高等学校财务内部控制问题研究

李传龙

摘要：高等学校的财务内部控制水平有着非常重要的作用和意义，首先，对于高等学校的利益来说，得到了有效的保障：其次，能够为高等学校的资产提供重要的保证。在高等学校的发展过程中，良好的财务内部控制机制为其稳定发展提供了有效保障，并且促进了经济效益的提升。不过，在当下的高等学校财务内部控制方面还存在着一定的问题，对于高等学校的资产管理有着一定的影响。本文分析了加强高等学校财务内部控制的重要性，研究了其中存在的问题，并且提出了相应的解决措施。

关键词：高等学校；财务；内部控制；问题

教育部出台了相关的制度，对高等学校的财务行为进行了相应的规范。在财务管理中，内部控制占据着重要的位置，是其重要的基础，同时，也能够为财务信息提供重要的保障，不断提高其真实性和可靠性。不过，在高等学校的财务内部控制体系的建设中也存在着很多的问题，对于高等学校的健康长远的发展有着一定的影响。所以，要为高等学校的财务活动的开展提供重要的保障，提高其规范性和可靠性，对其存在的问题进行有效的解决和处理。

一、加强高等学校财务内部控制的重要作用和意义

（一）加强高等学校财务内部控制是高校自身发展的客观要求

近年来，随着高校办学规模的不断扩大，办学形式日益多样，资金来源渠道日趋扩大，财务关系日渐复杂，财务内部控制的作用也日渐凸显[1]。加强财务内部控制，是高校顺利开展教学、科研和管理等活动的重要保障。同时，它能有效保证学校资产的完整和安全，合理开展相应的经济管理活动，提高经济管理效率，为学校健康、科学和快速的发展保驾护航。

（二）加强高等学校财务内部控制是防范财务风险的必然要求

在当前的形势下，高等院校面临的财务环境日益复杂，财务风险逐年增加。教育部、财务部在《关于“十一五”期间进一步加强高等院校财务管理工作的若干意见》中明确指出：“高等院校应切实强化风险防范意识，完善内部控制制度，建立风险预警系统，改善学校财务状况，有效防范财务风险[2]。”高校应该结合自身的特点，建构一整套科学完备的财务内部控制体系，做到有章可循，降低财务风险，保证财务工作的正常有序开展。

（三）加强高等学校财务内部控制是预防腐败发生的现实需要

在时代发展的过程中，我国的教育教学改革不断进行，在此形势下，高等教育实现了快速的发展，其经济活动不断开展。同时，当下我国的市场经济的影响力越来越大，高等学校存在着腐败的现象，主要集中在后勤基建和设备采购等方面。对相应的腐败的案件进行充分的研究和分析之后，可从中发现，高等学校的财务内部控制存在一定的问题，其控制制度是非常不完善的，还有着很多的不足和漏洞。所以，相关的制度和法律条文出台，其中指出，高等学校的财务内部控制需要接受国家的有关财务监督部门的监督，同时，建立严密的内部监督制度。从高校的角度来说，需要将相关的法律法规作为重要的依据和参照，与学校的实际情况进行充分的结合和联系，进一步完善财务内部控制制度，对相关的工作人员的经济行为也要进行严格的规范，尽可能防止贪污腐败案件的发生[3]。

二、高等学校财务内部控制中存在的问题

（一）高等学校的财务内部控制制度并不完善

当前，我国已经出台了相应的法律法规，但是，对于高校的财务内部控制并没有一定的针对性，也没有发挥出预期的作用。在部分高校中建立了相应的财务内部控制制度，不过，其效果并不好，出现这种现象是有一定的原因的，主要包括两个方面，其一，很多的高等学校的管理人员对于财务内部控制制度的认知存在一定的缺陷，对于规章制度等的重要性的认识是非常不足的。其二，当下，在我国，并没有建立其相应的统一、规范适合高校的财务内部控制制度体系。

（二）高校财务内部控制的风险防范意识是比较薄弱的

随着时代的发展，我国进行了相应的教育教学改革，在此过程中，高校建设的大量资金基本上都是來源于银行贷款。在我国，很多的学校对相关的风险因素的关注是比较少的，对于高等学校的财务来说是非常不利的，使其负担着重大的债务压力。高校的财务收入并不多样化，主要的来源是学生的学费和财政拨款。所以，在保证高等学校正常运行的同时，如果银行贷款过多的时候就会给高校的财务带来非常重的债务风险。

（三）没有对高等学校的财务内部控制进行有效的监督

当下，我国的高校财务内部控制是比较不完善的，没有对相应的职责进行明确的定义，种种问题的存在，使得对其的监督力度大大削弱。与此同时，高校的外部监督也存在相应的问题和不足。高校的外部监督部门主要有会计职业组织、各级财政部门等。要形成科学、有效的外部监督机制，需要将这几种外部监督部门进行相应的联系和结合，使其作用得到最大的发挥。不过，当下，这种科学、有效的监督机制并没有形成，对于高等学校的财务内部控制的监督并不完善。

三、加强高校财务内部控制的措施

（一）对良好的内部环境进行有效地营造

要实现此目标，需要从三个方面进行完善[4]，其一，对于高校的管理者来说，需要对财务内部控制有一个正确的认知，对其做到足够的重视，不断转变自己的思想观念，与时代发展的要求相适应，并且发挥自身的榜样和引导的作用，将财务内部控制的相关的制度作为重要的依据和参照。其二，校方需要将财务内部控制制度归入到学校的重点工作，并且对其展开有效的宣传，营造人人参与和遵守的良好氛围。其三，对高等学校的财务工作人员进行严格的管理，从相关的财务内部控制工作人员的选拔开始，就需要做到足够的重视，对所有的流程进行严格的监督和规范，对相应的因素进行充分的考虑，主要包括政治、经济和管理等。

（二）对高等学校财务内部控制制度进行充分的完善

对于高等学校的财务内部控制来说，制度建设是非常重要的一项内容，需要对其做到足够的重视，对其进行充分的完善。学校的财务部门可以对任何其它的部门进行相应的监督。对内部预防控制体系进行进一步的完善，具体包括对会计的控制、人事的控制和程序的控制等。除此之外，高等学校需要将财务内部控制的要求作为重要的依据和参照，遵循不相容职务分离的原则。对财务管理的组织机构设置进行相应的完善，使内部会计控制的作用发挥到最大。

（三）在监督管理方面投入更大的力度

要做好这方面的工作，需要从三个角度入手[5]，其一，对财务审计队伍进行全面的建设，进一步完善审计制度，对学校的各种经济互动进行严格的监督。其二，将财务内部审计和其它部门进行相应的分离，保证其工作的独立性。避免出现审计工作人员兼职其他部门的工作的现象和问题。其三，对审计的结果保持一定的透明度，让全校的学生和教師对其进行相应的监督，不断提高审计工作的质量和效率。

（四）对风险防范的力度进行进一步的强化

随着时代的发展，我国的市场经济体制发生了相应的转变，当下的市场经济不断普及和应用，其影响力越来越大，在此背景下，高等学校的财务内部控制存在着多种风险。在这样的条件下，高等学校需要采取有效的措施，对风险意识进行充分的强化，对风险进行有效的管控，防止盲目投资的现象。对筹资渠道进行相应的拓展，对财务风险进行有效的避免。在特定的时间对财务内部数据进行科学、合理的分析和研究，在更大程度上降低风险。

四、结束语

在时代不断发展的过程中，我国的很多高等学校的办学规模都进行了相应的拓展，在此情况下，高等学校对于资金的需求在不断增多，同时，资金来源的渠道越来越多样化，在此基础上，进行高等学校的财务内部控制制度体系的构建是非常重要的。在此过程中，需要与高校的实际状况进行相应的结合和联系，由此制定适合本校的财务内部控制制度，不断提高财务资金的使用效益，营造良好的内部控制的氛围。

参考文献：

[1]冯汉杰.高等学校财务内部控制研究[J].金融经济，2016，02：232-233.

[2]于德炳，张照珍，杨森.对高等学校财务内部控制制度建设问题的分析研究[J].经济师，2016，10：103-105.

[3]邵四通.内部控制框架下高等学校财务控制途径探讨[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015，03：76-77.

[4]刘威.基于模糊综合评价的高等学校财务内部控制评价研究[J].教育财会研究，2015，05：64-68.

[5]张俊萍.高校（学校）财务内部控制存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2014，19：198.

（作者单位：营口理工学院）