确保医院医疗收入完整性之我见

房英珏

医疗收入是医院开展医疗服务活动取得的收入，是医院收入的主要组成部分，也是医院主要经济活动货币化的体现，主要包括门（急）诊收入和住院收入。医疗收入是医院经济活动的前提，是医院财务管理的重要部分。因此，医院要加强切实医疗收入日常管理，健全医疗收入内部控制制度，规范医疗收入结算行为，确保医疗收入的安全性、及时性和完整性。

内控不严，豢养医院女巨贪

石巧玲在1996年1月至1999年12月期间，利用担任某医院住院处主任并负责出院结账的职务便利，先后变造或伪造该院住院医疗预缴款退款书1081张，指使他人以病人或病人家属的身份持虚假退款书，在住院处骗领920余万元预缴款，并非法占为己有。石巧玲贪污公款案，其作案次数达1000次之多、作案时间达4年之长、涉案数额达920万之巨，给医院给国家造成损失之重，在全国实属罕见。

案件发生的原因分析

综观石巧玲案件，值得我们反思的问题是：

岗位设置不合理，内控不严。案发医院财务科的退款员仅按“退款书”的金额退款，没有对“退款书”做必要的审查，致使石巧玲上千次使用伪造的“退款书”通过退款途径获得巨额公款。可以看出案发医院岗位设置不合理，财务人员没有执行不相容职务分离的内部控制制度，退款员与结账员没有起到相互监督、相互制约的作用。

财务管理不合理，职责不清。案发医院财务科只掌握住院处病人预缴款汇总数据，在长达近4年的时间里，财务科仅仅对医疗收费进行数据汇总检查。对于各种病人费用明细账、原始票据和预缴款清单都是由住院处财务自行保管，财务科从未进行严格审查，也没有仔细核查每一笔退费，更没有确定专人对收费管理员上报的每日收入汇总表和银行缴款回单进行核对。

权限设置不合理，用人失察。案发医院自使用计算机系统收费以来，身为住院处主任的石巧玲掌握着住院处全部应用软件的最高使用权限。她可以随意调用“出入院登记软件”，也可以在电脑中随时调看已出院病人的账单，甚至可以对病人的姓名、进出医院时间等内容进行改动后制作打印假的“住院费用结账单”，然后再恢复原样，在电脑系统中不留修改痕迹。可见，案发医院用人失察，没有对石巧玲这们的特权人物进行必要的监控和考核。

案件的发生，给我们敲响了警钟，也促使我们建立健全《医院内部会计控制制度》和《医疗收入管理制度》，寻求全方位、全过程的收费管理方法，用技术手段堵住漏洞；规范资金收付程序，确保会计数据的真实、完整和资金的安全。

保证收入完整的措施与对策

为了保证医疗收入的完整性，确保资金的安全，医院要切实做好收入完整性分析，每月对医疗收费环节进行核对，并编制《收入核对调整表》；做好退费环节的控制、预缴款的核对、收费票据的核销等系列工作。

收费环节的核对。医院可将整个医疗收费过程划分为若干环节。要求收费管理系统独立运行，分级管理，以保证医疗收费原始记录的完整性和连续性。同时通过技术手段，能全面、真实地反映收入数据处理过程的全貌的同时，做到操作后留下痕迹不清除，做到有据可查。医院要制定医疗收费管理流程，明确核对与控制的签字确认要求，做到每个环节相互牵制，不留死角。

收费员解缴款项。当医院收费系统生成一笔医疗收费时，收费员要按照收费流程确认、收费，并于下班之前统计当日收费总额，把日报表打印出来，清点当日收到的现金、转账支票、POS机刷卡单，与日报表及当日收费票据金额核对，确认无误后将款项解缴银行人账。

管理员复核款项。每日终了，收费管理员应当对当日门急诊和住院收费情况分别进行统计，将日报表、预缴款清单、各种收费票据消耗、作废统计表等打印出来，并与每位收费员的日报表进行核对，对收费员手中的作废、退费、重制票据必须逐张核对发票号码、开票金额、是否有作废印戳等，在确认无误后，将银行缴款回单、收费日报表交财务科。

财务科确认收入。财务科出纳根据门急诊、住院收费日报表和银行缴款回单逐笔核对金额，核对无误后在日报表上签字；凭证制单人员再次将门急诊、住院收费日报表与银行回单上的金额核对，相符后在报表上签字确认，并据此编制记账凭证；票据管理员核查收费员当天门诊收入票据、住院收入票据、病人预缴款票据起止号码是否连接，有无跳号、漏号现象，并且核对收费票据金额和当天收入日报表金额是否相符。

从表中可以看出，本月报表收入与HIS收入核对存在差异，编报人员经过核查、分析，发现差异形成的原因是：

门急诊报表收入与HIS收入的差额为684716.45元，主要是：①体检收入477447元、出售病历收入32500元、救护车收入43920元、血费收入135121元是由财务科直接收费并记录收入，不通过HIS系统反映，HIS系统应调增收入688358元。②退病人医药费4271.55元，主要是跨月退费，应作HIS系统调减。

住院报表收入与HIS收入的差额为300968.30元，主要是：①HIS系统出院病人医疗收入是按收付实现制原则确认的，本月在院病人住院收入并未包含在内，应将月末在院病人住院收入余额减去上月末在院病人住院收入余额的差额307483.30元，作HIS系统调增。②HIS系统病人伙食费收入是在食堂工作人员录入病人就餐信息时确认的，而财务科要等该款项划拨给食堂时确认收入，HIS系统应调减伙食费收入6515元。

退费环节的控制

退费控制的關键点是退凭证手续控制、授权审批控制、审查核对控制和退费凭证归档情况。退费窗口在办理退费时，须向病人收取原缴费凭据及退费联系单，核对原始凭证项目、金额，审查退费审批手续是否完整。成功办理退费业务后，需将相关退费单据妥善保存，一并上交财务科存档。

门急诊退费。包括药品退费和诊疗项目退费，具体流程附图。

出院前退费。病人出院前提出退费请求的，经主治医生同意并提交退药医嘱；病区经办人员在计算机系统中核对确认，由病区药房确认药品退回，并在系统中标注退费标识；收费员在系统中按原始记录逐项对应退费。

出院后退费。病人出院后提出退费请求的，由原病区医生开具住院病人退费联系单，病区药房确认药品退库后在退费联系单上签字，经财务科审批后交出入院结算处执行；收费员凭手续完备的原出院收费票据、住院费用清单以及退费联系，在系统中按原始记录逐笔对应退费。

预缴款的核对

每日终了，收费管理员统计并汇总当日住院病人预缴款收入金额，将其与每位收费员日报表上的预缴款明细清单进行核对；财务科分管人员应确保预缴款账实相符，将预缴款明细清单上的发生额与收费日报表核对。

每月终了，收费管理员将收费汇总表及预缴款明细清单打印出来，财务科分管人员应确保预缴款账账相符，将预缴款清单中的余额及汇总表中的发生额与预缴款总账进行核对。

收费票据的核销

票据管理员应对收费员已使用的收费票据进行核销，对于领用收费票据尚未核销的，原则上不得再予领取，对领用人未销号完毕又开始启用新的收费票据，票据管理员应查明原因。票据核销前，应认真审核票据内容和金额是否正确，票据号码是否连续、有无跳号。票据核销应采取号码对应、票款对应方式，以存根联及收费日报表为依据，按照日报表及各种收费票据消耗量统计表中的收费票据区间号与已使用的收费收票、预缴款收据进行核对与销号。对于退费、作废、重制的收费票据，管理员应逐张审查、核对，确认收费票据号码与日报表统计的号码保持一致。其余医院自制票据核销时，以票据存根及经确认已收款的凭证为核销依据。

总之，医院财务科要设置合理的医疗收入会计核算体系，实行收费员、收费管理员、财务科责任人三级稽核制度，所有医疗收入必须开具按规定统一印刷的票据并纳入财务科统一管理，财务科根据核对后的门诊、住院结算处定期上报的收入日报表进行会计核算，并保证收入及时足额收取，及时记录登账，确保医疗收入的完整，不给犯罪分子有可趁之机。