试析“营改增”企业税收筹划的全新思路解析

厉秋婷

摘要：自改革开发以来，市场经济发展迅速，市场环境也发生了极大的变化，原来的税制政策已经不能适应经济发展的新需要，“营改增”政策的全面实施给企业带来了一定的发展机遇，同时也带来不小的挑战。而企业如何适应“营改增”带来的变化，结合企业的发展状况，开展有效的税收筹划工作，成为企业经营管理中需要考虑的一个问题。本文简要概述了营改增的相关概念，分析了营改增税制改革为企业带来的影响，并对企业的税收筹划进行解析，希望能够给相关企业提供一些思考。

关键词：营改增；税收筹划；全新思路；措施

中图分类号：F810.42

文献识别码：A

文章编号：1001-828X（2016）036-000191-02

随着市场经济的发展与市场环境的变化，我国的税制改革已经由营业税更改为增值税，可以说增值税的发展有利于弥补营业税的不足，避免重复征税，在一定程度上减轻企业的税负重担，进而用税收的手段来调动各方的积极性，深化企业的结构性改革，以促进产业的转型。而在营改增的背景下，企业需要重视财税体制改革带来的变化与影响，根据企业的发展状况，制定合理的税收筹划方法，完善企业的内部控制与管理制度，进而利用税收优惠的政策提高企业的竞争力，深化企业的改革，从而促进企业的更好发展。

一、營改增政策的简要概述

（一）营改增政策的概述

营业税改增值税政策，是市场经济发展的重要产物，也是为了适应经济发展的需要。营改增，顾名思义就是将营业税改征为增值税。营改增政策的出台，对各个行业的企业以及商家来说，都会产生极大的影响。从增值税的角度来看，所谓的增值税属于我国经济范围内的一项税收种类，是按照商品（含有应税劳务）在其流转过程中产生的增值额来作为计税的依据进而征收的一种流转税。从计税的原理上来看，增值税主要是对商品在生产过程、流通过程、劳务服务过程等多个环节中新增加的价值或者是对商品的附加值而征收的一种流转税。

（二）营改增税制政策推行的原因

一是原有的营业税涵盖的范围不够广泛。在经济与科学技术的发展推动下，出现了许多的新兴产业，而采用原有营业税进行征税已经不能满足这些新兴产业的需要，因此急需进行改革；二是采用营业税来进行征税，容易给企业造成较大的负担，出现重复征税的现象，特别是对第三产业来说，容易增加企业的税负重担；三是原有的营业税与增值税两大税并行容易给税务计算带来难度。营业税与增值税二者的计税依据不同，在税收方式的管理上也不同，再加上其服务的范畴不一样，一旦两税并行，就容易造成计算混乱的现象。

二、营改增税制变革为企业带来的影响

（一）对企业税负造成的影响

在营改增政策出台前，许多企业的营业税率是百分之五，而在推行营改增后，增值税的税率增加了一个百分点，计税的依据是销项税额在扣除进项税额后的差额。这样一来，增值税只对企业流转环节中增加的部分进行征税，在一定程度上减轻了企业的税收压力。特别是对一些发展规模较小，综合实力不是很强的企业来说，采用增值税进行征税具有自身的优势。增值税分为小规模纳税人与一般规模纳税人，对于小规模纳税人来说，适合采用简单的计税方法来计税，这样在一定程度上小规模纳税企业的税负重担能够得到一定的缓解。

（二）对企业定价机制带来的影响

国家推行营业税改增值税是为了改善营业税的征收带来的不便，进一步优化我国企业的税制政策。由此可以看出，营业税与增值税二者还是存在极大差别的。首先，增值税与营业税的区别在于是否可以抵扣上。对增值税来说，增值税是能够抵减进项税额的部分；其次，营业税是属于价内税的范畴，而增值税是在价外税的范畴，这一不同对企业的定价制度也会有影响。在营改增后，企业需要做好税收筹划工作，在企业定价机制上要综合考虑各项因素，经过详细的分析后，才确定最终的定价。

三、营改增背景下企业税收筹划的现状

（一）对税收筹划的概念理解不够透彻

从当前来说，企业开展税收筹划工作，容易面临的一个问题就是对概念的理解不够透彻，而存在一定的含糊之处。这可以从两方面内容上来反映：一是表现在主动性上。主动性主要指的是将税收筹划当作掩护，进行的却是偷税、漏税的行为，没有明白税收筹划真正的意义所在，而是在维护企业利益的同时损害到国家的利益，这是不可取的。除此之外，部分企业在熟悉我国的各项法律法规后，没有正确的利用税收优惠政策来为企业造福，却是钻取法律的漏洞，通过不合法的行为来规避或者是减轻税负。这同样会给企业的经营与管理带来一定的风险；二是被动性。被动性主要说的是对企业税收筹划的概念认识不足，因此不能合法、合理、科学的利用相关的税法来达到减税的目的，而稍有不慎就会演变为偷税或者是逃税。可以说，企业的税收筹划与偷税、漏税以及逃税之间的区别主要在于是否合法上，而如果对税收筹划的理解不够透彻，对相关税法不够熟悉，就容易给企业经营带来税负风险。

（二）不能够兼顾到整体与局部的发展

对企业的税收筹划来说，整体与局部的兼顾问题关系到企业能否走可持续发展道路。企业在开展税收筹划工作的时候，不能一味强调要减轻税负，节约开支，就不顾企业的整体利益以及整体的实施效果。纳税筹划在一定程度上能够降低企业的税收负担。但是，在开展纳税筹划工作的时候，从方案的制定到实施，都需要付出相应的筹划成本。往更深层次的说，在税收筹划的过程中还有机会成本、风险成本以及管理成本。而这些成本的存在会影响最终纳税筹划的整体效益。对企业而言，如果不能够综合的进行考量，兼顾整体与局部的利益，就有可能会导致企业的税收筹划收益小于其成本，导致税收筹划工作没有取得预想的成果。在企业纳税筹划方案的制定与选择的过程中，就要兼顾到整体与局部的利益，兼顾短期利益与长久利益，进而才能够真正的发挥出纳税筹划的作用，提高企业的利益。

四、营改增背景下企业开展税收筹划的建议

（一）转变企业的发展道路，加快产业结构升级

在我国全面推行营业税改增值税之后，企业就需要依据市场环境的变化而改善自身的税收筹划方案。营业税改增值税的出台，使得很多企业与市场、服务各企业单位之间的联系更加紧密，使得关系链与增值税抵扣链的流通更为顺畅。这能够为企业的发展提供更多的机会，企业的纳税筹划工作可以从这一角度出发，着眼于内部的资源配置、渠道拓展以及提升企业的服务质量，进而帮助企业深化改革，推动结构的优化升级，同时也能够提高企业的市场竞争力，为企业的发展提供更多的机会。

（二）合理利用税收中的优惠政策

国家在推行营业税改增值税后，针对不同的行业提出了一系列的优惠政策，如对于一些高新技术产业、农产业、交通运输业、出口行业等等有相关的减免税规定，或者是对部分项目设立财政性扶持基金等。而这些税收优惠政策对企业来说就是一项利用税收筹划进行合理减税的机会。企业应该要积极响应国家政策，提高对国家政策的了解，合理的利用与自己相关的优惠政策，依照自身企业经营的特点来适当的改革，努力达到能够享有税收优惠政策的条件，进而保证企业的自身利益。

（三）加强对财务人员的培训

在营业税改增值税后，对企业来说，纳税的方式与会计核算方法会出现一定的变化，采用增值税为企业的缴纳税种，会加大企业上缴过程的难度与复杂性，这就需要加强对企业财务人员的培训，来提高他们的应变能力、适应能力以及计算能力，从而做好企业的纳税筹划工作，合理提高企业的利益。为此，企业应当要加强对人员的培训工作，一方面拓展人员在会计知识、财务知识以及税收知识等方面的知识结构；另一方面，还要提高財务人员的计算能力与策划能力，提高他们对税法的熟悉程度以及对企业各项增值税业务的核算能力，如此才能够确保企业的进项税额都能够得到抵减，进一步减轻企业的纳税额。

（四）增加能够抵扣的进项税额

增值税与营业税相比，具有一个很大的优势在于进项税额能够得到抵扣。企业的进项税抵扣的票据越多，企业需要缴纳的增值税就会减少。为此，对企业来说，在进行税收筹划工作的时候，就需要考虑选择与能够开具增值税专用发票的企业进行合作，通过这种方式来增加企业能够抵减的进项税额，由此来进行合理的减负。除此之外，在营改增后，企业还需要特别重视票据的管理。对于发票的使用、回收与认证都需要有明确的记录，严格按照规范的流程进行管理，来避免出现错误。企业在税收筹划中，做好发票的管理工作，重视基础工作的开展，就能够为自身的发展赢得优势。

五、结语

据上述的分析可知，随着市场经济的发展与营改增政策的推行，企业需要提高自身对市场环境的适应能力，认真分析自身的发展状况与社会环境，改善原有的税收筹戈q工作。并在合法的前提下，选择合适的税收筹划方案，兼顾企业的当前利益与长久利益，来适当减轻企业的税负重担，促进企业的更好发展。