营改增会计处理影响会计利润的相关机制

□黄 静

（贵州商学院 贵州 贵阳 550014）

营改增会计处理影响会计利润的相关机制

□黄 静

（贵州商学院 贵州 贵阳 550014）

本文“营改增”会计处理对企业利润的影响研究，从“营改增”的内涵与增值税税额的计算入手，分析“营改增”后会计处理方式，进一步阐释出“营改增”会计处理对企业利润的影响。而了解“营改增”对企业利润的影响，有利于企业财务工作的管理，对企业经济的快速发展具有促进的作用。

“营改增”；会计处理；企业利润

1 “营改增”的内涵与增值税税额的计算

1.1 “营改增”的内涵

所谓“营改增”，就是把营业税改为增值税，而作为我国基本的税收政策，“营改增”主要包括纳税人、扣缴义务人、应税服务及税率与征收率，这有效解决了营业税的重复征税。对于营业税是说其流通一次就收一次税，而增值税在理论上是低税负，其与生产消费整个链条的税负相一致，它与流通的次数没有关系。

1.2 增值税税额的计算

对于增值税收的计算，有两种计算的方法，一种是一般计税方法，另一种是简易计税方法。其中，对于特定行为进行简易计税方法。除此之外，采用一般计税方法。表1是具体的增值税税额的计算方法，其中对于一般计税方法，当应纳税额大于零时，就需要交税，反之，就做为留抵进项税额。

表1 增值税税额的计算方法

2 “营改增”后的会计处理方式

2.1 差额征税方面的会计处理

根据政府相关规定，对于一般纳税人，需要在销售总额中除去应缴纳的费用之外，需要有专人记录该项的款目，防止不对账现象的出现。在差额征税方面的会计处理中，将“营改增”抵减的销项税额增设在应交增值税的科目中，并详细记录其经营的业务种类与实际明确应付的账款；对于小规模纳税人提供的应税服务，需要在“营改增”的规定和要求之下。若纳税人提供了应税服务是符合“营改增”的规定和要求的，就应该缴纳一定的税费。

2.2 对期末增值税留抵税源的处理

一般情况下，纳税人不应该从应税服务中对销项税额抵扣当月月初的增值税收留抵税额，而是把增值税留抵税额归于应变税费的科目中，从而展开核算的工作，这种规定需要依据货物与劳务销项税额的比例来进行科学的抵扣税额的计算，不能与从月初的销售总额中进行扣减增值税来进行留抵税额的计算。

2.3 过渡性财政扶持资金获取的处理

对于“营改增”政策的实施，对于企业的税负都会在一定程度上进行降低，但是这不是限制于所有的企业之中，有的企业会导致税负的增加，而企业的税收在进行增加之后，可以向相应的税负部门申请政策的扶持资金，当企业上的申请被同意之后，可以明确预测其扶持的金额，并把它贷记为营业之外的收入。当企业顺利获得政府的扶持资金后，需要将借记与贷记分别，从而明确了银行存款与其他应收款。

3 “营改增”会计处理对企业利润的影响

“营改增”会计处理对企业利润的影响，主要表现在对企业成本的影响、对企业纳税的影响及对企业会计核算的影响，以下是具体的内容：

3.1 对企业成本的影响

对于企业的供应商来说，专用发票的开具，直接影响企业的成本的增加或减少，而“营改增”政策实施后，可以有效降低企业的实际税额。

3.2 对企业纳税的影响

“营改增”政策实施后，会相应增加或减少企业的税收，而增加税收的企业是在企业负税多少后，相应其抵扣数额就会受到对应的影响。如果企业想有效降低税负，就需要保证企业税额的增加要小于可用于抵扣的税额。而在实际的情况下，中小企业很难获得进项税票，那么就无法获得相应的抵扣数额[3]。因此，为了提高企业的税额就需要增加企业的税源，而在“营改增”政策实施后 ，抵扣情况减少，其实际税率就会降低。

3.3 对企业会计核算的影响

核算标准是说由于营业税与增值税属于不同的税收类型，而企业资产的负载受企业核算标准的影响，特别是受到“营改增”的影响。核算科目是说过去的税收模式把营业税进行扣除，而在“营改增”之后，对税收的核算进行明确的规定，把进项与销项等科目进行了添加。在税收直观度方面，“营改增”之后，企业的税收内容就比较复杂，需要对税收科目进行综合详尽的了解与分析，才可以对企业缴纳的增值税进行了解，而以前却可以直接查询。

结束语

对于营改增会计处理对企业的影响，需要我们了解“营改增”政策的内容，根据税务会计模式，对企业税收进行合理的管理，这就需要提高会计人员的综合素质，结合企业具体的情况，对企业财务工作进行有效的管理，这有利于企业经济的快速发展。

1004-7026（2017）05-0091-01

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.05.059