现代企业治理机制下的内部控制制度和预算管理研究

邢兆华

摘 要 面对复杂、激烈的市场竞争环境，企业应当加强内部治理，强化内控制度建设与执行，这有利于提高现代企业的整体和管理水平。本文将对现代企业治理机制下的内控问题以及预算管理问题进行分别阐述，并在此基础上就如何针对性地采取一些措施予以应对，谈一下个人的观点和认识，以供参考。

关键词 现代企业 内控制度 预算管理 研究

一、企业治理机制下的内控问题及应对策略

（一）存在的主要问题

第一，内控制度不健全。会计信息是企业内控制度实施的一个重要目标，而财务报表中常见的问题是数据信息失真以及作假。究其原因，主要是因为部分企业存在着逃税的现象或企图，抑或是在做“业绩”。事实上，财务信息作假和失真，是企业内控管理机制不健全的表现，如果不及时采取有效的措施予以防范，则必然会阻碍企业的发展以及国家宏观调控，由此而造成的企业损失不可估量。

第二，内控制度执行乏力。企业存在的普遍现象是有内控制度而无执行力，企业已建成的制度因人员牵制等原因并未发挥其作用，而是成为挂在墙上的一张纸。试想，这样的近乎摆设一样的一纸空文，其作用恐难真正的发挥出来。这种形同虚设的制度，即便是再合理、再完善，无法得以贯彻落，也是毫无意义的。

第三，内控监督管理不到位。在当前企业治理机制下，经营权与所有权相互分离，经营者有意违背内控制度的可能性降低；内控制度对管理工作的重要性，不允许管理者违背内管控。然而，因内控监管力度不够、机制匹配度差，以至于内控制度在落实过程中容易被不法分子所利用。

（二）解决内控问题的有效策略

基于以上對现代企业治理机制下的内部控制问题分析，笔者认为要想解决现存问题，加强内控管理，可从以下几个方面着手：

第一，优化内控环境。优化内控环境，需从内、外环境出发。在优化内部环境过程中，企业应当对内部组织结构进行优化整合，加强权力制衡。同时，根据内部层级特点，明确岗位职责，梳理业务流程，营造良好的环境条件。在考虑外部环境条件时，政府部门应当不断完善和健全内控建设机制，为企业内控制度建设打下坚实的法律基础。企业应当根据国家现行法律法规，结合内控规范对控制流程梳理，并且科学评价内部控制，以此来实现自我优化。

第二，完善内控活动。企业内控活动规范和完善过程中，应当建立规范的控制制度，结合COSO报告或者内控规范等，针对现代企业生产管理要求，严格把控经理制约以及监事会设置，严格按照各职务分离原则对其结构进行布设。同时，还要不断完善企业内控活动，还从内部组织结构构建、人力资源管理及人员配置等方面入手。在此过程中，应当强化企业内控独立性，并且将企业行政管理部门与内控部门相互区分开来，然后单独设立一个具有权威性和独立性的人员对授权审批工作监控，特别时要财务和预算方面的管理。

第三，建立风险控制体制。现代企业治理机制中，风险控制是其重要内容，内控制度的构建应当包括风险管理方面的思想。企业股东对企业的治理和管控能力较之于管理人员要小一些，实践中应当通过政府及有关部门制定强制性的法规，为企业内控提供保障，以此来降低风险。同时，还要执行责任追究机制，不合理者应当及时变革，落实好风险责任。实践中，还要确保董事的独立地位，实现集体决策，加强决策风险防范，从而为企业股东利益保障打下坚实的基础。

第四，加大信息沟通以及监督管理力度。实践中，应当加大各审计部门之间的联系力度，审计部门应当以审计结果为基础，对企业现状以及财务情况综合监管。同时，还要加强与纪检部门之间的沟通交流，对监察结果进行及时的获取，掌握违法、违纪现象，减少或避免类似问题的发生。企业部门应当及时反馈财务风险，以免造成经济损失。在此过程中，还应当主动配合有关部门加强监督检查，落实好监督管理工作。企业需不断加大内部信息系统减少，以免出现信息孤岛现象。

二、企业预算管理问题及其应对措施

（一）预算管理问题

第一，思想观念错误。管理方法有无价值的判断，管理和组织的反应具有决定性作用。企业预算管理之所以实施不利，很大程度是企业预算管理思想观念存在偏差或者错误。现代企业治理制度应对是非常丰富的，一方面要求重组治理结构，另一方面需与具有时代性的理念相契合。然而，计划经济理念根深蒂固，现代企业内控管理过程中依然存在着计划经济时代的思想痕迹，无法有效适应当前市场经济的快速发展，预算管理难见成效。

第二，实施不利。从当前企业预算管理现状来看，整体效果并不理想，企业管理与预算管理出现了脱节现象，以至于企业预算管理形同虚设。此外，企业缺乏高强度的战略管理意识，而且战略目标非常的模糊，加之表述笼统、操作性差，以至于其具体目标难以明确，无法进行预算管理与指导。

第三，预算管理工作中的各环节协调性差。从某种意义上来讲，完整的企业预算管理循环，应当包括以下环节，即编制、执行以及计量和分析，同时还要根据分析制作报告，按照实际情况进行适当的奖惩。上述各环节之间无缝连接在一起，有效地确保了预算信息的客观性与完整流动。预算管理，本质上来讲是一种舶来品，因思想观念影响以及预算管理尚未完全嵌入管理系统之中，加之系统中的各个环节连接不畅，以至于预算管理工作出现中断现象。

（二）加强企业预算管理的有效措施

第一，应当转变管理观念。选择某种有效的预算管理模式，其基本条件时管理观念的率先转变。实践中，由于某种预算管理模式不仅仅是方式或方法的改变，因此更需要从管理思想、基本原则和理念方面加强重视，及时进行实时的转变。

第二，加强管理创新。企业预算管理工作中，涉及企业组织、计划以及领导和控制，管理层面的各项职能应当充分发挥作用。高效的预算管理系统建立与落实，在职能变革基础上，应当克服新预算管理方式和方法的水土不服等问题。在预算管理创新过程中，应当保持积极的态度和热情，切忌守株待兔。实践中，应当以积极的态度去转变思想观念，创造良好的预算管理条件。值得一提的是，不可小富即满足，一味地停留在眼前的成功上，而是应当在不断地注入活力元素，积极应对挑战。

第三，积极面对挑战，加强预算管理。一是建立完善的预算管理机制，将预算管理工作有效融入管理体系之中，使之成为现代企业内控管理的有效工具和手段。二是选择合适的预算控制模式，实现预算管理与发展战略之间的无缝连接。针对当前国内企业预算管理现状，对症下药，平衡组织机构、领导以及预算管理过程中的各个环节，从而使预算管理工作能够上下一致。

三、结语

在现代企业治理机制下，加强内控制度建设与预算管理，对于提高企业管理水平，规范生产经营活动，实现经济和社会效益目标，所起的作用不可小觑。从理论层面来看，国内关于内控内涵的界定，主要集中在财务会计以及公司治理上，然而形式的变化使得内控逐渐延伸到企业治理制度领域。通过加强企业内控管理，可以使新经济时代背景下的企业治理工作更加的规范，而且有利于推动企业财务从原来的核算型逐渐向现在的管理型转变。

（作者单位为天津市联合环保工程设计有限公司）

参考文献

[1] 孙国华.现代企业治理机制下的内部控制制度[J].企业改革与管理，2015（10）.

[2] 曾申斌.现代企业治理机制下的内部控制制度[J].中国商论，2016（01）.