部门预算编制和执行中的问题及建议

张春志

[摘 要]部门预算编制是建立现代预算管理制度的重要内容，其科学化、规范化、精细化水平影响着财政国库集中支付运行效率的发挥。文章对当前县级财政部门预算编制工作存在的问题进行深入分析，针对如何将国库集中支付改革推向纵深发展，提出了全面夯实预算编制基础性工作，强化预算单位主体责任，加强预算执行监督管理等对策，以保障树立现代化理财观，提高财政资金的使用效益。

[关键词]部门预算；国库集中支付；监督管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.15.212

部门预算是规范财政支出、强化预算约束的重要措施，是建立现代预算管理制度的重要内容。寿光市自2007年实施部门预算以来，预算管理水平得到有效提升，但也逐渐暴露出环节衔接不畅、预算监管乏力等问题。本文对国库集中支付改革后，部门预算编制与预算执行中的问题进行了研究和分析。

1 部门预算编制和执行存在的主要问题

1.1 部门预算编制的科学化、精细化有待提高

目前，部门预算编制要求功能科目细化到项级，经济科目细化到款级，但在实际编制过程中，由于有的预算支出项目具有预测性和不确定性等特点，加上预算单位还存在“重总额、轻细项”的思想，仍按粗放型的方式编制预算，未进行严谨的测算和翔实的调查研究，对经济科目的运用随意性大，对定额标准内的预算总金额在各个经济科目之间想当然地进行分配，不科学、不精细，造成实际支出的内容与预算编制的科目内容不符。

1.2 部门预算执行刚性约束有待增强

有的预算单位对预算严肃性认识不足，单位财务人员的业务素质较低，预算执行中不以预算安排的科目支出内容为依据，不根据年初已细化确定的预算来控制支出，项目支出和基本支出界定不清，先发生費用支出，然后想方设法予以列支，造成超预算支出或无预算支出，日常公用经费挤占专项经费的现象时有发生。以2015年“三公”经费预算为例，全市“三公”经费预算编制中没有公车购置费一项，但年底部门决算时，公安局、城管执法局、交通局、安监局、水利局等8个单位均存在公车购置支出，很多单位公务接待费、公务用车运行维护费的预算编制与执行结果不一致，部门决算数据与部门预算数据相差很大。

1.3 政府采购预算编制不全面

政府采购预算是部门预算的重要组成部分，预算单位采购商品货物需要编制采购预算，否则不予安排支出。但实际工作中，虽对列入政府采购预算范围的项目做了明确的规定，但对具体执行环节的要求不细化不严格，部分单位不重视政府采购预算编制，仍以财务人员的主观判断为主，预算执行中经常随意增加政府采购项目支出，临时性政府采购支出仍占较大比重，破坏了预算的刚性控制。

1.4 预算单位财务管理水平弱化

目前，随着各项财政改革的深入推进，对财务人员的业务素质要求越来越高。大多数年龄偏高的财务人员对业务软件不熟悉，有的预算单位财务人员岗位调整后，业务交接不到位，影响了单位财务管理工作的正常开展。全市近1/4的财务人员没有会计证，很多财务人员专业也不对口，财政法规、财政业务流程知识缺乏，业务知识接受慢，制约了财务管理水平的提高，直接影响了部门预算的编制和执行工作。

2 现有问题对国库集中支付运行的影响

2.1 影响了部门决算编报工作的质量

由于当前部门预算编制的严谨性和准确性缺乏，部门预算编制与预算执行结果差别较大，为应对部门决算的编报，有的预算单位出现数据填列不真实的问题，造成账表不符，给部门决算公开工作留下了隐患。同时，预算执行本身的不规范，也影响了预算对财政资金支出控制的有效性和严肃性。

2.2 影响了财政资金的高效安全支付

按照国库集中支付制度的规定，支付执行机构必须严格按照部门预算支付资金，对与预算不符的支出不予支付。由于预算单位经常发生实际发生的费用与预算编制的支出科目范围和金额不匹配对应的现象，造成有的资金难以正常、及时地支付，影响了国库集中支付效率和资金使用效率。

2.3 影响了对财政资金执行情况的监督和评价效果

由于经常发生实际支出的内容与预算编制的科目内容不符的问题，经费支出内容不能在资金支付过程中得到真实反映，财政部门对预算执行的全过程难以有效监督。财政部门掌握的财政资金支付信息不准确不完整，难以对其执行效果进行比较全面的分析和评价。

3 对策和建议

3.1 全面夯实预算编制的基础性工作

一是进一步加强预算编制的指导工作。针对部门预算编制时间紧，部分人员业务水平较低的实际情况，财政局各预算科室应进一步加强对预算单位的业务指导，对财政部门与预算单位意见不一致的内容进行积极的磋商和论证，使预算编制更加符合实际。同时加强培训工作，把专项培训与日常培训结合起来，大力改变部门预算编制“重总额、轻细项”的倾向，不仅注重预算表格间的勾稽关系，更要注重预算编制的实质。二是加强预算单位业务科室的协同配合。部门预算编制以预算单位实际工作业务为基础，有的预算单位编制预算时，仅由财务部门根据掌握的情况进行编制，本单位其他业务科室不参与，导致发生预算编制不完整的问题。预算单位的业务科室要全面参与部门预算编制工作，加强科室间的沟通和协调，这样既利于让业务人员体会预算的严肃性，又利于预算的规范执行。三是提高预算编制的精细化和科学化。预算编制依据充分，预算才能起到真正的控制作用，要严格按照《预算法》要求，着眼可执行性编制经济分类科目，做到预算编制详细、真实、准确。特别是要从严从细编制公务接待费、公务用车运行维护费、公务用车购置费、因公出国（境）费用等经费预算，不大而化之，随意编制数据。

3.2 强化预算单位的主体责任地位

《预算法》第五十三条明确规定，各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体，负责本部门、本单位的预算执行，并对执行结果负责。预算单位是预算编制和执行的责任主体，各预算单位要建立严格的预算编制机制，根据内控制度要求，按照预算单位不相容职务相分离原则，重要事项、重大决策、大额资金支出应实行集体决策或联签制度，从数据提供、报表编制、报表审核到预算编制均应安排不同人员负责，严格按照相关程序推进。

3.3 加强预算执行工作的监督管理

一是把预算执行情况列入重点审计范围。充分发挥审计、监察、财政监督的作用，加大预算编制和执行工作的监督力度，将公务卡使用、现金管理、账务和决算报表的一致性核查等预算执行情况列入经济责任审计的重点。二是加强预算单位财务移交工作的管理。目前，不少预算单位财务人员调整时，不实行移交和监交制度，会计档案保管不善或不移交，财务工作衔接不到位，相关资料查无着落，造成工作被动。要建立起预算单位财务工作移交由财政或审计部门监交的制度，保障预算单位会计资料完善齐全，为预算编制打好基础。

3.4 大力提高财务人员业务水平

预算单位财务人员是预算编制和执行的一线人员，其综合素质的高低直接关系到预算执行的效果。各预算单位要拟定单位财务人员上岗资格审核制度，无会计证不得上岗，在招录人员时要充分考虑本单位的财务需求，设置专业限定。要给予财务岗位人员更多的培训和进修机会，努力提升其业务能力，及时了解各种财政财务法规，切实树立起现代化的理财观，重视资金的使用效益，让预算执行工作符合多方面的要求。

参考文献：

[1]林津洪.部门预算编制与执行中存在的问题与对策[J].交通财会，2008（5）.

[2]刘宏伟.部门预算执行中存在的问题及对策[J].财会通讯：理财版，2006（8）.