SWOT战略组合工具在2016年全市发改委系统交叉审计中的运用

李宏

摘 要 本文以2016年全市发改委系统交叉审计项目为例，详细解剖项目面临的主客观条件，探究如何利用SWOT战略组合工具进行正反两方面的系统研究，从而准确抓住决定项目成败的要害和关键，迅速打开局面，实现审计目标，以期能取得较好的成效。

关键词 SWOT 发改委 交叉审计

一、项目概况和特点

（一）审计目标

表面是审发改委，实际是以发改系统为切入点，审查区县政府投资建设项目管理。

（二）审计内容

包括八大方面，分别是：中央及市级财政性建设资金，项目审批、核准、备案和后续管理，企业债券发行管理，区县招投标指导管理，机关财政财务收支，重大经济政策措施的贯彻落实，信息化建设和项目数据库，以往审计发现问题的整改。

（三）审计组织方式

由市审计局投资处统一组织38个区县参加，市局审计组负责市发改委本级，并下发统一工作方案和工作动态，明确审计内容、目标范围、成果要求等。区县审计组实行大跨度异地交叉驻场审计，现场时间从7月27日到10月21日，自行组织审前调查、查找疑点、编制报批审计实施方案，完成审计取证、工作底稿、审计报告征求意见和送审稿，并在每周上报工作情况和疑点核查情况等。

（四）审计范围

除审计发改委机关财务收支外，还包括以建设项目为载体，延伸面广，涉及发改委、财政、国资公司、城投公司、教委、交委、水务、市政、卫计委、各管委会等10多家部门，20余家镇街村社和企事业单位，共抽查40个政府投资项目（铜梁区本级当年政府投资项目覆盖面30%，中央和市级预算内项目覆盖面95%）、1支企业债券、4个PPP项目和发改委机关本级财务的收支情况。

二、审计成果和影响

第一，该项目共审计金额36.89亿元，初步查出问题30余个，经市局复核合并调整后，最终问题为26个（发改委自身13个），问题金额23.36亿元（发改委自身1655.78万元）。

第二，6篇审计要情获得铜梁区政府常斌区长的高度肯定，所提20条建议均被采纳，并批示相关单位限期整改。审计期间已上缴金额50.24万元，出台规范性文件2件。

第三，铜梁区审计局也召开专题会议传达了区领导对审计要情的批示，号召审计人员学习渝中区审计组的成功经验。

三、项目SWOT战略组合分析

（一）优势strengths分析

客观方面：统一组织了全市进点视频会，审计组是以市审计局派出的名义开展工作，审计通知书和审计报告均由市审计局印发送达，揭示和反映问题的层次较高，具有系统性和全局性，区县政府摄于市局权威，不得不重视配合，这就为审计人员牵头抓总、争取领导以打开局面、推动工作提供了有利的客观条件。

主观方面：身处陌生环境，又是阶段性工作，审计人员在当地没有利害关系，几乎没有牵绊和后顾之忧，完全可以放开手脚，坚持原则和底线，这样更容易做出成效。

（二）劣势weaknesses分析

主观方面：长期连续出差，不能兼顾家庭，恰逢高温酷暑，在外住宾馆，吃路边摊，生活工作条件诸多不便，身心孤独感和疲劳感明显。审计组新手较多，经验不足，专业狭窄单一。

客观方面：一方面是人地两生，情况不熟，有关单位配合意识不够，玩起了“拖字决”和“推字决”，沟通协调难度较大。另一方面是时间紧、任务重，抽查项目点多面广，延伸乡镇街道，路途较远，耗费时间较多。

（三）机会opportunities分析

市审计局近十年来很少组织涉及全部38个区县（两江新区未参与，江北区由市局试审）主要行业系统的异地交叉审计，此次市局主要领导袁局长高度重视，亲自选定该项目，无疑将具有先行示范的引领作用，通过对人财物统管后的审计项目组织方式进行有益探索、积累经验，也为审计人员提供了展示自身才能的舞台。

此次发改委行业系统与以往单一行业最大的不同在于：发改委是政府主要部门，在政府序列中排名靠前，其地位高，权力大，职能庞杂，既有宏观性，也有微观性，发改委具体负责国民经济和社会发展规划编制、牵头组织供给侧结构改革、政府投资项目计划编制、项目立项概算审批、重大项目稽查和协调推进、中央和市级预算内项目申报审核和资金分配、招投标综合监管、价格和能源行业监管、PPP项目和企业债监管等，可以说牵一发而动全身，审计难度和广度都很大，这就为审计人员提供了开阔眼界、锻炼能力的难得机会。

（四）威胁threats分析

以发改、财政、国资、城投为代表的多数审计对象普遍习惯于审批监督他人，加之当地审计局从旁出谋划策，就具有了一定防审计、反审计的意识和能力。

对金钱腐蚀、政治拉拢的诱惑，审计人员面临坚持法纪底线的考验。

对吃喝玩乐、应酬逢迎的诱惑，审计人员面临坚持“八不准”工作纪律和优良过硬作风的考验。

对“天高皇帝远”“将在外君命有所不受”、上级监督缺位的诱惑，审计人员面临时刻坚持慎独自警的考验。

四、项目SWOT战略组合选择

根据以上关于本项目优势、劣势、机会、威胁四大方面的分析结果，综合考虑主客观条件和审计需求，审计组定下的战略组合是：

首先實施SO进取型战略，充分发挥市局权威性和审计人员地域超脱性优势，抓住急难险重任务更能出彩的机会，迎难而上，化挑战为机遇；

同时实施WO扭转型战略，注意扬长避短，不平均用力，突出重点，紧紧抓住区级领导这个牛鼻子，四两拨千斤，事半功倍；

另外还实施WT防御型战略，讲究策略技巧，欲擒故纵，调动对手，迂回包抄，避实击虚，变劣势为优势，一举突破。

五、WO扭转型战略操作实践

（一）争取领导，以要情统领全局

7月底进场，原计划9月底就要结束，工作千头万绪，摊子铺得很大，如何突出重点，提高效率，尽早锁定审计成果，成为当务之急。

除统筹考虑轻重缓急和人员能力，列出时间表、路线图外，为掌握主动，审计人员从8月中旬就开始一边调查取证，一边撰写审计要情，与发改委主任多次沟通，从全区面上和体制机制问题切入，落脚于发改委机关自身建设，打消其顾虑，通过他转呈了6篇审计要情，争取到了铜梁区党委政府主要领导的大力支持，既获得了其批示，又促使大多数被审计单位主动配合审计，圆满完成了审计任务。

（二）调动对手，突破套取资金伪装

工作时要讲究策略技巧，先隐蔽真实意图，走访询问有关人员，而后通过系统研判，发现项目有上下串通舞弊嫌疑，遂两次深入村社实地勘查项目现场，重点对不能直接复核部分，利用其急于自圆其说的弱点，在取证时欲擒故纵，旁敲侧击，迂回铺垫，步步为营，充分调动对手，使其欲盖弥彰、越描越黑，最后实现突破，其套取50万元财政资金的真相暴露无疑。

六、结语

通过该项目的有益探索，总结出了有效的做法和经验，可以为大范围、复杂性的行业交叉审计提供借鉴。

（作者单位为重庆市渝中区审计局）