事业单位内部控制存在的问题及对策

杨月静

南昌市科技进修学院

摘要：相较于企业，事业单位的收入大部分来源于国家行政拨款，经济业务活动复杂性较低，这使得其内部控制工作相对落后，各项统计数据打架、物资采购金额超标、财政预算和项目执行等公共服务效率低下的问题比较突出，对国有资产流失及贪污腐败等严重事件的防控力度有待加强。现阶段，依照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的内容，构建和完善内部控制体系已经成为事业单位的一项重点工作，为此本文将就此展开探讨。

关键词：事业单位 内部控制 问题 对策

一、事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制认识不到位

事业单位相关工作人员能够按照财政部要求学习内部控制的相关文件，但是对执行整体内部控制的意识不够、认识不到位，对文件的了解程度也只是处于知道但不能全面理解的状态，缺乏相应的内部控制理论基础，不能把企业的内部控制理念转化运用到事业单位中去。同时，国家尚未颁布像企业内部控制基本规范配套指引那样的，帮助事业单位人员理解《规范（试行）》的内容，并帮助事业单位将规范中的要求运用到实践中去的解析性配套文件。在此种背景下，事业单位的领导及相关工作人员对内部控制建设的认识不到位，内部控制的建设停留在了观望阶段。

（二）风险评估工作不完善

事业单位各项业务活动一般具有很强的政策性、专业性和技术性，业务活动流程比较复杂，但事业单位定期不定期的动态风险评估机制尚未建立起来，科学合理的风险评估定性定量方法和标准也不完善，加上目前事业单位因为种种因素限制，相关的专业人员也缺乏等原因，导致事业单位风险评估机制不健全，更谈不上开展动态风险监控工作。例如，对于专业性较强的项目建设，不少事业单位会邀请专家进行论证、评估，并要求在项目申请报告上出具专家意见等，但这样做还不能达到“全面”和“系统”的要求，没有站在全局的角度审视单位整体风险。

（三）内部监督机制不健全

事业单位内部审计力量薄弱，没有有效的准入和考评机制，内部审计人员多为年龄偏高、非专科出身，无法适应新形势下的审计任务要求，此外计算机审计技术虽然有所引入，但存在不测评计算机系统和财务数据真实性就进行审计的现象；内审部门既要对政府部门负责，又要对本单位负责，但其编制属于本单位且由本单位发放工资福利，这样就造成了检查者和被检查者处于同一利益之中；内部审计往往只是事后监督，不能做到事前和事中控制，不能发挥实时监控的功能，导致审计效果不理想。

二、事业单位内部控制的完善对策

（一）提高内部控制意识

一方面，事业单位领导对财务知识不够了解，为此要通过定期培训、组织领导层大会、分发手册等形式强化领导的内部控制意识，让领导明白不能只把注意力放在搞业务、攒政绩上。事业单位虽然不以盈利为目的，但也存在内控风险，风险漏洞有可能造成舞弊案件的发生，给国家带来损失，为此要让领导者有意识的时刻关注内控建設，落实内控制度，按规章办事。

另一方面，要提高普通员工对内部控制的重视，员工虽然不是领导，但也是内部控制的重要组成部分，为此事业单位要向员工宣传内部控制可能造成的风险，使全体事业单位人员具有内部控制的敏感度。

（二）加强信息与沟通

具体措施如下：事业单位领导需要了解单位内部的财务数据以及单位外部市场变化的情况，及时做到信息的上传下达，并确保信息准确性；事业单位员工要及时了解法律法规、本单位的政策和工作流程，确保自身行为处于规范内；加强事业单位机关各部门，以及各下属事业单位之间的信息协作力度，做到资源共享，经验互相交流（尤其要重视财务部门与业务部门、财务部门与审计部门之间的信息交流）；完善内部网信息系统，利用内部信息网络作为平台，发布内部控制季报、年报。

（三）加强风险评估及动态监控长效机制建设

事业单位应建立风险评估及动态监控的长效机制，通过相关管理制度进行规范，具体说来：一是明确风险评估工作应当遵循的原则，即风险评估工作应覆盖事业单位各项业务管理的全过程，并重点评估并管理对事业单位目标有重大影响的风险；不断提升定量评估水平的评估技术，完整准确的掌握风险信息，不断提高量化分析能力，避免主观臆断；对不断发展变化的内外部环境进行持续跟踪和监控，实施动态评估并及时采取恰当的风险应对措施。二是明确风险评估的组织体系，即结合内部控制专职部门设置，根据业务活动的特点，明确风险评估工作的职能部门以及具体监控风险的相关部门，同时明确各方在风险评估及风险监控工作的具体职责并落实到岗位。三是明确风险评估的工作要求，即在定期全面风险评估的基础上，明确根据业务需要不定期专项风险评估的组织开展方式和时机。当国家法律法规、外部监管要求发生重大变化，“三重一大”等重要事项发生时，应及时进行专项风险评估。四是建立风险评估标准，主要包括所面临风险的分级分类标准，风险的管理策略和承受度，风险分析、风险评价中使用的各种定性定量方法标准，需要监控的风险的预警指标及预警区间等等。

（四）加强审计监督

一方面，加强外部审计监督。落实国家对审计监督的新政策、新要求，不断强化外部审计机构的职能，保障监督功能的执行，在事业单位内部控制的过程中进行评价与指导，进一步发挥其监督功能作用。

另一方面，完善内部审计监督制度。在事业单位的管理过程中，内部审计监督工作可学习企业内部审计的做法，依照不同的业务设置不同的审计机构，提高对内部审计的重视，采取有效措施提升内部审计的地位，受单位负责人直接领导，以保证其独立性和权威性。发挥内部审计在查找、防范重大风险的咨询职能作用，对重点的业务进行内部控制的专项审核，让内部审计的作用在内部控制体系的建设过程中体现出来。

三、结束语

现阶段事业单位内部控制建设仍然任重道远，一方面事业单位在内部控制建设上取得了一些成绩，例如基本建立了财会制度，并明确了岗位划分、权责分配、加入审批控制流程等；但另一方面违法违规案件仍时有发生，管理效率低下问题也十分突出。笔者相信，在《规范（试行）》的指导下，我国事业单位内部控制建设必将取得长足进步，内部控制管理水平会有显著提升，最终使问题得以解决。

参考文献：

[1]侯腊云.事业单位内部控制制度探析[J].经济与社会发展研究，2014（11）

[2]郎秉花.事业单位内部控制制度存在的问题及对策探讨[J].经营管理者，2014（15）endprint