企业内部控制的风险管理机制构建

尹萍

摘 要 目前我国企业得到了快速的发展，建立和完善企业内部控制制度是企业在市场竞争中进行风险的防范，提升经济收益以及运营水平的一个关键因素。本文分析了企业内部控制与风险管理的关系，在深入研究企业内部控制过程中存在的风险管理的问题的基础上，给出了一些相对应的策略，以期能够为我国企业风险管理内部控制机制的完备提供参考。

关键词 企业 内部控制 风险管理机制 构一、企业内部控制与风险管理的关系

从国际内部控制与风险管理的发展势头上看，二者有互相融合的趋势。而在实践中，二者既有共同之处又有一定的差异。其一，从框架结构上看，风险管理在增加了内部控制的三目标的同时还多了相对应的战略目标。其二，从实质内容上看，全面风险管理融入于管理的全部过程中，而内部控制知识企业管理的一个职能。全面风险管理包括了业务、操作、信用、战略以及市场风险等内容，而内部控制则未区分风险和机会。

二、我国企业内部控制涉及的风险问题

（一）企业内部控制监督体系不够健全

为了保证企业稳定发展，提升内部管理水平，就要构建完善的内部控制监督体系。但是，这对我国大多数的企业来说，都没有建立完善的内部控制监督体系。第一，一些企业只是根据运营状况制定了一部分的内部控制管理制度，但是在实施方面存在一定难度，由于缺少相应的管理和监管，导致内部控制制度无法发挥其真正的作用。第二，有一部分企业没有充分认识到内部控制机制对企业发展的重要意义，同时也没有建立专业的企业内部控制管理部门，进而使得企业内部控制存在风险问题。

（二）企业风险控制意识较弱

在我国与世界经济紧密联系的大背景下，进出口交易越越多，国内企业面对的市场竞争更加的剧烈，压力也剧增，伴随而来的风险因素也更加的多而且复杂。但部分企业对风险的关注仍只在财务风险上，而忽略了对风险的管理，风险的控制意识十分的淡薄。也有一些企业开始使用金融的衍生工具来进行套期保值以及规避风险，来避开汇率的大幅波动或采购原材料的价格不稳定等问题。但是他们没有正确的对金融衍生工具的风险进行认识，而可能出现更大的亏损。因为金融衍生工具既可以抵御风险，也可能无限地扩大风险。

（三）企业缺乏合理的现代化治理机构

在经济全球化中，我国经济虽然发展迅速，但是我国依然处于社会主义初级阶段。许多国内企业的治理机构还是沿袭传统的模式，发展停滞不前。其体现在许多企业的经营管理机构是以经营管理者的主观意识为主导，这不仅使得企业内部的风险管控机制得不到有效运作，还抑制了企业的科学高效发展。如果企业内部风险管理控制机制不完善，将直接导致企业面临亏损。

三、完善企业内部控制的风险管理机制的对策

（一）建立健全我国企业内部控制监管机制

建立健全企业内部控制监管机制，可以保证企业内部控制机制具备独立性。总的来说，就要对内部治理结构以及企业风险管理部门进行全面的优化，提升企业的管理水平以及运营效率，进而将其更好地服务于企业风险管理中。此外，还要结合企业的实际情况，构建完善的企业内部法律环境，给企业内部控制的风险管理工作提供法律保障。

（二）提高和加强企业对内部风险管理控制的意识

先进的企业管理理念有利于企业高效的进行内部风险管理控制工作，企业的风险与收益相伴而行，企业的风险管理不仅仅直接影响着企业的风险和文化，还直接作用于企业的整体收益。从理论上来说，企业的风险管理理念主要包含对风险的预测、评估、识别以及应对措施等。总的来说，企业的管理人员协同全体员工要具有忧患意识，树立企业风险管理的理念，充分认识到企业在发展过程中即将面临的风险，进而对风险做出及时的防范，这样才能保证企业在市场中得以生存和發展。这点可以从企业内部控制应用指引第5号——企业文化中获得相关提示，在该项指引内容中着重提出了企业文化的建设，而将对企业内部风险管控的意识融入企业文化中，能更好地保证全体人员的参与，才能将整个企业置于内部风险管控之中。

（三）建立严格的内部审计管理制度

要想加大企业内部风险监管力度，提升企业风险管理质量。首先，制定完善的内部审计管理制度，提升内部审计工作的完善性和权威性，将部审计管理制度落实到企业管理工作中。此外，还要将审计制度和风险管理进行紧密融合，以风险为基础，构建完善的内部审计机制，让审计人员全程参与到企业的风险诊断、风险管理以及风险控制等工作中，这样不仅可以提高审计工作和实际工作的配合度，同时也能提高企业的整体管理水平和质量。

（四）建立健全的全面预算体系

该点可以参考企业内部控制应用指引第15号——全面预算。其中涵盖了三个方面的内容，分别是预算编制、预算执行、预算考核。预算编制有四条内容，其中第五条明确提出要建立与完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。预算执行中有加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行的要求。而最后预算考核的主要内容就是建立严格的预算执行考核制度，对各项预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、惩罚分明。

（五）培养良好的风险管理理念

风险管理观念是企业对风险的一个整体的认识，需要得到企业内部的员工的共同认同，才能够从整体上及时的发现风险的存在，并作出准确的评估，给出应对的合理方案。这就要求企业的所有员工要正确地认识风险管理，通过各种不同的方式，对员工的风险意识进行刺激和提醒，同时告诉员工企业运营过程中可能出现的不确定性和后果，迫使员工出现危机和风险的意识，进而在平时工作中发现经营中的风险，并及时上报。

四、结语

本文在研究企业内部风险管理控制机制中，对我国企业目前有关此方面的问题提出来，分析了研究此课题的目的和重要性，以及最后针对问题提出了一些可行性的建议。本文在研究中虽然缺乏深入的理论基础和一些其他方面的缺陷，但是笔者由衷希望此文能够对市场中众多企业在面对风险时有所帮助。

（作者单位为青岛市纤维纺织品监督检验研究院）

参考文献

[1] 李莉.论企业内部控制的风险管理机制[J].企业经济，2012：12-13.

[2] 胡汇.风险管理与内控管理在企业财务领域中的结合[J].财会通讯（中），2016：15-16.

[3] 李巧兰.探讨风险管理机制在企业内部控制中的应用[J].中国市场，2016：17-18.