浅谈部队审计风险的成因和防范措施

张海峰

摘要：审计工作具有监督性的特点，但是审计工作中始终存在着审计风险，随着近年来社会经济的快速发展，审计风险将会对国家经济产生影响，所以必须深入了解审计风险的成因，从而有效规避审计风险的出现，这是当前审计工作的重要任务所在。鉴于此，文章简要分析了部队审计风险的成因，并在此基础上针对审计风险的防范提出了相关建议。

关键词：部队；审计风险；成因；防范措施

审计风险是指注册会计师对会计报表进行审计时发现重大漏报或错报后发表的不合理审核意见的可能性。纵观近年来我国部队的实际情况来看，部队审计风险主要是指部队审计机关或人员在审计工作中发现问题而后发表的一种不恰当审计报告，最终审计机关或人员需要承担相应责任的可能性。目前我国的注册会计师数量有限，因此他们的业务范围较广，承担的法律责任也较大，他们在平时的工作中需要对被审计单位的会计报表等资料进行审计，以保证各项会计资料的真实性，避免出现企业偷税漏税的问题，随着近年来审计风险问题的发生率越来越高，加强防范审计风险也成为注册会计师的主要任务之一。

1部队审计风险的成因分析

1.1单位固有风险与控制风险

这里所说的单位是指被审计单位，其基本情况与固有风险产生存在密切关系，由于被审计单位会计制度的完善性与会计人员的规范性与固有风险直接相关，若被审计单位会计制度上存在问题，那么会计人员工作的规范性则必然会受到影响，若被审计单位所提供资料是不真实的，那么审计人员就会做出错误判断，进而出现固有风险。同时，审计控制风险也会受到被审计单位内控情况的影响，被审计单位内控制度的目的是实现内部监督，其作用在于保证风险可以处于合适的范围之间，企业内控制度与控制风险密切相关，若内控制度不完善，那么必然会增加控制风险，相反则会使控制风险减少。

1.2法律环境的影响

当前法律环境不断发展变化，市场经济发展非常快，这种情况下利用审计服务的人也变得越来越多，部队就是其中之一。部队审计的顺利进行有利于部队更好的监督内部经济活动，从而促进部队规范性建设。当前为了完善法律制度，我国出台了很多与审计工作相关的法律法规，这些法律的出台或多或少的影响着审计工作的规范性，但是目前来看这些法律法规尚不完善，随着时代的快速发展，当前已经不能满足审计工作的需求，会计不确认性越来越大，审计风险也随之增加。

1.3部队内部审计人员素质的影响

作为审计工作的主体，如果没有审计人员那么审计工作将无法得到正常进行，所以选择合适的审计人员非常关键。部队内部审计人员要具有非常高的个人专业能力，同时还要有非常高的道德及职业修养，还要有一定党性，若审计人员不具备丰富的审计经验与工作能力，那么其在审计工作中一旦遇到问题很容易就会判断失误。当前我国部队内部审计人员熟练较少、专业人员配备不足，这种情况下很容易会出现一些不必要的审计风险。

2部队审计风险的有效防范措施

2.1健全审计法律法规，促进制度规范化建设

审计法律法规是部队审计部门开展各项工作的重要依据，法律法规的制定必须注意前瞻性与现实性的结合、导向性与操作性的结合。当前执行的《审计法》在1994年颁布，属于计划经济时代的产物，其局限性目前已经充分显示出来，而部队各项工作的开展与经济责任审计、离任审计分不开，这些内容均未在《审计法》中做出明确规定，因此审计工作目前面临着法律依据不足的局面。所以，必须在现有法律法规基础上制定实施细则，进行完善和更新修订，确定审计检察权、审计管辖权及审计处理权等，细化相关处罚规定，减少审计随意性。

2.2改进审计方法，利用先进的审计方法与审计模式

部队审计机关在审计工作中，会大量利用观察、询问及调查表等审计方法，甚至会按照自己的经验进行判断性审查，审计效率大大降低，无形中增加了审计风险。这种情况下要求在原有审计方法基础上进行改进，这样才能不断适应当前审计发展的需求。在审计及审计调查过程中，可以利用内控制度测评、抽样审计与审计环境控制相结合的审计方法，在以后的审计实践中可以利用风险导向审计模式，利用风险导向可以针对部队内部管理审计风险展开系统性评价，从开始即考虑到审计风险，并确定风险是否可以控制在合理范围内，这样一来审计过程就成了一个不断降低审计风险的过程，大大减轻了审计人员在审计工作中所承担的法律责任。风险导向审计可以说全面贯彻了审计风险模式，在部队内部审计中非常适用。

2.3提升审计人员素质

消防部队审计人员素质与审计风险问题的出现直接相关，因此，必须提升审计人员的综合素质，这是防范审计风险出现的重点所在，所以，在选择审计人员的过程中必须注意严格把关，确保进入部队内部审计队伍的审计人员拥有丰富的工作经验与工作能力，这样才能满足审计工作中的不同审计内容、不同审计对象。在审计工作中，审计人员的职业观念与责任心也是非常关键的，若审计人员职业观念、责任心较强，那么审计工作中出现审计风险的几率将会有效降低。

结语：

综上，结合部队实际情况，可以将部队审计风险理解为：部队审计机关与审计人员在审计工作中，在多种原因的影响下表达了不恰当的报告，该审计报告是与客观实际情况存在偏差的，因此可能需要承担相应的责任。影响部队审计风险的因素主要有被审计单位影响的固有风险与控制风险、法律环境的影响及部队内部审计人员素质的影响等，为了避免审计风险的发生，应该着力完善部队相关制度，对审计人员工作进行规范，同時提升审计人员素质，国家也要建立起完善的法律法规。

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