企业预算管理的困境及解决措施

刘美霞

摘 要：煤炭企业在日常运作与管理中，时常会涉及到资金流动、项目招标与企业发展等经济活动，而这一系列活动都离不开预算管理。做好预算管理有利于煤炭企业资金的良好运行和可持续性发展，有助于煤炭企业不同发展时期不同发展目标的有效实现和促进煤炭企业更好地处理必要资金支出和可能资金支出的关系，避免企业的不合理投资以及对员工的工资、日常运转开销和银行贷款和其他必要的消费支出的准确把握的影响，具有促进企业发展的重要意义。然而，我国无论何种类型的企业，其预算管理中都存在着不同类型的问题，严重阻碍了企业预算管理的发展。本文主要介绍了当企业预算管理面临一些困难时，如何做出有效诊断并制定对策措施以促进预算合理化这一论题进行了讨论，希望能够有效解决企业预算管理中存在的问题，完善企业的预算管理工作，使企业内部更加有活力，在当前煤炭行业发展一般的情况下保证企业的经济发展。

关键词：企业预算 管理工作 预算信息反馈机制 绩效评价

中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）04（c）-066-03

随着煤炭行业的发展，为了适应市场经济竞争，煤炭企业如果仍然沿用传统的管理模式，粗放式的经营，只会被愈加激烈的市场竞争机制淘汰，这就迫使煤炭企业寻求转型，加强科学管理。这其中，如何高效合理地应用企业的资金便是一个重要方面。加强企业预算管理已愈来愈成为企业进行精简运营成本，避免生产过程中不必要浪费的一个方法。煤炭企业的负责人和管理层，也逐步意识到预算管理在企业发展中的重要地位。所以加强企业预算管理工作，基于企业的经营内容、经营效益与经营决策，对预算进行合理编制，并严格执行、有效控制、科学考评，给予合理的激励手段，可以有效降低企业成本，从而实现企业的更高收益，加强企业的市场竞争力，有助于企业的可持续发展。

1 概述企业预算管理

企业预算是企业对自己未来一段时间内的财务收支状况进行的预先核算，并在对未来预算合理规划的基础上做出企业发展战略，一个企业要想取得好的经营效益就需要在对资金运用时加大预算支出，为企业原材料储备之类的经营活动留下空间，避免在实际操作中由于未知的原因无法做出正确行动，诸如此类的有效合理预算，可以确保企业的良好运行，促进企业发展。目前，预算管理已应用到各大企业的财务管理中，对企业的发展起着积极作用，煤炭企业也不例外。预算管理使现代企业的战略目标更加明确，并确定了企业的各项控制目标标准，以有效防范企业资金流断裂或者经营活动受阻，实现企业效益最大化。预算管理使企业能够在科学有序的管理状态下运行，提升企业的利润空间，对企业长远规划和发展具有积极意义。然而现实中由于种种原因，企业预算管理在财务管理中不能正确发挥其在企业预算管理中的作用，达不到想要的实际效果。因此，加强煤炭企业预算管理，解决煤炭企业预算管理的障碍，使煤炭企业预算管理体系更加完善，进而在煤炭行业中获取先机，促进企业的可持续发展。

2 企业预算管理工作面临的困境

2.1 对企业预算管理认识不充分

在国外企业的发展过程中，愈来愈重视对预算管理的应用，并切实获得了较为突出的效果。反之，我国由于改革开放较晚，企业的现代化管理过程发展缓慢，对财务管理与预算管理等相关概念的引入较晚，在1990年之后才大概引入，煤炭企业由于其企业性质，对预算的控制更晚。而且由于引进国外的预算管理理念，和国内国情有所不同，所以实际使用中存在许多问题。首先，我国许多企业现代化管理理念缺乏，科学管理起步较晚，企业制度不完善，许多管理方法流于形式，缺乏严谨地理论探究以及科学探索。即使引进预算管理，也难以完全融入企业的整体管理。其次，煤炭企业招聘的财务类管理人员，可能对预算管理知识的理解程度不够全面、准确，只是知道这是财务管理的一个很好的方式，但没有意识到它对企业的发展和促进意义。企业预算从国外引进，员工接触的时间不长，尽管企业的财务管理人员都对预算管理进行了培训，但在企业实际运行中财务管理人员更加关注实际发生的财务活动与现金流动，认为编制预算太过虚妄，所以忽略了这种管理方式，使得预算管理的作用微乎其微，发挥不了在企业中的重要作用。最后，煤炭企业的预算管理涵盖了整个企业运行的各个方面，需要各部门的共同努力与协调配合，只有财务管理部门是没有办法进行全面工作的，因为各部门每季度的预算都不一样，只有各部门自己清楚。然而，在实际管理中，煤炭企业的其他部门大多会持有偏见，即预算管理是财务管理部门的工作内容，应当由财务部门管理，这种认识偏差使企业实际的预算管理工作覆盖面有限，而且准确性不足，预算不能发挥其应有的作用。

2.2 企业预算编制与企业经营目标不一致

企业预算的目的是将企业的总体目标划分为区域性和层次性，使员工更好地实施。企业在预算编制过程中以企业管理目标为主要指导，如果预算不正确或偏离会使实际操作偏离目标的规划方向，进而难以完成管理目标，造成重大损失。企业预算管理，首先要了解企业的发展目标，通过具体的预算，合理的分析制定总体规划，但在财务部门的预算管理与编制中，企业预算编制不以企业发展目标为根本就不能发挥其应有的作用。事实上，很多煤炭企业这种能源性企业，都会因为主营业务与主要发展目标的单一性，使预算管理与实际收支产生偏差，导致财务管理问题，使企业的发展受到阻碍。

企业预算管理主要是指企业未来发展的整体规划，它包含短期预算目标和中长期预算目标，前者主要服务于企业的经济效益，后者主要是为了实现企业的战略发展目标。但当前部分企业预算管理工作与企业的发展战略不吻合，导致企业预算管理工作不夠科学，对企业未来发展产生了制约，无法真正满足企业预算管理的要求。

2.3 重效益，轻管理

目前，我国煤炭行业不仅面临着市场需求萎缩的困境，企业还需要应对激烈的市场竞争，这就导致煤炭企业的管理阶层过于注重经济效益，利润至上。从而很多时候注重开采效率而忽视了企业管理的重要性。而预算管理就是企业管理的一部分，自然也难逃被轻视的命运。部分国有煤炭企业即使在集团要求下实施预算管理，但是财务部门敷衍了事，出工不出力，指标虚假，数据不可信。一些私营煤炭企业尽管意识到了实行预算管理对企业的资金使用有所帮助，但未能结合自身的实际情况，同时缺乏专业的财务管理人才，不能从根本上做好本企业的预算管理工作，从而未形成科学的预算管理体系。

2.4 缺乏严格有效的预算考核机制

预算考核主要是为了控制企业的经营活动成本，同时提高人员的工作效率，并使得企业的协同合作能力上升，凝聚力增强，严格有效的预算考核机制有利于实现这一管理目标，但事实上绝大多数煤炭企业尽管引入预算管理体系，但如何对引进的体系进行科学的考核却是一个问题。现有的评价指标不明确，考核办法缺乏效率，抑或评价指标混乱或者单一，使企业的预算编制难以应用到实处。又或者有部分煤炭行业的企业尽管形成了一套标准化的评价体系，但在实际工作中不严格匹配评价指标，奖励或者惩罚也没有严格执行体系化的要求，这种考核不仅不能完成既定任务，还会影响员工的凝聚力和积极性，使预算编制工作的执行变得举步维艰。

在预算编制和执行过程中，企业的预算监督机制不够完善，缺乏完善的预算监督体系为依托，导致企业预算管理工作并未发挥实质性效用，影响了资金的使用效益。与此同时，缺乏完善的预算监督和绩效评价机制，使预算执行过程不够透明，存在各种违法乱纪行为。同时没有采用合理的绩效评价方法评价算执行情况，使预算执行结果和预算目标不一致。企业预算管理工作中也没有对预算外资金使用情况、效益、流向等进行全面考核及评价，导致企业预算管理质量普遍偏低。

2.5 预算执行的效果缺乏跟踪

为了提高预算管理效率，增强预算管理的实效性，加强预算的执行力度和反馈力度是实施预算管理的重要手段。在以往的管理中，预算比较重视做出来的报表，但实际执行的效果好不好没有人去深究，使得哪怕实际开支与预算开支之间有巨大差异也少有得到有效控制或者深究。企业在实际管理中如果对预算的实际效果进行跟踪追查，并能随着煤炭的入库、运输、使用等项目的进展使用明确的资金，进一步对资金流动进行反馈，就可以保证资金的高效流动，使公司能在同等资金水平下获得更多的利润。然而，大多数煤炭企业都没有专人去做严格的预算审核与反馈，这使得预算管理流于形式的情况数不胜数，导致公司在很多情况下资金紧张或者出现周转不便的情况。

3 解决企业预算管理困境的措施

3.1 加强企业上下对预算管理的认识

煤炭企业作为实业，传统的领导者大多不重视预算管理，这就导致战略上忽略了预算管理的重要作用，使得企业的财务工作难以起到积极作用。这就需要企业领导人对预算管理要有所认识，有所认可，发挥领导作用，下面人自然能做到“跟风”，进而各个部门员工都会重视预算管理，做好配合财务部门的预算编制工作。煤炭企业为解决财务相关问题，需要请教专家加强对财务人员的培训，使他们了解如何对预算进行科学编制，如何对预算进行有效考核等内容，财务管理人员需要不断更新知识才能提高预算管理的认识。这就需要领导层重视这一工作并给财务人员足够的发展空间，让他们将所学专业知识应用到煤炭企业各部门的协调发展中。要加强企业预算的覆盖范围，不仅要由财务部门进行预算管理，所有相关部门都要纳入，只有这样才能更好地发挥预算管理的实际作用。

3.2 企业预算编制要与企业战略管理流程一致

为了解决企业预算管理与战略管理目标、过程不一致的难点，这就需要煤炭企业在预算管理中以本企业战略目标为依据，在预算管理的工作定位中确定自己的协同地位，在把握大局观的基础上进行预算编制。通常的预算包括确定目标、编制预算和提交审查，批准和平衡，反复沟通，各部门在实际管理中，结合管理部和项目部确保一致的整体目标和企业的预算，更好的发挥预算管理在企业管理中的作用，从而有助于煤炭企业在激烈的竞争中发挥好每一分钱的作用。此外，煤炭企业预算编制应结合煤炭原材料市场的供求关系与竞争环境，结合本企业当前的收支统计，做好市场上潜在风险的评估与规避，把握时机对资本进行运作。

3.3 落实预算执行管理，合理使用资金

预算管理的实施是一个企业能否真正将预算管理做好的核心内容。预算管理应根据年度预算数据，分解为详细的小指标、小数据细化到每个部门和个人，对他们的资金使用情况进行规范，对于超支问题进行问询、审核与规避。对重大资金流动进行必要的监督和复核，防止违规行为，最大限度地发挥资金的使用效率。

3.4 建立科学的考核评价体系和有效的信息反馈机制

预算管理的一个重要作用是降低资金使用的不合理性，以及降低使用资金成本。所以能否达到预算管理的目标就是煤炭企业预算管理工作的考核基本点。预算管理人员要跟踪每个部门的资金使用情况，分析资金利用率等相关预算管理指标，并且要按季度或者按月进行部门资金预算编制情况的审核，以促使预算的有效落实。建立符合企业实际情况的预算管理评价体系，有助于目标实现，同时减少员工贪腐现象，提高员工工作效率。完善的预算管理制度是管理者规范行为、增强职业道德的制度约束。要加强预算监督工作，使财务预算信息更加透明化，减少财务人员徇私舞弊现象，明确责任，既给员工相应的权利，又强化其责任。当然赏罚分明，对于一些积极行为给予奖励，对一些影响企业工作正常开展，破坏企业工作氛围的行为，特别是违法人员，应依法惩处，以确保预算工作强有力的推行。

3.5 建立动态造价信息系统

信息工作管理体制落后，资料缺乏精度，在不能及时、全面地为决策者决策提供可靠依据的同时，还造成投资控制易出现超资超额的局面。建立工程造价管理系统是提高我国信息工作管理水平的重要手段，有利于对项目造价进行动态管理。在工程造价管理系统的指导下，造价管理部门认真研究工程的量价分离，推动施工企业进行公平竞争，由市场来决定价格的形成。工程造价管理系统的运用，使管理人员可以获得及时有效的信息，简化繁琐的日常业务处理工作，并为领导者进行决策提供支持。

4 结语

综上所述，煤炭企业想要立足于行业内激烈的竞争环境中，加强预算管理是保障企业经济效益、降低企业整体成本、提高企业核心竞争力的必由之路。现代煤炭企业应树立以全面预算管理为中心的成本控制意识，将本来的粗放型煤炭开采与销售改变为集约化管理控制。要完善预算管理制度，明确预算管理职责为依据，开展全面预算管理工作，促进企业实现成本管理目标，提高企业经济效益。煤炭企业上至负责人，下至每一个部门的员工，要充分认识到预算管理的重要性，加强预算管理工作，结合实际业務的发展背景，进行全面预算管理的实施，树立正确的预算管理理念，每一个环节的工作都需要合理分配和利用资金，减少不必要的资金浪费，从而提高企业的市场竞争力，促进企业快速、可持续发展。

参考文献

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