公司总资产达10亿元人民币。公司经营范围涵盖市政、建筑、水利水电、环保、铁路、公路、轻轨等多个方面。

ZT公司的全面预算内容体系主要是三个方面的预算：经营、财务、资本支出，其中经营预算是基本实质的预算，财务预算是财务部门负责的预算，资本支出预算是一项长期的预算。公司全面预算管理流程如下：预算编制、预算执行与控制、预算分析与调整、预算考评。ZT公司以最后三个月为编制时间段来编制公司的全面预算，以固定程序方式进行，先从上到下，再从下到上，最后再自上而下的方法，实现了逐级汇总、分级编制的目的。公司全面预算编制程序为下达预算编制目标、编制上报、审查均衡编制、审议批准、最后下达执行。ZT公司全面预算管理相关权限如表1所示。

2 预算组织管理机构优化

ZT公司的预算组织管理机构由财务、物资、工程、市场开发等专业技术人才兼职组成的预算控制部门，为避免部门功能重叠，可保留原有的党委办公室、财务部、各个预算责任部门，但预算组织管理结构组件的预算控制部门是独立的。

制定预算流程中，各个委员会应发挥预算作用，制定预算责任到部门，考核预算责任到人，杜绝财务部门预算全代表的现象出现。预算管理委员会要对各个预算任务部门编制预算进行审查，对各个预算部门执行过程进行指导、检查[1]。保证预算顺利进行。财务部主要负责ZT公司财务总预算，有公司损益预算、资产负债预算、成本费用预算、整体现金流量预算和财务费用预算。市场开发部编制成员的激励与考核管理预算、市场调研预算、招投标管理、宣传预算和现金收入预算。物资管理部负责编制月、季度、年采购各种原材料和辅助材料、包括设备的购置、租赁等预算。物资管理部要根据物资的品名、数量、价格、税金、金额等，根据设备老化程度，进行大修、更新，或者根据工程具体情况进行设备的租赁，按月分解，并编制相关的现金流量支出预算。人力资源部编制年、季、月的工资、奖金、津贴支出、补贴收入、劳务费和统筹保险、福利费的总额预算及各单位明细预算；年度教育培训费用支出、职工住房补贴和公积金的总额预算。

各项目是执行部门，以施工、成本控制为基础，在执行全面预算管理过程中，结合本项目管理部门预算要求，完成公司下发的控制目标和要求。

各委员会作为各项费用的主管部门，要在公司年、季预算的总体框架内，编制本部门的年、季、月费用支出预算。通过类似的制度使预算编制过程涉及企业的各个部门及所有员工[2]。

层层预算组织，可以对预算执行过程中出现的问题进行有效监督，对预算执行过程中出现的偏差进行分析，找到原因，提出解决方案，来保证全面预算管理的有效进行。

3 费用预算流程优化

ZT全面预算管理报表体系的设计目的是将计划过渡到预算，再过渡到关键核心指标，以确保信息的严密准确、易填易懂和不同层级管理。分别分成计划表、预算表和管理表三个层次。为了更好地让ZT公司的各个部门积极参与公司的战略发展目标，并使得编制的预算真实反映公司的经营现状，所以预算整体编制过程采用“三下两上”流程方式。“三下”就是预算管理机构向执行机构下达目标数，下达控制数，下达预算任务；“两上”就是預算执行机构向日常管理机构预算二次编制上报。预算编制按业务预算、资本预算、筹资预算，财务预算的流程进行[3]。

经营目标下达：预算委员会分解预算目标并下发到各预算执行部门。

资本预算制定：ZT公司董事会要根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括企业投标规划、扩大员工培训、设备投资等。

销售预算制定（市场开发部）：市场开发部门应根据公司的年度经营目标，在客观估计未来市场（包括已经建设的项目）及企业自身生产能力的前提下，合理确定投标的报价、项目的安排，最终确定收入预算。市场开发部应根据市场及历史情况，制定出相应的项目开展政策（包括隐蔽工程，专项施工方案的探讨）。

生产预算制定（项目建设制定）：项目建设部门根据招标部门所中标情况，根据工期情况，进而制定相应的生产计划，涉及人员的调配，开工的安排。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。

采购预算制定：物资部门根据施工进度中产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料，确定材料的采购数量。并根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出ZT公司的采购计划及支付政策。

费用预算制定：直接项目费用由各个项目根据项目计划、进度、完成情况制定出施工项目费用；管理费用应由各个部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；财务费用由财务部根据融资计划及上年实际融资情况（借款余额等）编制财务费用预算。

融资预算制定：财务部综合公司在建项目、完成项目回款、采购支付、投资支出、费用支付及上年企业资金余额情况，平衡资金需求，确定融资计划。

现金预算制定：公司财务部根据直接项目费用预算的回款、采购预算的支付、投资计划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。

预算报表制定：财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资产负债表和现金流量表。

4 费用预算執行优化

预算目标制定后，应完善预算的执行力。ZT公司对预算执行，应责任到人。应将预算层层分解，将年度预算目标分解为季度预算、月预算并有效落实到各个责任部门，责任到人。这种全员的全过程的预算执行力度，真正形成了覆盖整个公司的网络体系。

4.1 加强预算分析制度

ZT公司若要加强预算的执行力度，首先要加强预算分析制度。预算管理委员会不仅要收集财务、项目进行情况，同时还要收集国家的法律法规，政策导向、公司现有的技术能力能方面的资料。资料越全面，越能够反应各个预算执行部门（如各个项目、指挥部等）的发展现状及趋势，甚至根据数据预测出潜在的实际情况[4]。而对于出现的偏差，预算委员会要认真分析偏差产生的原因，做到公平、公正、客观，并提出切实可行的解决方案或者有效建议，提交ZT公司董事会，进行讨论审核。ZT公司的董事会要纠正预算执行中出现的偏差，需要全面了解预算的执行情况，对预算出现偏差的原因进行客观的分析，所以ZT公司需要定期召开预算分析会议，最终实现预算目标。

4.2 发挥内部审计的作用

ZT公司应设立预算审计机制，来保证预算管理系统中的数据传输真实、完整和及时，全过程的监控模式，让ZT公司的审计更有意义。ZT公司的预算审计机制是由总公司的审计部门进行下查来组成的。预算审计主要涉及三方面的内容：审计预算执行责任人员的审计，杜绝预算责任人员偷懒，伪造数据，造成预算不严谨行为。审计预算的执行部门是否按流程按部就班的进行审计，是对预算执行过程的审计，规范审计局流程，保证预算管理工作的如期进行。审计预算考核的公平性，对公司而言，公平的奖惩机制可以促进公司的长远发展，预算审计对奖惩措施和实施过程进行监控，保证了公司的激励措施有效进行。最后，ZT公司的审计完成后，将形成书面审计报告，提交到ZT公司的预算管理委员会，以期为公司预算进行调整，为公司内部经营管理和财务考核提供依据。

4.3 增加预算执行的反馈机制并及时调整

执行预算的实际过程中，必要时要根据实际发生情况进行预算的调整。因而必须增加预算执行的反馈机制。在预算的执行过程中，需要根据具体情况进行调整预算，所以及时准确的预算执行反馈机制是必要的。对不同预算责任部门或项目，需要设立不同的预算主体反馈报告，如各个工程项目的投资预算反馈报告。对预算与实际执行情况做出月度、季度的反馈报告[5]。

各个项目部的财务部门每月度要向ZT公司预算职能管理办公室报送项目预算执行情况的相关资料，公司的预算职能管理办公室进行资料的汇总，并编制整个公司预算执行情况的报表。

ZT公司的预算审计机制编写预算反馈报告分为两种，一种是反映预算责任部门（包含各个项目、指挥部）正常的经营情况，定期编报的预算反馈报告，被称为基本报告，其分别列出了预算数值、完成数值、差值，并根据ABC原则，对差异值较大的项目进行重点分析，附以文字说明。另外一种是预算执行过程中出现的非常事项进行重点关注，对预算责任部门的非常事项进行非定期的编报反馈，这种反馈报告叫特别报告，后面附有文字说明。

参考文献

[1] 姜长云，邱灵.扩大和深化我国服务业对外开放的新思路[J].经济纵横，2014（10）.

[2] 高国力，张燕.我国内陆地区对外开放的总体态势及推进思路[J].区域经济评论，2014（04）.

[3] 隋玉明.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J].金融理论与教学，2014（01）.

[4] 宋良荣，江红.基于经济增加值的企业全面预算管理研究[J].技术经济与管理研究，2014（01）.

[5] 廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].企业经济，2013（05）.