完善国企内部控制评价体系的路径探析

刘辉

摘 要：国有企业的发展劲头正处于随着时代的变迁逐步上升阶段，因此在发展的同时也要充分考虑到发展的手段，总结起来发现加强内部控制管理一直都是国企内部很重要的管理方式，就内部控制的作用来说，应该拥有一个科学的对内部控制的评价体系，这有利于内部控制作用的发挥。 因此，本文从国企的内部控制评价体系的现状来分析内部控制评价体系的问题，结合相关理论知识深入探究企业内部控制评价体系的构建工作，并给出了几点应对对策。

关键词：国有企业 内部控制 评价体系 路径

中图分类号：F721.1 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）08（a）-080-02

国企内部控制评价体系可以帮助企业更好的进行内部管理，也是实现国企内部监督的一种手段，国企管理者可以通过内部控制评价体系看到内部管理方面存在的问题，进而能够及时找到解决对策，减少企业的管理风险，规范国企的内部管理，增加企业的竞争力，由此可见建设科学的企业内部控制评价体系对企业的发展很重要。虽然现在，企业内部控制管理评价体系在国企中应用广泛，但是评价体系还存在一定的局限性，还需要进一步改进。

1 国企内部控制评价体系的基本框架结构

1.1 内部控制评价的目标

国企内部控制评价体系的目标指的是国企内部控制期望得到的结果，但是其具体目标有国企应该依据自身的经营模式和发展特点，制定属于自己的企业管理的水平和企业经济效益的内部控制目标；同时国企的财务信息的质量和资产安全的内部控制评价也具有工作目标；国企的内控制度的制定在国家法律和政策发挥的范围内进行，因此国企的经营目标的制定也要很谨慎，但是不同的国企的内部控制评价目标也是不同的，国企内部控制的评价目标可以规范企业的经营管理、制度建设，都是为了国企的战略发展的最终结果。

1.2 国企内部控制评价体系的标准

不同的国企之间的内部控制目标不同，因此针对内部控制的评价体系的标准也不相同，但是评价标准的大方向还是存在的，一般具有完整性、合理性和有效性、可操作性的性质。完整性指的是国企的内部控制评价体系制度的制定应该是依据企业的实际情况来做，然后综合企业的经营状况，并且把整个制度落实到整个内部控制评价的全过程；合理性指的是操作流程要合理，要适应国企的实际情况，同时企业内部控制评价的执行要实现企业经济效益的合理性，遵守企业成本效益原则；国企内部控制评价体系要符合国家的法律规定，才可以执行下去，因此具有有效性，也具有可操作性。

1.3 内部控制评价体系运用的方法

方法等同于手段，都是为了国企更好的管理内部控制，做好内部控制的评价体系。现在内部控制的评价体系的方法有详细评价法和风险导向评价法，他们都是按照识别、考察、评估的步骤开展工作的，协助国企降低内部管理风险。这两种方法有相同的地方也有不同之处，国企需要灵活选择内部控制的方法。

2 国企内部控制评价体系的缺陷

2.1 管理者对内部控制评价体系不重视

市场经济中，企业兴起的速度之快，数量急剧增加，因此国企面临的竞争也越来越大，国企中为了发展也是追求效益的，但是过分的追求经济利益，不利于国有企业的发展。国企的管理者的内部控制意识淡薄，因此对于内部控制的评价体系也不够重视，大家作评价的时候只是单纯的注意流程，但是对于内控评价的内容和监管却不到位，一些内控评价体系仅仅流于形式，并没有具体的实施方案和细则，也疏于检查，使得内部控制评价制度形同虚设。这就导致国企的内部控制的管理工作效率低下，因为管理者的不重视，所以国企的内控评价体系就不完整，企业的竞争力下降，影响国企的发展。

2.2 国企内部控制评价体系的管理人员业务能力需要提高

国企内部控制工作的重要性已经被大家广泛的认识，但是内控的评价体系却没有被大家广泛认识原因在于，这个评价体系刚刚进入我国的时间不长，大家还都没有对它有充分的认识，相关内控评价体系的人员的经验不足，大家的业务能力还是不强，因此要提高的方面很多。但是内部控制对过期的影响很大，为了能够充分发挥出内控的作用，因此大家做好内控评价体系很重要，因此就需要国企内部控制评价体系的管理人员主动提升业务能力，避免因为由于管理人员的控制意识薄弱，工作责任心不强，职责分工不明，职业技能不高，而导致国企的内控问题，资源浪费不说，给国企的发展带来损失。

2.3 内部控制的评价标准不统一

我国的国企内部控制评价体系都是按照财政部的《内部会计控制规范》系列要求进行制定的评价体系，但是由于国企的自身原因不同，大家的内控评价体系也不一样，因为内控评价体系的时间短，因此还需要国家拥有一个标准，出台关于内部控制评价方面的规范，给国企的内控评价体系的制定一个参考数据，因为国企的管理人缺少对内控的评价的认识，因此对如何具体实施内部控制评价，采用何种评价标准进行评价、评价什么内容、采用何种方法等尚不明确，所以说国企缺少一套完整的内部控制评价体系，这就致使内部控制的评价没有统一的标准。

2.4 内部控制评价、考核机制不健全

虽然国企的管理者意识到内控的重要性，他们也都制定内控制度，但是由于内控制度的形式化的严重性，导读为了应对检查，这就导致内控的执行很困难，因为制定的时候不符合过期的实际情况，对于内控的评价体系也是不完善的，评价体系依据的内控的内容，因此国企的内控的考核制度的作用依然在国企发挥不出来，监管人员没有实权，国企的违纪现象严重，因此就这些问题，国企应该重视起来，合理制定制度，便于对国企的内部控制评价、考核机制的管理。

3 完善国企内部控制评价体系的对策

3.1 制定国企内部控制评价体系

国企内部控制评价体系是做好国企内部控制评价工作的基础，国企管理者应该明确内控的评价目标和标准，然后确定好内控的内容，保证内控内容的合理性，然后才能对内控进行评价。内部控制拥有战略目标、经营目标和合法合规性目标，因此内控评价体系的标准也应该是从过程到结果的整体标准。对内控实施的过程的评价应该是依据内控项目来完成，按照国企面临风险的程度罗列出评价标准，就是针对不同的项目制定不同的标准，应该充分考虑到现实情况，因此，整个环节都应该有所评估。而结果评价标准应该是在目标的基础上进行的，针对目标的合理性的一种评估，因此，不管怎样，国企都应该制定合理的内控评价体系，适应国企的内控管理工作的开展。

3.2 全员参与内部控制评价体系的建设

过期的内控不控制涵盖整个国有企业的生产经营活动中，不管是内控的风险评估、内控对环境监测以及内控的信息交流等都要拥有评价体系，因为内控贯穿于整个国企中，因此它就和过期的所有员工有关，不管是领导层还是普通的工作者，大家都有责任做好内控工作，帮助内控制度评价体系的建设。在内部控制评价体系构建与实施过程中应该强调全员参与的重要性，加强国企的管理能力的提高，调动员工工作的积极性。内控的评价体系涉及多个层面和多种业务，因此大家都是国企内控管理的对象，都是需要受到监管的，因此需要全员配合，不能單纯依靠一个部门工作，要转变方法，勇于创新，调动员工的广泛参与，增强员工的风险管理和内部控制意识的同时，也要增强全员对国企各业务层面的各类风险进行更透彻的分析和评估，保证对控制政策和程序的完善性进行有效评价。

3.3 创新内部控制评价体系，学习国内外先进经验

虽然我国的内控评价体系起步较晚，但是我们占有分享经济的优势，不能仅仅把内控评价体系放在制度问题上，要推陈出新，强化制度执行，细化评价项目，总结工作理念，增加具体实施措施，提高内部控制评价工作的可行性。吸取国内外先进的经验，不断学习，创新理念，把自己学到的知识运用到国企的内控的评价体系中，然后结合自身已有的项目，创新工作方法，制定属于自己的新的内控评价体系。

4 结语

国企内部控制对企业发展的重要作用，导致国企要想好好的进行内部控制的管理，就应该做好内控评价体系，评价体系能够帮助国企发现内部控制制度的缺陷，在及时发现问题的时候作出整改，减少国企面临的风险，同时提高企业的竞争优势，为国企的可持续发展作贡献，所以国有企业更应该依据自身的情况以及所处的内外环境制定属于自己的内控制度的评价体系，最终促进国企的健康发展。

参考文献

[1] 王晓岚.国有企业内部控制评价体系构建探析[J].商场现代化，2015（19）.

[2] 苏奕标.国有企业内部控制制度跟踪评价与改进机制的建设[J].会计师，2016（14）.

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