加强内部控制 提高企业资金管理效率

摘 要：资金，是企业资产的重要组成部分。身为企业发展的血液，是企业运转中具备较高流动性和风险性的一种资产。所以，资金是发展中企业得以持续扩张的关键因素。所以，增强企业的自身管理，提升资金的使用管理效率就变成了发展中企业必须要看重、必须要改变的关键性要点。而本文旨在通过描述企业把其自身成长当做目标，进而探究如何从企业的内部开始对资金增强管理和控制，如何提升资金的使用效率，如何推进企业更加健康的成长。

关键词：内部控制 企业 资金管理效率

资金管理对于企业管理来说，具有非常关键的地位，资金管理需要和企业的整体经营策略相吻合。资金管理的基础目的是预防并且掌控风险，确保资金安全运转，提升资金使用效率。提升企业对于资金管理的控制，能够提升资金的运转效率，以保障资金得以安全使用，谨防资金链的断开，所以，企业需要增强对货币以及其他资金的管理和掌控，建立健全资金内部控制体系，以保障合法高效的经营管理活动得以顺利进行。

一、资金管理和内部控制的内容

1.资金管理的内容。企业资本的初期来源，重点来源于股东对企业的投资和公司制企业通过银行进行借款或者发行公司债券，从而采购原材料以及相关设备，并负担劳动力成本和其他相关费用，并在此基础上运用企业的产品销售，销售成品而推动货币资金回流。当企业持有可分配利润的时候，除去需要向股东分配的利润，需要还付的贷款以及到期的公司债券，还可以还本付息。而在企业拥有多余的资金时，就能够增加投资，从而获取更多的投资收益，提升资金使用效率，而如果资金短缺，则可以在金融产品销售上进行投资，从而使得生产和管理的资金保持充足。通常来说。能够把资金管理划分为以下三个阶段：筹资阶段、投资业务阶段以及投资经营工作阶段，进而进行深刻考察。

2.内部控制的内容。内控体系是指一个企业的各层次管理部门，为了保障本企业经济资源的整体性，并且保障其经营和会计信息的统一性，充分使用本企业内部发生的各类互相制约和联系的作用，指导经济行为，管理经济活动，从而产生完整的具备控制能力的办法和相关步骤，并使其走向规范化，推动其发展为缜密且较为完整的体制。

二、内部控制制度类型

1.内部制约制度。作为管理部门的领导者，最重要的就是要保障管理部门会计信息的准确性以及可依赖性，从而维护好集体资金安全，因此，我们创建了内部制约制度。内部制约制度的创建其目标在于监督不同职务间能否做到有效分离，重要事务的执行能否做到由两人以上来进行，能否通过相关考核，最终严格杜绝差错、舞弊状况的出现。

2.责任划分制度。将每个职位的职责和权力划分明确是一个企业或部门高速有效运转的一个重要基础，健全责任控制体制能够高效落实我们管理阶层各部门、各方面及相关工作人员的经济职责。其目标在于严苛检测管理处各部门及工作人员的责任是否通过授权，检验责任划分制度给予各个管理部门及工作人员的责任是否明确，并且检测在显示工作中能否真正落实到位。

3.会计掌控制度。在创建内部制约制度的前提下，为了保障我们管理部门各种会计信息的精确性和可依赖性，需要更深层次采取更加强劲的措施和办法，这就是创立会计掌控制度的必然需求。在我们管理部门的财务相关任务中，牵涉到各种会计凭证的编制、资金的运用以及会计报表的制作，如何确保工作中各个阶段的有效掌控是一个非常关键的问题。通过創建这样一种掌控制度，我们就能够进行检测账账、账证、账表能否做到相契合，进而检测数据的可靠性；而进行检测账实是否契合，确保数据的真实性；也能够运用复核审批制度，保障业务办理的合法性等。

4.单据管理制度。在企业运转中，管理部门也牵涉到很多工程原材料及相关设备物资的进出和保管工作，健全相关单据管理制度有利于保证管理部门的财产物资以及各类凭证单据的系统管理，最终实现科学、高效掌控资金和财产使用方向的目标。譬如管理部门各类材料设备的保管、验收、领用、清点、单据等各个阶段，统一制度落实专人管理。

三、资金管理方面的风险

关于资金管理可能存在的风险，其一是融资策略不当，导致资本结构失衡或融资失去效用，最终使得企业过度融资进而导致债务危机；其二是投资策略失误所导致的盲目发展或失去发展机会，可能使得资金链中断，或降低资金的使用效率；其三是资金调控不合理，经营效果不明显，可能使得公司落入财务困境或导致资金使用步骤繁杂；最后则是资金掌控不严，可能使得出现资金侵占、撤回或遭受欺诈等局面。

企业需要依照自己的发展策略，科学决定融资目的并进行规划，提升资金授权等相关管理制度的健全水准，增强资金的聚集管理，合理进行资金活动，切实落实融资、投资等领域的职责，实现权力和责任分离的需求，按需求检测和评估资金活动，实行问责制，以保障资金的安全和高效使用。企业会计管理部门实施的资金项目平日的管理工作，并进行参加的投资和融资方案的可行性研究。在决定进程中的投资和融资，相应会计师以及主管部门会计工作负责人需要积极参加。公司的下属子公司，需要使用合法的有效办法，增强对于子公司资金业务的监察与掌控。而对于有条件的企业集团来说，需要尝试财务公司、资金结算部门资本等集中管控模式。

四、我国企业资金管理的不足

1.资金管理意识缺乏，管理制度不完善。许多企业在资金的整体循环运行中达不到科学性和协调性的要求，财务管理项目中不能充分思考货币时间价值弊端，企业领导阶层资金管控意识缺乏。企业资金充足时没能合理计划运用，资金匮乏时又没有筹资通道。资金管理缺乏事前预算、事中掌控和事后监控意识，进而使得管理方法不到位，资金管理制度不完善。

2.资金管理办法落后，运用效率低。伴随市场的发展水平迅速提升，企业跨行业、跨区域运转的情况越来越广泛，企业业务范围扩张迅速。企业面对怎样对资金进行管控的障碍，有的企业由于资本管理方法落后，资金掌控力度不足，造成资金运用效益低下。特别是规模较大的企业集团因为子公司数量较多，地域跨度广泛，缺少监控办法，资金管控不足，使用效率低。突出展现在两个角度：一是因为企业集团未能健全统一的资金管理体制，导致子公司以及企业各项业务对资金流转的作用没有产生相关联的整体信息，无法高效进行监控。二是因为资金没有得到统一管理和合理运用，一些企业虽然资金充足，但是没有合理的投资渠道，导致资金浪费，而另一些企业则由于资金不足，对外贷款，整体上提高了企业的财务费用，使得整个企业集团的资本使用成本增加。

3.资金管理模式不适合企业实际状况。企业资金管理集权状况与企业当前的经营环境不符合，这就导致资金管理模式发生状况。我国企业集团的资金管理方法不合理，譬如一些集团企业内部并没有建立资金管理中心，并缺乏运行资金集中管理体制；子公司或分公司大多缺乏整体观念，在资金平时的管理上只追寻个体利益最大化。通常来说，资金管理模式有以下两种：即资金集中和分散两种管理模式。企业需要一句自身策略发展领域和市场的需求抉择符合本企业的资金管理方式。集中的资金管理推动资金的统一控制和配置，但无法激发成员企业或子公司的积极性。子公司及分公司在资金决定上过分依靠企业集团，可能降低资金的周转水平和对市场的应变水平。分散式的资金管理能够激发子公司或分公司的发展积极性，但无法避免资金分散、资金运转成本高等导致的效率不高的问题。

4.财务信息真实性匮乏。财务信息的真实性决定了企业资金管理的最终效果，企业管理层需要快速掌握切实准确的资金运转信息来做出相应的分析策略。但是企业各部门大多出于私利，不愿提供准确且快速的信息，有时还会提供虚假信息，导致企业管理层无法掌控内部各部门的资金落实使用情况。

5.资金风险管理匮乏，容易导致财务风险。企业对资金风险管理没有产生足够的看重，主要体现在财务制度不完全、账户管理错乱；筹资决定不合适，导致资本构成不合理，致使企业资本筹措成本过高最终导致债务危机；投资决定失策，盲目追寻扩张最终导致错失发展机遇，致使资金链断裂；资金宏调不合理、营运失策，致使企业深陷财务困境；违规向外担保，使得企业发生过多的经济和法律责任，进而致使企业陷入担保诉讼困境；资金活动管理不严，最终使得资金被挪用、侵占，最终可能造成遭受欺诈的后果。

五、加强资金管理控制的策略

内部控制，从概念上来说，就是依靠管理的需求而逐渐成长起来的，是社会经济发展到一定底部必然会产生的一种内部管控制度。在此提出以下几种策略。

1.权利分离掌控。权力分离掌控，意即“三权分立”。在此，“三权”是指企业部门的监督、决策和执行三项权力。这三种权力也可以称为我们常说的词，不相容职位。这就需要我们的企业在起初进行权力分配的时期，就需要有意识的将三种权力分派到几种不同的管理体制，成立更加合适的组织机构，进而产生一个互相牵制的局面。譬如说，企业的大多数决策项目由企业的领导阶层进行决策，而进行决策之后所需要办到的事就需要企业的各个部门协作进行，并推动各个职位部门的全责具体化，区分不能兼容的岗位。除此之外，监督部门必须成为独立的部门，这是由于它的职责即监察企业的内控制度的建立健全。而针对检查到的弊端就要立刻完善，进而高效掌握资金的流动状况，闪避可能会出现的弊端，增强对企业资本的掌控力度。

2.形成完善的资金管理体制。事实上资金自身具备很多的特征，譬如其时间价值、空间价值，及其再循环能力，还能够运用流向及时看出决策上的弊端。然而目前我国很多的企业还缺乏一个确切的资金管理部门，这事实上会推进企业的资金更加混乱。我们能够通过资金的流向来掌控企业的总体预决算，进而帮助企业对自身投资筹资阶段进行更加适合与科学的决定。经过深刻运用资金的再循环技能，进而高效的利用资金。

3.管理部门的掌控。管理部门的掌控，主要集中于两个方面。其一，是企业管理者的掌控。目前我国社会的许多企业决策者，都缺乏对于资金风险管理的认知。所以，许多企业的内部控制并不严苛、制度也不尽完善。企业首先需要切实考虑到资金流的关键作用。要看重现金流量表，建立一种新的现金流量意识。通过对于现金流向的监控、更精确的统计资金流进项，增强对企业资金流出和流入的掌控。确保企业在资金足够的时候能进行高效投资，避免产生资金的空档；在资金匮乏的时候也拥有充足的偿还债务的能力，进而避免企业的资金链条断裂。其二，是企业内部监管。通过企业的内部审核，建立超前的监控关口。企业的内部审计是企业进行资金管控非常关键的一个阶段。它能够对企业的管理决定和经营项目进行高效的监督，能够保障企业的财务信息的真实可靠，还能够考察企业的资金理。将从前的事后监控变为事前的高效控制，对企业的运转、企业资金的运行高效的追踪。进而能够切实寻到企业的问题，确保企业抉择的正确性，加强监控进而推进加速企业的进步。

4.加强监督，主动进行内部审计。首先，增强内部管控，针对合同审阅、落实以及评估实行严苛的监管与分析。对于企业经营业务相关项目的采购、销售等各具有潜藏风险的节点资金运用状况进行认真审核，切实对于有可能产生的风险进行监控，高效采取措施进行应对，把风险控制在可以解决的范围内。其次，主动进行内部审计，将监督关口进行前移。企业的内部审核是进行严苛的监督、对于企业资金管理相关项目进行审核的关键环节，是增强监督制约体制、推动预算获得实际效用、推进财务信息更加真实有效的保证。内部审计更关键的是对企业相关规定以及制度和重要经营决定落实执行的过程中进行审核和控制监督。内部审核由曾经的事后监督变化为加强事前预防和事中掌控，通过研究企业的发展目的和年度预算决算，对资金流动范围、财务变动状况实行全范围的追踪和掌控，即刻进行反馈，防微杜渐，保障预算切实性和企业进展目的的实现。

5.提升资金管理信息化水平。企业需要全力推进先进的资金管理方法和方式，建成企业内部完善的计算机平台，推进财务和业务上项目的整体性，实行信息集中数据分享，这是施行资金集中有效管控和高效监督掌控的必要抉择。在会计核算阶段，企业需要选择使用设计合理并且拥有良好的市场反响的会计软件，如有需要可请来软件设计相关人员亦或是自主开发更加符合其行业特征的会计软件，务必促进可以对会计核算进行约束规范的基本工作，确保会计信息切实有效且真实可靠。在财务管理项目上，通过利用ERP系统的优点，提高企业资金管理效率的水平。ERP系统使得采购、销售与财务运转的流程更加完整且系统化，切实应用财务与其他相关业务之间有关信息的相互关系，提升管理效率水平，推动资金管理应用于企业各个业务流程的相关阶段，对企业各个管理销售阶段进行实时监控，高效发挥财务监督管理机制的作用，有助于推进企业改善生产组织构成、合理使用目前所拥有资源。

6.严格掌控现金管理，建立资金管理新概念。企业需要切实加强现金流量对于资金管理工作的关键作用。首先，需要对资金实行统一管理、进行计划运用。其次，要建立现金流量的新概念，意即以现金的当前拥有量和长远持有量当做衡量财务资金管理成就的标准。彻底贯彻这一理念，需要在财务监管中把现金流量监管当做关键，增强对现金流量的预估和分析，严格监控现金的流入和流出，保障企业时刻拥有支付能力和偿债能力。最后，增强企业资金管理的风险意识，科学探测非系统风险，谨慎进行融资。

六、结语

综合上文，企业需要在竞争日益激烈并且相当复杂的市场竞争中不断发展经营下去，掌控好资金风险，确保资金安全非常关键。然而，资金管理也是一项具有极高难度的工程，不仅需要具备正确的理念、豐厚的财力和高素质的人力资源，企业还需要具备依据内部控制的概念，紧密结合各种资源，推动其发挥最大效用的能力。

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作者简介：高媛（1984.01—）女。民族：汉。籍贯：内蒙古鄂尔多斯市人。工作单位：中国神华国际工程有限公司鄂尔多斯分公司。学士学位。专业：会计学。